企業(yè)稅收成本管理的類(lèi)型有哪些
企業(yè)稅收成本管理的類(lèi)型有哪些
企業(yè)稅收成本管理是指企業(yè)通過(guò)稅務(wù)決策、計(jì)劃、組織、實(shí)施、控制和創(chuàng)新等環(huán)節(jié)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程進(jìn)行管理，并運(yùn)用現(xiàn)行的稅收政策，制定與其相對(duì)應(yīng)的方式方法控制、調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或后續(xù)行為，達(dá)到規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，使其稅收成本最小化的管理活動(dòng)。那么企業(yè)稅收成本管理的類(lèi)型有哪些?
企業(yè)稅收成本管理的類(lèi)型：稅收直接成本的管理
稅收直接成本管理的重點(diǎn)稅種分別為增值稅和企業(yè)所得稅，管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)是稅款的計(jì)算和繳納。
(1)對(duì)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)從原材料購(gòu)進(jìn)、生產(chǎn)工藝過(guò)程、產(chǎn)成品的形成，直至產(chǎn)品(商品)銷(xiāo)售的實(shí)現(xiàn)和最后銷(xiāo)貨款的收回，財(cái)務(wù)或辦稅人員都要必須完全了解，只有這樣，才能在稅收的核算中做到計(jì)稅依據(jù)正確，不會(huì)出現(xiàn)漏計(jì)或錯(cuò)計(jì)銷(xiāo)售收入。對(duì)于沒(méi)有銷(xiāo)售價(jià)格的應(yīng)稅貨物，要正確計(jì)算其組成計(jì)稅價(jià)格.對(duì)于按會(huì)計(jì)制度不確認(rèn)銷(xiāo)售收入而稅法規(guī)定要進(jìn)行納稅的，相關(guān)人員必須要準(zhǔn)確予以理解，正確處理。
(2)因?yàn)樵鲋刀愂菍?shí)行稅款抵扣制度，所以要對(duì)所有法定的抵扣憑證進(jìn)行認(rèn)真管理。一是應(yīng)該取得的抵扣憑證(增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、廢舊物資銷(xiāo)售發(fā)票、海關(guān)完稅憑證等)必須要全部取得，少取得的進(jìn)項(xiàng)稅就是企業(yè)多繳納的稅款，這會(huì)無(wú)故加大企業(yè)稅收成本。二是憑證取得過(guò)程中除了要確保業(yè)務(wù)真實(shí)性外，還必須要對(duì)憑證本身的合法性、完整性、真實(shí)性、有效性進(jìn)行甄別，防止出現(xiàn)虛假和不能有效抵扣的憑證。三是保管好抵扣憑證，并按有關(guān)規(guī)定及時(shí)認(rèn)證和計(jì)算抵扣稅款。
(3)根據(jù)業(yè)務(wù)結(jié)算方式的得不同，合理確定增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具。增值稅專用發(fā)票既是企業(yè)本環(huán)節(jié)確認(rèn)收入的重要依據(jù)之一，又是下一環(huán)節(jié)稅款抵扣的法定憑證，要做到正確、及時(shí)填開(kāi)，并按要求進(jìn)行抄稅和報(bào)稅。
(4)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的涉稅活動(dòng)，要及時(shí)了解掌握相關(guān)信息，確保在納稅申報(bào)時(shí)不出現(xiàn)遺漏，形成一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)，增大企業(yè)稅收成本。如，非貨幣交易、視同銷(xiāo)售、跨縣(市、區(qū))的實(shí)行統(tǒng)一核算的兩個(gè)機(jī)構(gòu)之間貨物移送等。
(5)兼營(yíng)不同稅率業(yè)務(wù)的，要正確使用不同稅率，防止錯(cuò)用。特別是在增值稅與營(yíng)業(yè)稅混合經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以及營(yíng)業(yè)稅多稅率經(jīng)營(yíng)情況下。流轉(zhuǎn)稅的其他稅收主要注意核實(shí)銷(xiāo)售收入或銷(xiāo)售數(shù)量。
(6)企業(yè)所得稅的核算相對(duì)復(fù)雜，但主要還是核實(shí)各項(xiàng)應(yīng)稅收入，甄別稅前的列支項(xiàng)目和費(fèi)用。這需要花費(fèi)大量的人力進(jìn)行，但只要平時(shí)把工作做細(xì)做實(shí)了，匯算清繳時(shí)問(wèn)題相對(duì)會(huì)少些。這個(gè)稅種的許多問(wèn)題包含很多前期因素，時(shí)間性強(qiáng)，一定要加強(qiáng)平時(shí)的有效管理，可以說(shuō)，企業(yè)所得稅是稅收直接成本管理的又一個(gè)難點(diǎn)和重點(diǎn)。
企業(yè)稅收成本管理的類(lèi)型：稅收遵從成本的管理
稅收遵從成本包括納稅人為通曉稅法花費(fèi)的時(shí)問(wèn)、申報(bào)與繳納花費(fèi)的時(shí)間、具體作業(yè)時(shí)間以及可能發(fā)生的訴訟費(fèi)、稅務(wù)代理費(fèi)用、稅收罰款以及從事稅收籌劃的費(fèi)用等.這種成本一般通過(guò)估算納稅人為履行納稅義務(wù)所耗用的平均時(shí)間數(shù)，按每一工作時(shí)數(shù)的社會(huì)平均報(bào)酬率來(lái)確定，一般為納稅額的2.5%一4.4%。但在我國(guó)，由于多種因素的影響，這個(gè)比例要大得多。因此，稅收遵從成本的管理就是要求企業(yè)在依法計(jì)算、申報(bào)、繳納稅款的前提下，以企業(yè)自身利益為出發(fā)點(diǎn)，以納稅人權(quán)利為保障，充分利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等管理工具，合法地、科學(xué)地地開(kāi)展涉稅工作，使各項(xiàng)工作都得到法律和稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，減少額外稅收負(fù)擔(dān)，讓稅收遵從成本達(dá)到最小值，并確保稅收風(fēng)險(xiǎn)最低，甚至為零。同時(shí)，要樹(shù)立納稅人權(quán)利意識(shí)，堅(jiān)決維護(hù)自己的合法權(quán)益，監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的執(zhí)法行為，合理要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供多樣化的納稅申報(bào)方式，提供更多更好的納稅服務(wù)等。