餐飲業(yè)個體工商戶稅收

　　在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，個體工商戶應當繳納的地方稅(費)，根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)和納稅人所從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的不同類型和計稅的不同環(huán)節(jié)確定， 學習啦小編來看詳細內(nèi)容。

　　最新個體工商戶稅收起征點

　　1.納稅起征點

　　增值稅：

　　銷售貨物的為月銷售額2000—5000元;

　　銷售應稅勞務的為月銷售額1500—3000元;

　　按次納稅的為每次(日)銷售額150—200元。

　　營業(yè)稅：

　　(1)按期納稅的起征點為月營業(yè)額5000元。

　　(2)按次納稅的，每次(日)營業(yè)額100元。

　　注：營業(yè)稅起征點的適用范圍只限于個人。

　　2.個人所得稅

　　(1)單項帶征率征收：

　　應納所得稅額=銷售額(或營業(yè)額)×帶征率

　　單項帶征率：

　　專營農(nóng)副產(chǎn)品(含糧、油、肉、禽、蛋，不含水果、水產(chǎn))為0.5%;

　　專營黃沙、石子、磚瓦、石灰的為0.5%;

　　專營煙、糖、雜貨的為1%;

　　專營復合飼料的為1%;

　　專營水果、水產(chǎn)的為2%;

　　專營鹵味、熟食的為2%;

　　租柜經(jīng)營的為3%;

　　專營鮮花的為6%;

　　專營西菜、西式點心、咖啡類的為6%;

　　專營酒吧的為8%;

　　專營出租汽車的為6%;

　　專營汽車(拖拉機)貨運業(yè)的為6%;

　　專營水上運輸業(yè)的為4%

　　專營裝卸、搬運的為4%;

　　承接建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程業(yè)務的為2%;

　　專營美容、燙發(fā)的為7%;

　　專營電子游戲機的為12%;

　　對納入中介機構管理的個體經(jīng)紀人的，為傭金收入的8%。

　　(2)綜合帶征率征收：

　　應納所得稅額=銷售額(或營業(yè)額)×帶征率-速算扣除數(shù)

　　(3)純益率征收：

　　應納所得稅額=銷售額(或營業(yè)額)×純益率×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　對專營飯菜、點心類的個體工商戶，采用核定純益率方式征收個人所得稅，純益率為營業(yè)額的22%。

　　(4)查帳征收：

　　應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　對按稅務機關要求設置帳簿,帳目清楚,成本資料、收入憑證、費用憑證齊全,核算規(guī)范，能正確計算應納稅所得額的個體工商戶，經(jīng)主管稅務機關審定可按查帳征收方式征收個人所得稅。

　　3.所得稅起征點

　　(1)查帳征收、核定純益率征收的納稅戶不適用起征點。

　　(2)對采用綜合帶征率方式的帶征戶的起征點：

　　從事工業(yè)、手工業(yè)、商業(yè)的起征點為1500元;其他的為800元。

　　(3)采用單項帶征率征收的,適用增值稅、營業(yè)稅同一起征點。

　　個體工商戶稅收管理

　　一、當前個體工商戶稅收管理存在的主要問題

　　在基層日常稅收征管工作中了解到，個體戶不登記、不申報和申報不實的問題較為普遍，形成基層國稅部門的工作難點，當前，比較突出的問題主要表現(xiàn)在“六難”：

　　(一)個體戶納稅戶數(shù)難掌握

　　由于個體業(yè)戶一般情況具有零星、分散、規(guī)模比較小、遍布城鄉(xiāng)各地，各部門監(jiān)管難度大的特點。個體工商戶中有相當部分是無證經(jīng)營，特別是在管理薄弱的區(qū)域(城鄉(xiāng)結合部及邊遠鄉(xiāng)村) 出現(xiàn)較多;還有部分有證經(jīng)營者，在領取營業(yè)執(zhí)照后未辦理稅務登記證。部分基層征收單位在日常的個體稅收征管工作中對無證經(jīng)營戶、有營業(yè)執(zhí)照未辦理稅務登記和變更經(jīng)營地址不變更稅務登記證的經(jīng)營戶，還未能有效地及時管理起來。

