佛山市房屋租賃稅費征收管理實施細則
佛山市房屋租賃稅費征收管理實施細則
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佛山市房屋租賃稅費征收管理實施細則
第一章 總則
第一條 為進一步加強我市房屋租賃行為的地方稅費征收管理,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)、政策規(guī)定及《佛山市流動人員和出租屋管理暫行辦法》，結(jié)合本市實際情況，制定本實施細則。
第二條 個人或單位(以下簡稱納稅人)在本市行政區(qū)域內(nèi)的房屋，包括住房、辦公、商用及其他用房出租或轉(zhuǎn)租給他人居住或使用并收取租金的行為,適用本實施細則。
租金收入的形式包括貨幣收入、實物收入和其他經(jīng)濟利益收入。
第三條 納稅人出租房屋并取得收入，應(yīng)依法申報繳納有關(guān)地方稅費。
有關(guān)地方稅費包括：營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、土地使用稅、印花稅等。
第二章 征收管理
第四條 按納稅人和房屋性質(zhì)不同，對出租行為的稅收征收管理分為兩種方式：對于個人(包括國內(nèi)居民、外籍個人及港、臺、澳同胞)出租住房的，由我市區(qū)以上地方稅務(wù)機關(guān)委托鎮(zhèn)(街道)流動人員和出租屋管理辦公室(以下簡稱為流管辦)代為征收相關(guān)地方稅費及加收滯納金(以下統(tǒng)稱稅費);對于個人出租非住房或單位出租房屋的，暫按現(xiàn)行稅法規(guī)定計繳稅費并由我市各級地方稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收，流管辦負責(zé)協(xié)助管理。
第五條 納稅人應(yīng)當自發(fā)生出租行為之日起30日內(nèi)，攜帶房屋租賃合同、納稅人身份證復(fù)印件、房屋產(chǎn)權(quán)證或相關(guān)證明材料復(fù)印件以及稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料到房屋所在地的稅務(wù)分局(含辦稅服務(wù)廳，下同)或流管辦辦理出租房屋的涉稅登記事宜。
第六條 納稅人出租房屋登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當在變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證明材料向原登記的稅務(wù)分局或流管辦申報辦理變更登記。
第七條 已辦理出租房屋登記的納稅人需要停止租賃行為(以下簡稱停業(yè))的，應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)分局或流管辦申報辦理停業(yè)登記。
納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)租賃行為的，應(yīng)當在停業(yè)期滿前向稅務(wù)分局或流管辦提出延長停業(yè)登記申請。停業(yè)期滿后納稅人不繼續(xù)申請則視同自動復(fù)業(yè)，按規(guī)定申報繳納稅費。若納稅人提前復(fù)業(yè)的，應(yīng)當于恢復(fù)租賃行為之前，辦理復(fù)業(yè)登記，按規(guī)定申報繳納稅費。
第八條 已辦理出租房屋登記的納稅人決定終止租賃行為的，應(yīng)當自終止之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)分局或流管辦申報辦理注銷登記。
第九條 流管辦應(yīng)當派員進行日常巡查，在巡查中應(yīng)收集納稅人出租房屋的信息，對應(yīng)由稅務(wù)分局負責(zé)征收稅費的，則于每月末匯總轄區(qū)內(nèi)當月新發(fā)生的出租信息，反饋給稅務(wù)分局;對應(yīng)由流管辦代征的，則通知納稅人按期辦理。
第十條 對屬于流管辦代征范圍的納稅人未按照規(guī)定期限申報納稅的，流管辦應(yīng)當派員實地巡查，督促納稅人辦理申報納稅;對納稅人拒不履行納稅義務(wù)的，應(yīng)將情況反饋稅務(wù)分局。
第十一條 對納稅人分別采用核定征收和據(jù)實征收方式，按如下辦法確定：
(一)核定征收：
1、如納稅人可以提供準確的租金收入依據(jù)，但提供的費用憑證殘缺不全的，按租金收入與適用的征收率計征應(yīng)繳稅費。其中個人出租住房的，其適用的征收率為《佛山市個人住房租賃綜合征收率》。
2、如納稅人申報的租金收入不實，或明顯偏低，又無正當理由的，或提供的收入依據(jù)、費用憑證殘缺不全的，稅務(wù)分局根據(jù)有關(guān)規(guī)定核定其計稅租金收入計征應(yīng)繳稅費。其中個人出租住房的，納稅人應(yīng)填寫核定審核表，由流管辦加具意見后報稅務(wù)分局，流管辦按稅務(wù)分局核定的計稅租金收入及《佛山市個人住房租賃綜合征收率》代征其應(yīng)繳稅費。
