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創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠

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創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠

  創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是我國的新興產(chǎn)業(yè)。然而現(xiàn)在有什么優(yōu)惠呢?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠分享給大家,歡迎閱讀,僅供參考哦!

  創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠

  創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

  所需的資料

  依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號)規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)真實、完整填報《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》,對需要附送相關(guān)紙質(zhì)資料的,應(yīng)當(dāng)一并報送。稅務(wù)機關(guān)對紙質(zhì)資料進行形式審核后原件退還企業(yè),復(fù)印件稅務(wù)機關(guān)留存。

  備案資料:1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表;

  2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)經(jīng)備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書。

  主要留存?zhèn)洳橘Y料:1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)經(jīng)備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書;

  2.中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程、實際所投資金驗資報告等相關(guān)材料;

  3.由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件(注明“與一致”,并加蓋公章);

  4.中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況(包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售(營業(yè))額、資產(chǎn)總額等)說明;

  5.關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況的說明;

  6.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。

  (企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)要求限期提供留存?zhèn)洳橘Y料,以證明其符合稅收優(yōu)惠政策條件。企業(yè)不能提供留存?zhèn)洳橘Y料,或者留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符,不能證明企業(yè)符合稅收優(yōu)惠政策條件的,稅務(wù)機關(guān)追繳其已享受的減免稅,并按照稅收征管法規(guī)定處理。企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)惠事項后10年。稅法規(guī)定與會計處理存在差異的優(yōu)惠事項,保存期限為該優(yōu)惠事項有效期結(jié)束后10年。)

  創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠抵扣的應(yīng)納稅所得額

  1.1優(yōu)惠內(nèi)容

  (一)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資,可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。(政策一)

  (二)上述第(一)項所稱抵扣應(yīng)納稅所得額,是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。(政策二)

  (三)上述第(二)項所稱創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(國家發(fā)展和改革委員會等10部委令2005年第39號,以下簡稱《暫行辦法》)和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》(商務(wù)部等5部委令2003年第2號)在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經(jīng)濟組織。(政策三)

  (四)上述第(二)項所稱投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,包括發(fā)生在2008年1月1日以前滿2年的投資;所稱中小高新技術(shù)企業(yè)是指按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》(國科發(fā)火〔2008〕172號)和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》(國科發(fā)火〔2008〕362號)取得高新技術(shù)企業(yè)資格,且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè),其中2007年底前已取得高新技術(shù)企業(yè)資格的,在其規(guī)定有效期內(nèi)不需重新認定。(政策四)

  1.2 政策依據(jù)

  1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令〔2007〕第63號)

  2. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令〔2007〕第512號)

  3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕87號)

  4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)

  1.3 限制條件

  (一)經(jīng)營范圍符合《暫行辦法》規(guī)定,且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。

  (二)按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案,經(jīng)備案管理部門年度檢查核實,投資運作符合《暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定。

  (三)按照科技部、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2008〕172號)和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》(國科發(fā)火〔2008〕362號)的規(guī)定,通過高新技術(shù)企業(yè)認定

  (四)符合職工人數(shù)不超過500人,年銷售(營業(yè))額不超過2億元,資產(chǎn)總額不超過2億元的條件(政策三)

  1.4 辦稅指南

  創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請享受投資抵扣應(yīng)納稅所得額,應(yīng)在其報送申請投資抵扣應(yīng)納稅所得額年度納稅申報表以前,向主管稅務(wù)機關(guān)報送以下資料備案:?

  (一)經(jīng)備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書(副本);

  (二)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況的說明;

  (三)中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、實際所投資金驗資報告等相關(guān)材料;

  (四)中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況(包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售(營業(yè))額、資產(chǎn)總額等)說明;

  (五)由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書(復(fù)印件)。(政策三)

  1.5 所得稅申報

  1.5.1 預(yù)繳申報

  暫時無法反應(yīng)。

  1.5.2 匯算清繳

  創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額直接填入附表五稅收優(yōu)惠明細表第39行次“六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額”。

  1.6 注意事項

  (一)中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資之后,經(jīng)認定符合高新技術(shù)企業(yè)標準的,應(yīng)自其被認定為高新技術(shù)企業(yè)的年度起,計算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限。該期限內(nèi)中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資后,企業(yè)規(guī)模超過中小企業(yè)標準,但仍符合高新技術(shù)企業(yè)標準的,不影響創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。(政策三)

  (二)2007年底前已取得高新技術(shù)企業(yè)資格的,在其規(guī)定有效期內(nèi)不需重新認定。(政策四)

  1.7 典型案例

  某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),2011年6月1日,該企業(yè)向境內(nèi)未上市的某中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬元。2013年度該企業(yè)利潤總額890萬元;已在營業(yè)外 支出中核算的未經(jīng)財稅部門核準,提取的風(fēng)險準備金支出10萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不考慮其他納稅調(diào)整事項,2013年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為多少萬元?

  【解析】

  (1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企 業(yè)的應(yīng)納稅所得額;

  (2)未經(jīng)核定的準備金支出,不得在稅前扣除;

  (3)該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=[(890+10)-200×70%]×25%=190(萬元)。

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