　　(二)納稅定額難于準確核定

　　個體工商戶絕大多數(shù)沒有設置健全的經(jīng)營賬簿，沒有完整的經(jīng)營資料，有相當部分沒有固定的經(jīng)營場所，經(jīng)營業(yè)務大部分不填開發(fā)票，購進商品和原材料不索取憑證，有的經(jīng)營時斷時續(xù)。即設有賬簿的業(yè)戶，大都有賬外經(jīng)營現(xiàn)象，除部分依法納稅意識強和財會制度比較健全的業(yè)戶外，許多都不能如實申報經(jīng)營收入。在這種情況下，對多數(shù)個體經(jīng)營戶只能采取定期定額的征稅辦法。但是，由于缺乏計算依據(jù)，給確定納稅定額造成很多困難，存在定額核定與實際經(jīng)營情況不符的現(xiàn)象。雖然采取了《個體戶計算機核定定額管理辦法》，但由于難于采集到準確的數(shù)據(jù)，仍然無法核出準確的稅收定額。

　　(三)納稅申報難規(guī)范

　　由于個體稅源分散，達到起征點應征的稅額較少，以征管質量考核標準衡量，部分有證個體工商戶的納稅申報率和稅款入庫率偏低，有些無證經(jīng)營戶的主動申報納稅率更低，這是個體稅收管理中的一大難點。特別未達起征點的業(yè)戶，當達到征起點后按照規(guī)定應如實申報營業(yè)額，但實際上連續(xù)幾個月的營業(yè)額超過起征點后，稅務機關就必須調整定額，個體戶為了避納稅義務，不愿意主動進行申報納稅。

　　(四)納稅情況難檢查

　　在日常征管中對個體工商戶的納稅情況進行稅務稽查困難重重。最主要的有：一是缺乏經(jīng)營資料，查核缺乏依據(jù);或者經(jīng)營資料不齊全，查核依據(jù)不足。二是經(jīng)營活動不規(guī)范，在經(jīng)營場所難于掌握其全部進銷存和生產(chǎn)經(jīng)營情況，進入居所或其他地方檢查又沒有相應的法律依據(jù)，有的業(yè)戶一旦得知稅務稽查信息，很快就會將生產(chǎn)經(jīng)營的大宗產(chǎn)品、商品進行轉移，致使稽查人員難于了解真實經(jīng)營情況。三是現(xiàn)金交易多且不開具發(fā)票，無法查核其真實的經(jīng)營額。四是多關開設銀行帳戶，難于通過銀行查核其業(yè)務往來情況。

　　(五)使用發(fā)票難管理

　　由于大多數(shù)的個體工商業(yè)戶經(jīng)營活動不規(guī)范，在發(fā)票的使用管理上存在的問題較多。存在的主要問題有：一是填開發(fā)票不規(guī)范，項目填寫不齊全、不按順序填開、有的拆本使用。二是使用不合法的憑證的現(xiàn)象時有發(fā)生。三是虛開發(fā)票或“大頭小尾“填開發(fā)票。四是為他人代開發(fā)票。五是普通發(fā)票比銷制度不夠完善。比銷制度不夠完善主要表現(xiàn)現(xiàn)在使用的時限沒有明確的規(guī)定的限制。

　　(六)稅收管理員有畏難情緒

　　個體工商業(yè)戶稅收管理工作繁瑣、復雜、綜合具體，需要我們很多宣傳輔導、說服解釋工作，這都需要稅收管理員認真落實。但撤銷一些稅務分局后，分管范圍更大，往往一個稅收管理員要負責幾個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的個體稅收管理，因此，一些基層稅收管理員就產(chǎn)生了畏難情緒，造成工作責任心不夠強，對個體戶采取走馬觀花式的粗放型管理，加上提高個體雙定戶的稅收起征點，大部分個體戶的每月定額都未達起征點，有時稅收管理員只關注起征點以上的業(yè)戶，對起征點以下業(yè)戶疏以管理，出現(xiàn)失管漏管的現(xiàn)象比較普遍。

　　二、個體工商戶稅收管理的幾點建議

　　針對當前個體戶稅收管理存在的問題，筆者認為，必須采取如下措施進一步加強個體戶稅收管理。

　　(一)宣傳與管理并重，增強納稅意識

　　解決個體戶征管難的問題，提高納稅意識是最好的辦法。因此，基層國稅部門要繼續(xù)加大稅收宣傳力度，不斷增強個體戶的納稅意識，納稅人自覺如實申報納稅了，征管上的問題也就解決了。同時，也要不斷加大管理力度，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，從事個體工商戶有明確的納稅起征點，這對安排下崗工人再就業(yè)和解決合法經(jīng)營者的最低生活標準起著積極作用。但千篇一律都實行這個起征點，給哪些無證經(jīng)營的、或者是流動性較大的業(yè)戶有機可乘，并鉆我們稅收屬地征管的空子，達到少繳或不繳稅的目的。因此，建議取消無證經(jīng)營和流動性較大個體戶的起征點，這有利于促進個體工商戶增強合法經(jīng)營意識，和動辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務登記，促進個體經(jīng)濟健康發(fā)展。