(二)據(jù)實征收：如納稅人可以提供準確的租金收入依據(jù)，及真實、合法的費用憑證的，則按現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定據(jù)實計征其應(yīng)繳稅費。其中，個人出租住房的，納稅人應(yīng)于辦理稅務(wù)登記后7日內(nèi)(對要求變更征收方式的納稅人，應(yīng)于會計年度結(jié)束前一個月內(nèi))向流管辦填報審核表格，由流管辦加具意見后，于每月后3日內(nèi)匯總報稅務(wù)分局審核，稅務(wù)分局應(yīng)于10日內(nèi)辦結(jié)。
納稅人的征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況，在一個納稅年度內(nèi)一般不得變更。
第十二條 納稅人應(yīng)根據(jù)稅務(wù)分局確定的征收方式，在規(guī)定的期限內(nèi)辦理申報納稅。其中，個人出租住房的，應(yīng)于月終后10日內(nèi)向流管辦申報納稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納。
納稅人簽訂的房屋租賃合同，應(yīng)于簽訂合同的當月，按租賃合同總金額，依照“財產(chǎn)租賃合同“計繳印花稅。
第十三條 納稅人的房屋租賃行為，按屬地原則進行納稅申報。
第十四條 承租人將租用的房屋再轉(zhuǎn)租所取得的租金收入，按有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅及其附加稅費、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅，不征收房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅，稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
第十五條 納稅人可采取銀行儲稅、門前申報等方式辦理納稅申報。申報方式一經(jīng)確定，原則上在該納稅年度內(nèi)不再調(diào)整。
第十六條 采用銀行儲稅扣繳申報方式的納稅人，需與稅務(wù)分局或流管辦、商業(yè)銀行三方簽訂有關(guān)協(xié)議書，明確各方的權(quán)利與義務(wù)。
第十七條 稅務(wù)分局或流管辦應(yīng)通知納稅人按期在商業(yè)銀行存儲足額的存款以備劃繳當期應(yīng)納的稅費。
第十八條 流管辦和有關(guān)商業(yè)銀行要密切配合，實行跟蹤管理制度，發(fā)現(xiàn)納稅人沒有按時繳納稅費的應(yīng)及時催繳;流管辦在代征工作中如與納稅人發(fā)生稅務(wù)爭議或遇到納稅人拒絕繳納稅費的，應(yīng)及時通知稅務(wù)分局。
第十九條 納稅人以銀行儲稅方式繳納稅費的，由銀行開具《佛山市電子繳稅(費)回單》，需要完稅憑證的，稅務(wù)分局或流管辦應(yīng)按規(guī)定開具完稅憑證;納稅人以現(xiàn)金繳納稅費的，由稅務(wù)分局或流管辦開具完稅憑證。
第二十條 不符合領(lǐng)購發(fā)票條件的納稅人，承租人要求出租人開具發(fā)票的，應(yīng)由出租人持租賃合同和相關(guān)的完稅憑證等資料到房屋所在地的稅務(wù)分局或流管辦辦理手續(xù)。稅務(wù)分局或流管辦按實開具發(fā)票后，在相應(yīng)的完稅憑證上加蓋“已開具發(fā)票“章。
第二十一條 若納稅人申請開具發(fā)票的金額超過已完稅租金收入的金額，超出部分由稅務(wù)分局或流管辦按規(guī)定補征有關(guān)稅費。
第二十二條 納稅人多繳的稅款，稅務(wù)分局發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)并要求退還的，稅務(wù)分局應(yīng)查實并辦理退還手續(xù);涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)退庫管理的規(guī)定退還。
第二十三條 對符合減免稅條件的納稅人，應(yīng)到房屋所在地的稅務(wù)分局辦理減免稅費審批或備案手續(xù)。
第三章 委托代征管理
第二十四條 佛山市地方稅務(wù)局(或各區(qū)地方稅務(wù)局)是房屋出租的稅務(wù)管理部門，與流管辦簽訂代征協(xié)議，委托其代征個人出租住房應(yīng)征地方稅費，發(fā)給《廣東省地方稅務(wù)局機關(guān)委托代征稅款證書》，并按代征協(xié)議規(guī)定，辦理支付代征稅費手續(xù)費事宜。
第二十五條 稅務(wù)分局為具體稅收征收管理業(yè)務(wù)的主管稅務(wù)機關(guān)，并負責(zé)指導(dǎo)代征單位做好日常代征稅費的征管工作。
第二十六條 流管辦必須在當?shù)赜泄潭ǖ霓k公場所，具有健全的管理機構(gòu)，各項規(guī)章制度完善，并且符合代征稅費的法定條件。
第二十七條 流管辦應(yīng)按代征協(xié)議要求，履行代征稅費責(zé)任，不得超出代征協(xié)議規(guī)定的范圍和標準代征稅費，不得以任何名義和形式再委托其他單位和個人代征稅費。
第二十八條 房屋所在地的流管辦不得代征本轄區(qū)以外的出租行為稅費，稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
第二十九條 流管辦應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)認可的金融機構(gòu)開設(shè)“代征稅款“專戶，嚴禁挪用稅費，不得坐支手續(xù)費。
