融資租賃公司做什么業(yè)務(wù)
融資租賃公司做什么業(yè)務(wù)
融資租賃產(chǎn)生于20世紀(jì)50年代的美國。由于融資租賃兼具融資和融物的雙重特征,很快為各國交易實踐所采納。下面是由學(xué)習(xí)啦小編分享的融資租賃公司做什么業(yè)務(wù),希望對你有用。
融資租賃公司做什么業(yè)務(wù)
融資租賃也叫金融租賃,是一種金融業(yè)務(wù)。一般是用在設(shè)備購買。需要有三方參與:設(shè)備使用方、設(shè)備出售方、融資租賃方,設(shè)備使用者提出設(shè)備要求 、采購對象,融資租賃者向設(shè)備出售者購買,然后交給使用者使用,約定一定期限,設(shè)備使用者按約定返還融資租賃者設(shè)備本金和約定的利息。
融資租賃公司的風(fēng)險因素
融資租賃的風(fēng)險來源于許多不確定因素,是多方面并且相互關(guān)聯(lián)的,在業(yè)務(wù)活動中充分了解各種風(fēng)險的特點,才能全面、科學(xué)地對風(fēng)險進(jìn)行分析,制定相應(yīng)的對策。融資租賃的風(fēng)險種類主要有以下幾種:
產(chǎn)品市場風(fēng)險
在市場環(huán)境下,不論是融資租賃、貸款或是投資,只要把資金用于添置設(shè)備或進(jìn)行技術(shù)改造,首先應(yīng)考慮用租賃設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品的市場風(fēng)險,這就需要了解產(chǎn)品的銷路、市場占有率和占有能力、產(chǎn)品市場的發(fā)展趨勢、消費結(jié)構(gòu)以及消費者的心態(tài)和消費能力。若對這些因素了解得不充分,調(diào)查得不細(xì)致,有可能加大市場風(fēng)險。
金融風(fēng)險
因融資租賃具有金融屬性,金融方面的風(fēng)險貫穿于整個業(yè)務(wù)活動之中。對于出租人來說,最大的風(fēng)險是承租人還租能力,它直接影響租賃公司的經(jīng)營和生存,因此,對還租的風(fēng)險從立項開始,就應(yīng)該備受關(guān)注。
貨幣支付也會有風(fēng)險,特別是國際支付,支付方式、支付日期、時間、匯款渠道和支付手段選擇不當(dāng),都會加大風(fēng)險。
貿(mào)易風(fēng)險
因融資租賃具有貿(mào)易屬性,貿(mào)易方面的風(fēng)險從定貨談判到試車驗收都存在著風(fēng)險。由于商品貿(mào)易在近代發(fā)展得比較完備,社會也相應(yīng)建立了配套的機(jī)構(gòu)和防范措施,如信用證支付、運輸保險、商品檢驗、商務(wù)仲裁和信用咨詢都對風(fēng)險采取了防范和補(bǔ)救措施,但由于人們對風(fēng)險的認(rèn)識和理解的程度不同,有些手段又具有商業(yè)性質(zhì),加上企業(yè)管理的經(jīng)驗不足等因素,這些手段未被全部采用,使得貿(mào)易風(fēng)險依然存在。
技術(shù)風(fēng)險
融資租賃的好處之一就是先于其他企業(yè)引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備。在實際運作過程中,技術(shù)的先進(jìn)與否、先進(jìn)的技術(shù)是否成熟、成熟的技術(shù)是否在法律上侵犯他人權(quán)益等因素,都是產(chǎn)生技術(shù)風(fēng)險的重要原因。嚴(yán)重時,會因技術(shù)問題使設(shè)備陷于癱瘓狀態(tài)。其他還包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險、不可抗力等等。
出租人對融資租賃的會計處理
1、租賃開始日的會計處理
出租人應(yīng)將租賃開始日最低租賃收款額作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價值,并同時記錄未擔(dān)保余值,將最低租賃收款額與擔(dān)保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額記錄為未實現(xiàn)融資收益。
在租賃開始日,出租人應(yīng)按最低租賃收款額,借記“應(yīng)收融資租賃款”科目,按未擔(dān)保余值的金額,借記“未擔(dān)保余值”科目,按租賃資產(chǎn)的原賬面價值,貸記“融資租賃資產(chǎn)”科目,按上述科目計算后的差額,貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。
2、初始直接費用的會計處理
出租人發(fā)生的初始直接費用,通常包括印花稅、傭金、律師費、差旅費、談判費等。出租人發(fā)生的初始直接費用,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費用。借記“管理費用”等科目,貸記“銀行存款”等科目。
3、未實現(xiàn)融資收益的分配
出租人每期收到的租金包括本金和利息兩部分。未實現(xiàn)融資收益應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個期間進(jìn)行分配,確認(rèn)為各期的融資收入。分配時,出租人應(yīng)當(dāng)采用實際利率法計算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)融資收入,在與實際利率法計算結(jié)果無重大變化的情況下,也可以采用直線法和年數(shù)總和法。
