融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃有哪些區(qū)別
融資租賃作為金融創(chuàng)新的產(chǎn)物,自20世紀(jì)50年代在美國(guó)誕生以來(lái),在全世界尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家得到迅速發(fā)展。下面是由學(xué)習(xí)啦小編分享的融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃有哪些區(qū)別,希望對(duì)你有用。
融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃有哪些區(qū)別
1、作用不同
由于租賃公司能提供現(xiàn)成融資租賃資產(chǎn),這樣使企業(yè)能在極短的時(shí)間,用少量的資金取得并安裝投入使用,并能很快發(fā)揮作用,產(chǎn)生效益,因此,融資租賃行為能使企業(yè)縮短項(xiàng)目的建設(shè)期限,有效規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí),避免企業(yè)因資金不足而放過(guò)稍縱即逝市場(chǎng)機(jī)會(huì)。經(jīng)營(yíng)租賃行為能使企業(yè)有選擇地租賃企業(yè)急用但并不想擁用的資產(chǎn)。特別是工藝水平高、升級(jí)換代快的設(shè)備更適合經(jīng)營(yíng)租賃。
2、兩者判斷方法不同
融資租賃資產(chǎn)是屬于專業(yè)租賃公司購(gòu)買,然后租賃給需要使用的企業(yè),同時(shí),該租賃資產(chǎn)行為的識(shí)別標(biāo)準(zhǔn),一是租賃期占租賃開始日該項(xiàng)資產(chǎn)尚可使用年限的75%以上;二是支付給租賃公司的最低租賃付款額現(xiàn)值等于或大于租賃開始日該項(xiàng)資產(chǎn)帳面價(jià)值的90%及以上;三是承租人對(duì)租賃資產(chǎn)有優(yōu)先購(gòu)買權(quán),并在行使優(yōu)先購(gòu)買權(quán)時(shí)所支付購(gòu)買金額低于優(yōu)先購(gòu)買權(quán)日該項(xiàng)租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的5%.四是承租人有繼續(xù)租賃該項(xiàng)資產(chǎn)的權(quán)利,其支付的租賃費(fèi)低于租賃期滿日該項(xiàng)租賃資產(chǎn)正常租賃費(fèi)的70%.總而言之,融資租賃其實(shí)質(zhì)就是轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬,某種意義來(lái)說(shuō)對(duì)于確定要行使優(yōu)先購(gòu)買權(quán)的承租企業(yè),融資租賃實(shí)質(zhì)上就是分期付款購(gòu)置固定資產(chǎn)的一種變通方式,但要比直接購(gòu)買高得多。而對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃則不同,僅僅轉(zhuǎn)移了該項(xiàng)資產(chǎn)的使用權(quán),而對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬卻沒(méi)有轉(zhuǎn)移,仍然屬于出租方,承租企業(yè)只按合同規(guī)定支付相關(guān)費(fèi)用,承租期滿的經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)由承租企業(yè)歸還出租方。
3、租賃程序不同
經(jīng)營(yíng)租賃出租的設(shè)備由租賃公司根據(jù)市場(chǎng)需要選定,然后再尋找承租企業(yè),而融資租賃出租的設(shè) 備由承租企業(yè)提出要求購(gòu)買或由承租企業(yè)直接從制造商或銷售商那里選定。
4、租賃期限不同
經(jīng)營(yíng)租賃期較短,短于資產(chǎn)有效使用期,而融資租賃的租賃期較長(zhǎng),接近于資產(chǎn)的有效使用期。
5、設(shè)備維修、保養(yǎng)的責(zé)任方不同
經(jīng)營(yíng)租賃由租賃公司負(fù)責(zé),而融資租賃有承租方負(fù)責(zé)。
6、租賃期滿后設(shè)備處置方法不同
經(jīng)營(yíng)租賃期滿后,承租資產(chǎn)由租賃公司收回,而融資租賃期滿后,企業(yè)可以很少的“名義貨價(jià)”(相當(dāng)于設(shè)備殘值的市場(chǎng)售價(jià))留購(gòu)。
7、租賃的實(shí)質(zhì)不同
經(jīng)營(yíng)租賃實(shí)質(zhì)上并沒(méi)有轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬,而融資租賃的實(shí)質(zhì)是將與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了承租人。
經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)處理
1、使用前帳務(wù)處理
經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)不需要進(jìn)入承租人固定資產(chǎn)帳目,只需要在承租企業(yè)進(jìn)行登記以備核查。
2、使用中的帳務(wù)處理
在使用過(guò)程中,經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)承租企業(yè)只履行該資產(chǎn)的日常維護(hù),并將日常維護(hù)的相關(guān)費(fèi)用進(jìn)入當(dāng)期費(fèi)用,而不能對(duì)其提取折舊,但承租企業(yè)根據(jù)合同約定的租賃費(fèi),均勻在各月提取,提取的租金不計(jì)入負(fù)債。借記"管理費(fèi)用"貸記"銀行存款、"長(zhǎng)期待攤費(fèi)用"
3、租賃期滿后的帳務(wù)處理
經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)的承租企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)期滿后則不作任務(wù)帳務(wù)處理,只要承租企業(yè)支付約定的最后一筆租賃費(fèi)用,將租賃資產(chǎn)歸還出租方,其合同便宣告結(jié)束。
依據(jù)中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,專門經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)處理如下:?