第三十條 流管辦已代征的稅費款項應(yīng)分別嚴格按照結(jié)報“雙限“制度進行解繳。只要達到以下任何一項條件，則必須即時辦理票款結(jié)報繳銷手續(xù)，并向稅務(wù)分局報送有關(guān)資料：
(一)票款結(jié)報期限定為1個月的;
(二)已代征稅款金額達10萬元(含)以上的。
第三十一條 流管辦在代征稅費時，必須統(tǒng)一使用稅務(wù)機關(guān)提供的完稅憑證，不得自制其他憑證代征稅款，或以任何名義將稅款附加在其他單位的收費范圍之內(nèi)。
第三十二條 流管辦應(yīng)加強發(fā)票的日常管理，設(shè)置專職的發(fā)票管理員，負責(zé)發(fā)票的領(lǐng)入、保管、開具、結(jié)報、核銷等工作。
第三十三條 流管辦必須設(shè)專職的票管員，妥善保管及使用稅收票證，嚴格按稅收票證保管制度及要求辦事，確保票證存放安全，避免票證損失。
第三十四條 流管辦應(yīng)建立、健全稅(費)征收底冊、帳簿和納稅人檔案，每月后3日內(nèi)向稅務(wù)分局報送有關(guān)資料。
第三十五條 對于納稅人申報的租金收入不實，或明顯偏低，又無正當理由的，流管辦應(yīng)隨時向稅務(wù)分局反映，并配合稅務(wù)分局的核定工作。
第三十六條 流管辦應(yīng)嚴格遵守《廣東省地方稅收委托代征管理辦法》，并指定有關(guān)人員為辦稅人員，辦稅人員在稅務(wù)機關(guān)的指導(dǎo)下專門負責(zé)具體的代征工作。辦稅人員的數(shù)量要滿足代征業(yè)務(wù)量的需要，確保代征工作順利開展。
第三十七條 辦稅人員在開展代征工作前必須接受稅務(wù)機關(guān)的崗前培訓(xùn)，經(jīng)考核合格后方能從事代征工作。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)業(yè)務(wù)開展的需要，定期對辦稅人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，以提高辦稅人員的業(yè)務(wù)水平。
第三十八條 流管辦需要變更辦稅人員，須提前通知稅務(wù)分局，待新的辦稅人員取得代征工作資格，并與原辦稅人員辦理完交接工作后，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)考核驗收，方能正式變更辦稅人員。
第三十九條 流管辦應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)的指導(dǎo)下，統(tǒng)一使用稅務(wù)機關(guān)指定的稅收代征軟件，提高代征工作效能。
第四章 監(jiān)督檢查
第四十條 納稅人有下列行為之一的，流管辦應(yīng)及時通知稅務(wù)分局，配合稅務(wù)分局責(zé)令限期改正，由稅務(wù)分局根據(jù)征管法及相關(guān)稅收法律法規(guī)的具體規(guī)定進行處罰。
(一)未按照規(guī)定期限辦理出租房屋稅務(wù)登記、變更或注銷的;
(二)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的;
(三)經(jīng)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的;
(四)不進行納稅申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款的;
(五)在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納稅款，經(jīng)稅務(wù)分局責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的;
(六)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的。
第四十一條 流管辦有下列行為之一的，稅務(wù)機關(guān)可以單方面終止委托代征，并根據(jù)《廣東省地方稅收委托代征辦法》依法追究單位負責(zé)人或直接責(zé)任人的違約責(zé)任：
(一)未按照《委托代征協(xié)議書》規(guī)定辦理代征業(yè)務(wù)的;
(二)玩忽職守，不征、少征稅款的;
(三)故意刁難納稅人或者濫用職權(quán)多征稅款的;
(四)再委托其他單位或個人代征稅款;
(五)未按照規(guī)定開具、保管稅票和發(fā)票的。
第五章 附則
第四十二條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強出租房屋地方稅收政策的宣傳、培訓(xùn)工作和代征稅費的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，定期或不定期組織代征工作人員進行有關(guān)稅收政策及代征業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，并加強對流管辦代征稅費及代開發(fā)票使用情況進行檢查。
第四十三條 本細則自公布之日起施行。
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