房地產(chǎn)行業(yè)不動產(chǎn)租賃交什么稅
營改增后,出租不動產(chǎn)如何繳稅?下面內(nèi)容由學習啦小編為您整理歸納,感謝您的閱讀,希望對您有所幫助和啟發(fā)。
房地產(chǎn)行業(yè)不動產(chǎn)租賃交什么稅
要點一:預收租金能否按月(季度)分攤計稅?
《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定,納稅人提供租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。因此,
預收租金不能按月(季度)分攤計稅,應當在收到租金的當月(季度)全額計入銷售總額。
但是,“其他個人”例外。其他個人,指個體工商戶之外的個人?!秶叶悇湛偩株P(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)規(guī)定,
其他個人采取預收款形式出租不動產(chǎn),取得的預收租金收入,可在預收款對應的租賃期內(nèi)平均分攤,分攤后的月租金收入不超過3萬元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
要點二:在哪繳?繳多少?
根據(jù)《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第16號)的規(guī)定,區(qū)分以下三種情況:
1.一般納稅人
一般納稅人出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇簡易計稅方法;出租2016年5月1日后取得的不動產(chǎn),適用一般計稅方法。
①不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
簡易計稅方法:應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%;
一般計稅方法:應納稅款=銷項稅額[含稅銷售額÷(1+11%)×11%]-進項稅額。
?、诓粍赢a(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的。
步驟一:先向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預繳稅款,填寫《增值稅預繳稅款表》。
簡易計稅方法:預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%;
一般計稅方法:預繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%。
步驟二:再向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
簡易計稅方法:預繳稅款=應納稅款,一般不需補繳稅款,只需填申報表;
一般計稅方法:預繳率3%,稅率11%,需補(退)稅款;
補(退)稅款=銷項稅額-進項稅額-預繳稅款。
2.小規(guī)模納稅人(不包括其他個人)
?、俨粍赢a(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
個體工商戶出租住房:應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%;
其他出租不動產(chǎn)情況:應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%。
?、诓粍赢a(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的。
步驟一:先向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預繳稅款,填寫《增值稅預繳稅款表》。
個體工商戶出租住房:預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%;
其他出租不動產(chǎn)情況:預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%。
步驟二:再向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
預繳稅款=應納稅款,一般不需補繳稅款,只需填申報表。
3.其他個人
納稅地點:向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。
出租住房:應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%;
出租非住房:應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%。
國家稅務總局公告2016年第23號第六條規(guī)定,可以按月(季度)分攤租金繳稅。當然,也可以一次性全額納稅申報。
要點三:什么時候繳?
預繳時限:國家稅務總局公告2016年第16號規(guī)定,如果需要預繳稅款,應在取得租金的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)核定的納稅期限預繳稅款。若超過6個月沒有預繳稅款,由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照稅收征管法及相關(guān)規(guī)定處理。
納(補)稅申報時限:一般納稅人按月納稅申報,小規(guī)模納稅人按季度納稅申報。
要點四:誰開票?如何開?
一般納稅人可自行開具增值稅發(fā)票;小規(guī)模納稅人(不包括其他個人),可自行開具增值稅發(fā)票,也可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票;其他個人向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。
增值稅發(fā)票分普通發(fā)票和專用發(fā)票兩種。向其他個人出租不動產(chǎn),不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。
國家稅務總局公告2016年第23號規(guī)定,納入新系統(tǒng)推行范圍的納稅人要參照《商品和服務稅收分類與編碼(試行)》,使用新系統(tǒng)選擇相應的編碼開具增值稅發(fā)票;開具增值稅發(fā)票要在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址;由于個人出租住房適用1.5%優(yōu)惠征收率,開具(代開)發(fā)票不能與其他應稅行為混開。