出租人每期收到的租金,借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收融資租賃款”科目。同時,每期確認(rèn)融資租賃收入時,借記“遞延收益-未實現(xiàn)融資收益”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入融資收入”科目。
當(dāng)出租人超過一個租金支付期沒有收到租金時,應(yīng)當(dāng)停止確認(rèn)收入,其已確認(rèn)的收入,應(yīng)予轉(zhuǎn)回,轉(zhuǎn)作表外核算。到實際收到租金時,再將租金中所含融資收入確認(rèn)為當(dāng)期收入。
4、未擔(dān)保余值發(fā)生變動時的會計處理
出租人應(yīng)當(dāng)定期對未擔(dān)保余值進(jìn)行檢查,如果有證據(jù)表明未擔(dān)保余值已經(jīng)減少,應(yīng)當(dāng)重新計算租賃內(nèi)含利率,并將本期的租賃投資凈額的減少確認(rèn)為當(dāng)期損失,以后各期根據(jù)修正后的投資凈額和重新計算的租賃內(nèi)含利率確定應(yīng)確認(rèn)的融資收入。如果已經(jīng)確認(rèn)損失的未擔(dān)保余值得以恢復(fù),應(yīng)當(dāng)在原已確認(rèn)的損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回,并重新計算租賃內(nèi)含利率,以后各期根據(jù)修正后的投資凈額和重新計算的租賃內(nèi)含利率確定應(yīng)確認(rèn)的融資收入。未擔(dān)保余值增加時,不做調(diào)整。其中租賃投資凈額是指,融資租賃中最低租賃收款額與未擔(dān)保余值之和與未實現(xiàn)融資收益之間的差額。
由于未擔(dān)保余值的金額決定了租賃內(nèi)含利率的大小,從而決定著融資未實現(xiàn)收益的分配,因此,為了真實反映企業(yè)的資產(chǎn)和經(jīng)營業(yè)績,根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求,在未擔(dān)保余值發(fā)生減少和已確認(rèn)損失的未擔(dān)保余值得以恢復(fù)的情況下,都應(yīng)重新計算租賃內(nèi)含利率,以后各期根據(jù)修正后的投資凈額和重新計算的租賃內(nèi)含利率確定應(yīng)確認(rèn)的融資收入。未擔(dān)保余值增加時,不做調(diào)整。
期末,出租人的未擔(dān)保余值的預(yù)計可回收金額低于其賬面價值的差額,借記“遞延收益-未實現(xiàn)融資收益”科目,貸記“未擔(dān)保余值”科目。如果已確認(rèn)的未擔(dān)保余值得以恢復(fù),應(yīng)當(dāng)在原已確認(rèn)的損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回,科目與前述相反。
5、或有租金的會計處理。
或有租金應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時確認(rèn)為收入。借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入-融資收入”
6、租賃期滿時的會計處理
(1)、租賃期滿時,承租人將租賃資產(chǎn)交還出租人。這時有四種情況:
A.存在擔(dān)保余值,不存在未擔(dān)保余值。
出租人收到承租人交還的資產(chǎn)時,借記“融資租賃資產(chǎn)”科目,貸記“應(yīng)收融資租賃款”科目。
B.存在擔(dān)保余值,同時存在未擔(dān)保余值。
出租人收到承租人交還的資產(chǎn)時,借記“融資租賃資產(chǎn)”科目,貸記“應(yīng)收融資租賃款”、“未擔(dān)保余值”科目。
C.不存在擔(dān)保余值,存在未擔(dān)保余值。
出租人收到承租人交還的資產(chǎn)時,借記“融資租賃資產(chǎn)”科目,貸記“未擔(dān)保余值”科目。
D.擔(dān)保余值和未擔(dān)保余值都不存在。
出租人無需作處理,只需相應(yīng)的備查登記。
(2)、優(yōu)惠續(xù)租租賃資產(chǎn)。
如果承租人行使優(yōu)惠續(xù)租選擇權(quán),則出租人應(yīng)視同該項租賃一直存在而作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。如果承租人沒有續(xù)租,根據(jù)合同規(guī)定向承租人收取違約金時,借記“其他應(yīng)收款”,貸記“營業(yè)外收入”科目。同時將收回的資產(chǎn)按上述規(guī)定進(jìn)行處理。
(3)、留購租賃資產(chǎn)。
承租人行使了優(yōu)惠購買選擇權(quán)。出租人應(yīng)該按照收到的承租人支付的購買資產(chǎn)的價款,借記“銀行存款”等科目,貸記“應(yīng)收融資租賃款”等科目。
7、相關(guān)會計信息的披露。
出租人應(yīng)在財務(wù)報告中披露下列事項:
(1)資產(chǎn)負(fù)債表日后連續(xù)三個會計年度每年度將收取的最低收款額,以及以后年度內(nèi)將收取的最低收款總額。
(2)未確認(rèn)融資收益的余額。即未確認(rèn)融資收益的總額減去已確認(rèn)融資收益部分后的余額。
(3)分配未確認(rèn)融資收益所采用的方法。如實際利率法、直線法或年數(shù)總和法。
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6.融資租賃的對象