房屋租賃行業(yè)增值稅稅率是多少
房屋租賃是房屋使用價值零星出售的一種商品流通方式,房屋租賃行業(yè)增值稅稅率是多少?想知道更多詳細的內(nèi)容,請看下文,學習啦小編將為您作詳細的解答。
房屋租賃行業(yè)增值稅稅率
一、個人出租非住房(商鋪、寫字間等)應繳納以下稅款:
1.房產(chǎn)稅:以租金收入12%計算繳納(根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第四條的規(guī)定)。
2.營業(yè)稅:以租金收入的5%計算繳納(根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》稅目稅率表)。
3.城市維護建設稅及教育費附加:以實際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費附加率3%計算繳納。
4.個人所得稅:按財產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除20%的費用,其余額為應納稅所得額,稅率是20%(根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條和第六條及《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條和第二十一條的規(guī)定)。
5.印花稅:按財產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元,按1元貼花(根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及印花稅稅目稅率表)。
二、個人出租住房應繳納以下稅款,根據(jù)財稅〔2008〕24號文件(對房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅分別做以下優(yōu)惠):
1.房產(chǎn)稅:以租金收入4%計算繳納。
2.營業(yè)稅:3%稅率的基礎上減半計算繳納。
3.城市維護建設稅及教育費附加:以實際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費附加率3%計算繳納。
4.個人所得稅:對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。財產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除20%的費用,其余額為應納稅所得額。
5.免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
6.免征印花稅。
三、企業(yè)納稅人出租,房產(chǎn)承租方用于經(jīng)營應繳納以下稅款:
1.房產(chǎn)稅:以租金收入12%計算繳納。
2.營業(yè)稅:以租金收入的5%計算繳納。
3.城市維護建設稅及教育費附加:以實際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費附加率3%計算繳納。
4.企業(yè)所得稅:年終匯算清繳。
5.印花稅:按財產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元,按1元貼花。
四、企業(yè)納稅人按市場價格向個人出租用于居住的住房,應繳納以下稅款:
1.房產(chǎn)稅:以租金收入4%計算繳納(根據(jù)財稅〔2008〕24號文件的規(guī)定)。
2.營業(yè)稅:以租金收入的5%計算繳納。
3.城市維護建設稅及教育費附加:以實際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費附加率3%計算繳納。
4.企業(yè)所得稅:年終匯算清繳。
5.印花稅:按財產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元,按1元貼花。
營改增之后房屋租賃稅率
《財政部 國家稅務總局 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定:
1、2016年5月1日起,不動產(chǎn)租賃服務稅率為11%。
2.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn),應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
3.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn),應按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
根據(jù)上述規(guī)定,您單位出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),自2016年5月1日起,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。
營改增后房屋出租如何征稅
第一類:個人出租房屋計算辦法
一、房屋性質(zhì)為住宅用房
房屋性質(zhì)如果為住宅,納稅人計算稅款時,增值稅按照月租金收入劃分為三個檔次:(一)月租金(不含稅)30000以下:
1. 增值稅:免征;
2. 城市維護建設稅:免征;
3. 教育費附加及地方教育費附加:免征;
4. 水利基金:免征;
5. 房產(chǎn)稅:減按4%的稅率計算;
6. 個人所得稅:減按10%的稅率計算。
(二)月租金(不含稅)30000-100000元
1. 增值稅:減按1.5%的稅率計算;
2. 城市維護建設稅:增值稅*7%;
3. 教育費附加及地方教育費附加:免征;
4. 水利基金:免征;
5. 房產(chǎn)稅:減按4%的稅率計算;
6. 個人所得稅:減按10%的稅率計算。
(三)月租金(不含稅)100000元以上:
1. 增值稅:減按1.5%的稅率計算;
2. 城市維護建設稅:增值稅*7%;
3. 教育費附加及地方教育費附加:增值稅*5%;
4. 水利基金:按照0.08%的稅率計算;
5. 房產(chǎn)稅:減按*4%的稅率計算;
6. 個人所得稅:減按10%的稅率計算。
二、房屋性質(zhì)為非住房
(一)月租金收入(不含稅)30000元以下:
1. 增值稅:免征;
2. 城市維護建設稅:免征;
3. 教育費附加及地方教育費附加:免征;
4. 水利基金:免征;
5. 印花稅:按照0.1%稅率計算;
6. 房產(chǎn)稅:按照12%稅率計算;
7. 個人所得稅:按照20%稅率計算。
(二)月租金收入(不含稅)30000元-10000元以下:
1. 增值稅:按照5%的稅率計算;
2. 城市維護建設稅:增值稅*7%;
3. 教育費附加及地方教育費附加:免征;
4. 水利基金:免征;
5. 印花稅:按照0.1%稅率計算;
6. 房產(chǎn)稅:按照12%的稅率計算;
7. 個人所得稅:按20%的稅率計算。
(三)月租金(不含稅)100000元以上:
1. 增值稅:按照5%的稅率計算;
2. 城市維護建設稅:增值稅*7%
3. 教育費附加及地方教育費附加:增值稅*5%
4. 水利基金:按照0.08%的稅率計算;
5. 印花稅:按照0.1%的稅率計算;
6. 房產(chǎn)稅:按照12%的稅率計算;
7. 個人所得稅:按20%的稅率計算。
第二類:公司出租房屋計算辦法
一、公司為一般納稅人
(一)項目開工時間為2016年4月30日前,計稅辦法選擇簡易征收
1. 增值稅:按照5%的稅率計算;
2. 城市建設維護費:增值稅*7%
3. 教育費附加:增值稅*3%
4. 地方教育費附加:增值稅*2%
5. 水利基金:按照0.08%的稅率計算;
6. 印花稅:按照0.1%的稅率計算;
7. 房產(chǎn)稅:按照12%的稅率計算;
8. 企業(yè)所得稅:租金收入并入當期應納稅所得額計算。
(二)項目開工時間為2016年5月1日后,選擇一般計稅
1. 增值稅:按照11%的稅率計算;
2. 城市建設維護費:增值稅*7%
3. 教育費附加:增值稅*3%
4. 地方教育費附加:增值稅*2%
5. 水利基金:按照0.08%的稅率計算;
6. 印花稅:按照0.1%的稅率計算;
7. 房產(chǎn)稅:按照12%的稅率計算;
8. 企業(yè)所得稅:租金收入并入當期應納稅所得額計算。
二、小規(guī)模納稅人
對開工日期無限定,選擇簡易計稅
1. 增值稅:按照5%的稅率計算;
2. 城市建設維護費:增值稅*7%
3. 教育費附加:增值稅*3%
4. 地方教育費附加:增值稅*2%
5. 水利基金:按照0.08%的稅率計算;
6. 印花稅:按照0.1%的稅率計算;
7. 房產(chǎn)稅:按照12%的稅率計算;
8. 企業(yè)所得稅:租金收入并入當期應納稅所得額計算。
以上是營改增后房屋出租征稅詳解,整體來看,無論個人或者企業(yè)房屋出租稅負都不同程度降低,納稅人應把握運用好優(yōu)惠政策,正確處理房屋出租涉稅工作。
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