　　(二)健全征管制度，促進規(guī)范管理

　　對個體工商戶必須提供的納稅資料要作出嚴格規(guī)定。為了便于檢查考核個體工商戶納稅申報資料的真實性，在稅收法規(guī)中對賬簿不健全、不規(guī)范的個體工商戶必須提供的納稅資料應作出嚴格規(guī)定，即規(guī)定賬簿不健全、核算不規(guī)范的個體戶無論他們采用哪種收入方式都要提供下列資料：一是進貨登記簿;二是銷貨(營業(yè)收入)登記簿;三是收支憑證粘貼簿，月未存貨盤點表;四是主管稅務機關規(guī)定需要提供的其它資料。這對于規(guī)范納稅人的經(jīng)營行為，正確核定納稅定額，審核納稅申報，推動查賬征收，都有重要作用。

　　(三)加強發(fā)票管理，嚴格把好關口

　　要健全對個體工商戶的發(fā)票管理制度。一是在發(fā)票領購使用方面，為了防止業(yè)戶領購發(fā)票丟失和失控，防止不按規(guī)定填開發(fā)票問題的發(fā)生，規(guī)定凡需購領發(fā)票的，必須提供擔保人，由擔保人出具擔保書，并明確擔保人就承擔的法律責任;凡不能提供擔保人的，可以實行保全制度，由領購發(fā)票的個體工商戶提供適量的保證金;凡不能提供擔保人，又不愿意執(zhí)行保全制度的，取消其領購使用發(fā)票的資格，均由主管稅務機關代開。二是在取得發(fā)票方面，應明確規(guī)定：購進貨物，接受服務，除向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品外，均應向銷售方取得發(fā)票，應取得發(fā)票而未取得發(fā)票的，除按違反發(fā)票管理規(guī)定予以處罰外，還應補繳銷售方應繳未繳的稅款。三是發(fā)票領購的數(shù)量，主管稅務機關要根據(jù)實際情況進行限制，原則上不能超過一個月，并要求做到按月進行核銷，方便稅務機關及時了解掌握納稅人用票情況，促進個體工商戶稅收征管制度的完善。

　　(四)結合征管實際，完善定期定額辦法

　　1、實行最低行業(yè)起點營業(yè)額核定法。最低行業(yè)起點營業(yè)額核定方法，是稅務機關根據(jù)當?shù)夭煌膶嶋H情況，分別按照不同的行業(yè)、不同路段、不同規(guī)模對“雙定”戶進行分類和分等級，統(tǒng)一制定“雙定”營業(yè)額的起點標準(最低標準)。除特殊情況外，主管稅務機關在對具體業(yè)戶核定營業(yè)額時，依照業(yè)戶所處的經(jīng)營行業(yè)、路段、規(guī)模所對應的最低標準作為核定的尺度，核定營業(yè)額只能高于最低標準，但不能低于最低標準，對于跨行業(yè)經(jīng)營的業(yè)戶，其適用的行業(yè)最低標準，就高不就低。考慮到“雙定”戶經(jīng)營情況往往有很大差別，主管稅務機關根據(jù)實際情況，在核定營業(yè)額時，可以酌情調整核定起點營業(yè)額。

　　2、明確個休工商戶發(fā)票使用與納稅定額的關系。按照規(guī)定納稅人有使用發(fā)票的權利，同時也有依法執(zhí)行稅收管理規(guī)定的義務，凡使用發(fā)票的個體戶都應根據(jù)發(fā)票銷售額來確定核定稅額，連續(xù)三個月發(fā)票銷售額超過定額的必須調整其定額。

　　3、規(guī)范個體戶計算機核定定額的程序。個體戶計算機核定定額的關鍵是數(shù)據(jù)來源的真實與否，為了確保成采集數(shù)據(jù)真實、準確，必須嚴格按照規(guī)定程序來進行。稅務機關應制定調查項目，設定調查表，深入納稅戶調查數(shù)據(jù)時應該2人以上，納稅人應提供有關證明材料，調查確定數(shù)據(jù)征、納雙方簽名;稅務機關對數(shù)據(jù)應由相關人員組成專門的評定小組進行評定，評定后認定數(shù)據(jù)與業(yè)戶實際情況有較大差距的，應另派一組人員重新調查;經(jīng)評定小組確認后數(shù)據(jù)進入計算機核定稅額。

