信貸資產(chǎn)減值損失
近年來,我國金融領(lǐng)域涌現(xiàn)出了許多新興的金融業(yè)務(wù),信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)便是其中一種,各種類型的金融機構(gòu)包括企業(yè)集團財務(wù)公司在內(nèi)都在積極探索新的模式和方法來拓展該項業(yè)務(wù)。以下是學(xué)習啦小編為大家整理的信貸資產(chǎn)減值損失，希望你們喜歡。
信貸資產(chǎn)減值損失
貸款減值損失是指商業(yè)銀行貸款資產(chǎn)發(fā)生了預(yù)計損失，并在資產(chǎn)負債日確認損失金額后計入損益表。
商業(yè)銀行應(yīng)在資產(chǎn)負債表日對貸款的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該貸款發(fā)生減值的，應(yīng)確認減值損失，計提貸款損失準備。
資產(chǎn)負債表日，商業(yè)銀行通過減值測試估計出貸款的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，將預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于貸款賬面價值(攤余成本)的差額，確認為減值損失，計人當期損益。
信貸資產(chǎn)的會計風險關(guān)系
(一)會計風險直接產(chǎn)生信貸資產(chǎn)風險
首先，如果會計在金融業(yè)務(wù)核算、經(jīng)營、管理中出錯以至于在提供決策依據(jù)時發(fā)生嚴重誤導(dǎo)，在存在會計風險的同時，決策上失誤也必然帶來信貸資產(chǎn)風險;其次，會計信息系統(tǒng)失靈，必然會導(dǎo)致對金融業(yè)存在的信貸資產(chǎn)風險心中無"度"，沒有一套完整的使會計風險與信貸資產(chǎn)風險充分結(jié)合的風險監(jiān)測指標系統(tǒng)、不能采取有針對性的措施加以改善，使金融風險日趨嚴重。
(二)信貸資產(chǎn)風險倒逼會計風險
資產(chǎn)質(zhì)量差、利息回收率低，為追求利潤目標和眼前利益，必然存在人為調(diào)節(jié)各類報表，甚至采取種種手段虛增存款、利潤、壓縮逾期貸款比例，通過拆出資金、內(nèi)部往來等科目超規(guī)模發(fā)放貸款等現(xiàn)象，促使會計風險更為加劇，核算質(zhì)量難以保證。
(三)二者相互影響加大金融風險
會計風險與信貸資產(chǎn)風險二者產(chǎn)生后又互相影響、相互作用，共同增加了金融風險。所以在銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營中，要充分認識兩種風險的互動作用，在管理和控制金融風險時，必須二者并重、不能顧此失彼。
信貸資產(chǎn)的主要模式
信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)分為買斷型信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和回購型信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。買斷型信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓雙方根據(jù)協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓信貸資產(chǎn)，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后，借款人向受讓方承擔還本付息的義務(wù)。買斷型信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)項下，債權(quán)人由出讓方轉(zhuǎn)讓為受讓方。這種轉(zhuǎn)讓方式也被稱為"真實出售"。
回購型信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓雙方根據(jù)協(xié)議約定在某一日期以約定的價格轉(zhuǎn)讓信貸資產(chǎn)，同時出讓方承諾在約定的日期向受讓方無條件購回該項信貸資產(chǎn)。由于回購型業(yè)務(wù)所轉(zhuǎn)讓的信貸資產(chǎn)在到期前就已由出讓方購回，所以不辦理貸款檔案和法律文件的移交，付息的責任由出讓方承擔。
目前我國大力發(fā)展的信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)也是一種買斷型信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。信貸資產(chǎn)證券化是將信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給一個特設(shè)目的主體(這種轉(zhuǎn)移可以采用轉(zhuǎn)讓方式，也可以采用信托方式)，由特設(shè)目的主體以資產(chǎn)支持證券的形式向投資者發(fā)行受益證券，以信貸資產(chǎn)的現(xiàn)金流支付資產(chǎn)支持證券收益的方式?？梢钥闯觯刨J資產(chǎn)證券化區(qū)別于傳統(tǒng)的信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)之處即創(chuàng)新之處在于特設(shè)目的主體受讓了該筆信貸資產(chǎn)以后，以該筆信貸資產(chǎn)的現(xiàn)金流為基礎(chǔ)向投資者發(fā)行了受益證券。
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