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　　個(gè)體工商戶所得稅核定征收新規(guī)

　　一、新《計(jì)稅辦法》自2015年1月1日起施行。對于個(gè)體工商戶納稅人在2015年3月底之前進(jìn)行的個(gè)人所得稅匯算申報(bào)，其稅款所屬期為2014年，不適用新《計(jì)稅辦法》，申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔1997〕43號)的規(guī)定進(jìn)行處理。

　　二、核定征收方式以及定期定額方式征收的個(gè)體工商戶能否適用新《計(jì)稅辦法》的問題

　　新《計(jì)稅辦法》規(guī)定，實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，計(jì)算并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

　　因此，對于采取核定征收方式或定期定額方式征收管理的納稅人，不適用新《計(jì)稅辦法》。

　　三、個(gè)體工商戶都包括哪些納稅人的問題

　　新《計(jì)稅辦法》所稱個(gè)體工商戶包括：

　　(一)依法取得個(gè)體工商戶營業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營的個(gè)體工商戶;

　　(二)經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動(dòng)的個(gè)人;

　　(三)其他從事個(gè)體生產(chǎn)、經(jīng)營的個(gè)人。

　　四、個(gè)體戶業(yè)主本人的私人車輛發(fā)生的油費(fèi)、修理費(fèi)等是否允許在個(gè)人所得稅中扣除的問題

　　新《計(jì)稅辦法》規(guī)定，用于個(gè)人和家庭的支出、與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出等不得扣除。個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

　　五、個(gè)體戶經(jīng)營者(業(yè)主)本人取得的工資，能否與個(gè)體戶的雇員工資一并計(jì)算后，在稅前進(jìn)行扣除的問題

　　新《計(jì)稅辦法》規(guī)定，個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

　　個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，依照相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。

　　個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

　　根據(jù)上述規(guī)定，個(gè)體戶業(yè)主所取得的工資不能作為“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”的稅前扣除項(xiàng)目，但計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)符合稅法規(guī)定的業(yè)主的“費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)”可以減除。

　　六、個(gè)體工商戶為業(yè)主以及員工繳納的社保費(fèi)、住房公積金，能否進(jìn)行扣除的問題

　　新《計(jì)稅辦法》規(guī)定，個(gè)體工商戶按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

　　七、個(gè)體工商戶為業(yè)主以及員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，能否進(jìn)行扣除的問題

　　個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以當(dāng)?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分，不得扣除。

　　個(gè)體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分，不得扣除。