　　(五)加強業(yè)務培訓，全面提高稅收管理員的綜合素質

　　稅收管理員監(jiān)控的重心之一是重點稅源監(jiān)控，這對稅收管理員的業(yè)務技能水平有較高的要求，而目前，一些基層征收單位，認為個體戶稅收不是重點稅源，因而就忽視了對個體戶稅收管理員的業(yè)務培訓，造成對個體戶稅收管理不到位和計算機應用等方面還存在明顯的不適應。因此，要通過各種專業(yè)知識的培訓，增強個體戶稅收管理員的業(yè)務技能和工作責任心，使他們熱愛稅收、服務稅收，為稅收事業(yè)盡職盡責而問心無愧。

　　個體工商戶稅收優(yōu)惠政策匯總

　　1、殘疾人員個人為社會提供的勞務，經(jīng)批準可免征營業(yè)稅。

　　2、對殘疾、孤老人員和烈屬本人從事個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和勞務報酬所得，報經(jīng)市縣地方稅務局批準，給予減征50%-90%個人所得稅的照顧。

　　3、個體工商戶因嚴重自然災害造成重點損失的，其生產(chǎn)經(jīng)營所得，經(jīng)市縣地方稅務局確定，可在1-3年內(nèi)給予適當減征個人所得稅的照顧。

　　4、對國有企業(yè)下崗職工從事個體工商經(jīng)營、家庭手工業(yè)的，經(jīng)地稅部門審核批準，可免征個人所得稅1年。城鎮(zhèn)集體企業(yè)的下崗職工可以比照執(zhí)行。

　　5、下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)享受的具體稅收優(yōu)惠政策：

　　(1)社區(qū)居民服務業(yè)的具體內(nèi)容，按照中發(fā)〔1998〕10號文件的規(guī)定，包括以下八項內(nèi)容：家庭清潔衛(wèi)生服務;初級衛(wèi)生保健服務;嬰幼兒看護和教育服務;殘疾兒童教育訓練和寄托服務;養(yǎng)老服務;病人看護和幼兒、學生接送服務(不包括出租車接送);避孕節(jié)育咨詢;優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢。

　　(2)營業(yè)稅：國有企業(yè)和集體企業(yè)下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)取得的營業(yè)收入，個人自其持下崗證明在當?shù)刂鞴芏悇諜C關備案之日起、個體工商戶自其領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

　　(3)個人所得稅：對在社區(qū)內(nèi)從事家政、環(huán)境衛(wèi)生、交通安全、治安保障等服務業(yè)和非生產(chǎn)經(jīng)營活動的，3年內(nèi)免征個人所得稅。

　　(4)城市維護建設稅和教育費附加：城市維護建設稅和教育費附加隨營業(yè)稅一同免征，免征手續(xù)按有關規(guī)定辦理。

　　6、退役士兵自謀職業(yè)，從事社區(qū)居民服務業(yè)的，比照下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。退役士兵須持當?shù)厝嗣裾艘凼勘仓貌块T核發(fā)的自謀職業(yè)證明材料到當?shù)刂鞴芏悇諜C關按規(guī)定辦理減免稅手續(xù)。

　　7、從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個體所得稅。

　　8、下崗職工從事個體經(jīng)營的，憑職工下崗證，經(jīng)核實經(jīng)營執(zhí)照、身份證后，可免收辦(換)稅務登記證工本費。

　　9、凡個人開辦的、經(jīng)地市級以上人民政府或者同級人民政府的教育行政部門批準成立的、國家承認學員學歷的各類全日制普通學校，個人舉辦的托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、婚姻介紹所免征營業(yè)稅;個人舉辦的學校、托兒所、幼兒園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　10、個人投資建立的為高校學生提供住宿服務，并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費標準收取租金的學生公寓，其取得的租金收入，自2000年起至20002年底止3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

　　11、個人經(jīng)營的營利性醫(yī)療機構取得的醫(yī)療服務收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，至2003年7月止3年內(nèi)免征營業(yè)稅。其自用的房產(chǎn)、土地、車船至2003年7月止3年內(nèi)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。