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房地產(chǎn)行業(yè)租賃營業(yè)稅稅率是多少

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房地產(chǎn)行業(yè)租賃營業(yè)稅稅率是多少

  房屋租賃經(jīng)營需要交納的稅及稅率,下面內(nèi)容由學習啦小編為您整理歸納,感謝您的閱讀,希望對您有所幫助和啟發(fā)。

  房地產(chǎn)行業(yè)租賃營業(yè)稅稅率是多少

  1、營業(yè)稅:按出租房屋租金收入的5%計算。

  2、城建稅:以營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù),按適用稅率繳納城市建設(shè)維護稅。納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;所在地在縣城、鎮(zhèn)(縣、市屬鎮(zhèn)的),稅率為5%;所在地不在市區(qū)??h城或鎮(zhèn)(縣、市屬鎮(zhèn))的稅率為1%。

  3、教育費附加:按營業(yè)稅的3%計算。

  4、印花稅:按簽訂租賃合同所載租賃金額的千分之一計算。稅額不足一元的,按一元貼花。

  5、房產(chǎn)稅:按租金收入的12%計算。

  6、企業(yè)所得稅:按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)應(yīng)將出租房屋取得的租金收入并入企業(yè)收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。

  7、城鎮(zhèn)土地使用稅:擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人,用于生產(chǎn)經(jīng)營和出租的房屋坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍內(nèi)的,應(yīng)按房屋占地(含出租的院落占地)面積,依土地等級及適用的土地等級稅額,計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

  房地產(chǎn)業(yè)營改增稅收指引

  在財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》中規(guī)定,自2016年5月1日起,在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅 (以下稱營改增)試點,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人,納入試點范圍,由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。下面為大家分享房地產(chǎn)業(yè)營 改增稅收要點。

  1.納稅人

  一、在中華人民共和國境內(nèi)銷售自己開發(fā)的房地產(chǎn)項目的企業(yè),為增值稅納稅人。

  二、增值稅納稅人分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人兩大類。納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元(含本數(shù))的為一般納稅人,未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

  2.征稅范圍

  1.根據(jù)《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》規(guī)定,房地產(chǎn)業(yè)主要涉及以下稅目

  (一)房地產(chǎn)企業(yè)銷售自己開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用銷售不動產(chǎn)稅目;

  (二)是房地產(chǎn)企業(yè)出租自己開發(fā)費房地產(chǎn)項目(包括如商鋪、寫字樓、公寓等),適用租賃服務(wù)稅目中的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)稅目和不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)稅目(不含不動產(chǎn)售后回租融資租賃)。

  2.不征收增值稅的項目

  下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn):

  (一)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

  (二)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。

  (三)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

  (四)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

  3.稅率和征收率

  一、房地產(chǎn)企業(yè)銷售、出租不動產(chǎn)適用的稅率均為11%

  二、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn),以及一般納稅人提供的可選擇簡易計稅方法的銷售、出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù),征收率為5%.

  三、境內(nèi)的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的,按照適用稅率扣繳增值稅。

  從稅制適用而言,一般納稅人適用增值稅稅率,其進項稅額可以抵扣,而小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率,其進項稅額不可以抵扣。

  4.計稅方法

  1.基本規(guī)定

  增值稅的計稅方法,包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

  一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更。

  小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。

  2.一般計稅方法的應(yīng)納稅額

  一般計稅方法的應(yīng)納稅額按以下公式計算:

  應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

  當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

  3.簡易計稅方法的應(yīng)納稅額

  (一)簡易計稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式:

  應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

  (二)簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額,納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額:

  銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

  5.銷售額的確定

  1.基本規(guī)定

  納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

  價外費用,是指價外收取的各種性質(zhì)的收費,但不包括以下項目:

  (一)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費;

  (二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

  2.具體方法

  (一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外),以取得的全部價款和價外費用,扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

  房地產(chǎn)老項目,是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目。

  納稅人按照上述規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的向政府支付的土地價款,以省級以上(含省級)財政部門監(jiān)(印)制的財政票據(jù)為合法有效憑證。

  (二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目,可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。

  (三)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,按照5%的征收率計稅……

  (四)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目,在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值

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