需要設(shè)置的會(huì)計(jì)科目及核算內(nèi)容?
(1)經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)。該科目核算出租人為經(jīng)營(yíng)性租賃而購(gòu)入的物資的實(shí)際成本(包括物資價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及進(jìn)口關(guān)稅等)。該科目下設(shè)"已出租資產(chǎn)"和"未出租資產(chǎn)"兩個(gè)二級(jí)科目。出租人購(gòu)入經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)時(shí),借記本科目(未出租資產(chǎn)),貸記"銀行存款"科目。起租時(shí),借記本科目(已出租資產(chǎn)),貸記本科目(未出租資產(chǎn))。每期收到租金時(shí),借記"銀行存款"或"現(xiàn)金"科目,貸記"租賃收益"科目。租賃合同結(jié)束收回出租資產(chǎn)時(shí),借記本科目(未出租資產(chǎn)),貸記本科目(已出租資產(chǎn))。?經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)報(bào)廢時(shí),借記"經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)折舊"科目,貸記本科目。?出租資產(chǎn)在租用單位被損壞,提前報(bào)廢的,租用單位應(yīng)予以賠償。收到賠償費(fèi)時(shí),借記"銀行存款"科目,貸記"其他收入"科目。
(2)經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)折舊。該科目核算出租人經(jīng)營(yíng)性租賃資產(chǎn)的累計(jì)折舊。
出租人經(jīng)營(yíng)租賃的資產(chǎn)折舊足額后,不管能否繼續(xù)使用,不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn),也不再補(bǔ)提折舊。
出租人按期提取折舊時(shí),借記"營(yíng)業(yè)費(fèi)用"科目,貸記本科目。
出租人出售、報(bào)廢和毀損的經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理,應(yīng)按經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)凈值,借記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目,按已提折舊,借記本科目,按經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)原價(jià),貸記"經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)"科目。
由于經(jīng)營(yíng)租賃不符合資本化條件,與資產(chǎn)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬仍歸出租方所有,出租人不需轉(zhuǎn)銷出租資產(chǎn),仍要承擔(dān)出租資產(chǎn)的折舊以及其他費(fèi)用,用定期取得的租金收入來(lái)補(bǔ)償租賃資產(chǎn)的費(fèi)用支出,并獲得為承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)而應(yīng)得的報(bào)酬;承租方的租賃費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,在稅前列支。經(jīng)營(yíng)租賃租入的資產(chǎn),不作"固定資產(chǎn)"的會(huì)計(jì)處理,對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表不產(chǎn)生影響。日常也不用對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行管理,即不用計(jì)提折舊和修理費(fèi),只支付租金,支付租金時(shí),每期所增加租金費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益,在減少稅息前利潤(rùn)的同時(shí),減少交納的所得稅,并減少當(dāng)期的凈利潤(rùn),也引起現(xiàn)金流出,產(chǎn)生當(dāng)期費(fèi)用而影響利潤(rùn)表,導(dǎo)致期末對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)及盈余公積項(xiàng)目產(chǎn)生影響。租賃期滿,資產(chǎn)歸出租方,對(duì)承租方的財(cái)務(wù)狀況無(wú)影響。
經(jīng)營(yíng)租賃的主要特點(diǎn)
(1)可撤銷。合同期間,承租人可中止合同,退回設(shè)備,以租賃更先進(jìn)的設(shè)備;
經(jīng)營(yíng)租賃的風(fēng)險(xiǎn)
(2)不足支付?;咀馄趦?nèi),出租人只能從出租中收回設(shè)備的部分墊支資本,需通過(guò)該項(xiàng)設(shè)備以后多次出租給多個(gè)承租人使用,方能補(bǔ)足未收回的那部分設(shè)備投資外加其應(yīng)獲得利潤(rùn);
(3)租賃機(jī)構(gòu)不僅提供融資便利,還提供維修管理等項(xiàng)專門服務(wù),對(duì)出租設(shè)備的適用性、技術(shù)性能負(fù)責(zé),并承擔(dān)過(guò)時(shí)風(fēng)險(xiǎn),負(fù)責(zé)購(gòu)買保險(xiǎn)。
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