融資租賃業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠
融資租賃業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠
稅收優(yōu)惠，就是指為了配合國家在一定時期的政治、經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展總目標(biāo)，政府利用稅收制度，按預(yù)定目的，在稅收方面相應(yīng)采取的激勵和照顧措施，以減輕某些納稅人應(yīng)履行的納稅義務(wù)來補(bǔ)貼納稅人的某些活動或相應(yīng)的納稅人。是國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的重要手段之一。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開融資租賃業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠，希望能幫到你。
融資租賃業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠
1.免稅設(shè)備的融資租賃問題
根據(jù)國家的稅收優(yōu)惠政策，部分新設(shè)立的制造類合資公司享有部分額度的進(jìn)口設(shè)備免稅待遇。當(dāng)這部分公司提出要求對進(jìn)口免稅設(shè)備做融資租賃時，租賃公司操作起來很麻煩，主要原因是因為免稅物品在前五年處于海關(guān)監(jiān)管，但融資租賃需要將設(shè)備法律所有權(quán)轉(zhuǎn)移到出租人。為了法律上完備，一般出租人都希望在融資租賃合同簽署前獲得監(jiān)管海關(guān)的同意。但每次辦理很麻煩，需要先向地方海關(guān)申請，然后由地方海關(guān)向國家海關(guān)總署申請。希望海關(guān)和稅務(wù)方面能就進(jìn)口免稅設(shè)備的融資租賃公布一個
通用的管理辦法，使得融資租賃操作簡單，合法并高效。
其實在海關(guān)監(jiān)管進(jìn)口免稅設(shè)備時，并沒有禁止進(jìn)口免稅設(shè)備的轉(zhuǎn)讓或買賣，只不過在監(jiān)管期間的進(jìn)口免稅設(shè)備轉(zhuǎn)讓或二次買賣時需補(bǔ)交關(guān)稅。如果海關(guān)能出臺解釋細(xì)則，允許進(jìn)口免稅設(shè)備的抵押及融資租賃，規(guī)定實際物權(quán)轉(zhuǎn)移時需補(bǔ)交關(guān)稅，并明確相應(yīng)細(xì)則，則會大大便利免稅設(shè)備進(jìn)口企業(yè)的融資安排，便利租賃公司以及銀行向免稅進(jìn)口企業(yè)提供融資，減少不必要的海關(guān)行政審批手續(xù)，同時也不會減少國家的稅收或擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍。
2.回租賃稅收問題
一般租賃公司都認(rèn)為回租賃為租賃的一種形式，應(yīng)該按照國家對融資租賃或經(jīng)營性租賃規(guī)定的稅收納稅即可。但有個別觀點(diǎn)認(rèn)為回租賃是由購買和租賃兩部分構(gòu)成，購買和租賃兩個環(huán)節(jié)都要納稅。我們認(rèn)為此觀點(diǎn)不正確。融資租賃的本質(zhì)是融資，出租人支付購買價給承租人是為了從法律形式上獲得租賃設(shè)備的所有權(quán)，這是融資租賃的法律前提，是融資租賃業(yè)務(wù)的必不可分的一部分：而其業(yè)務(wù)本身動機(jī)是為了獲得租賃期間的租金收入，完全是一種融資行為。希望稅務(wù)部門能明確對回租按照租賃單一業(yè)務(wù)模式征稅。
3.跨境融資租賃的稅收問題
跨境融資租賃在對外支付租金時，要先扣除關(guān)稅(一般在5%左右)，增值稅(租金全額的17%)和預(yù)提稅(租金全額的10%)。全部稅收成本超過30% 。建議對預(yù)提稅的稅基減小，本金部分免征，只對利息部分征收預(yù)提稅。
4.經(jīng)營性租賃的營業(yè)稅
目前國內(nèi)對出租人在經(jīng)營性租賃合同下的租金收入全額征收5%的營業(yè)稅，這是經(jīng)營性租賃在中國得不到發(fā)展的一個重要原因。建議國家考慮減少對經(jīng)營性租賃的稅收以促進(jìn)經(jīng)營性租賃的發(fā)展。建議對于租賃期間的租金收入按照融資租賃的稅收標(biāo)準(zhǔn)征收，但同時出租人也放棄所得稅前記提折舊。對出租人回收租賃物件后二次變賣取得的銷售收入，扣除租賃物件采購成本后，對溢價部分可按銷售類征稅。
稅收優(yōu)惠的發(fā)展背景
過去，人們一般都認(rèn)為稅收只是政府取得財政收入的工具，但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展稅收優(yōu)惠和理論研究的深入，人們開始用稅式支出來對稅收優(yōu)惠進(jìn)行管理和限制，認(rèn)為稅收優(yōu)惠是政府通過稅收體系進(jìn)行的支出，因此稱之為稅式支出，認(rèn)為稅式支出與財政支出一樣，都是由政府進(jìn)行的支出，只是支出形式不同而已。財政支出是直接給支出單位撥款，而稅式支出是將國家應(yīng)收的稅款不征收上來，以稅收優(yōu)惠的形式給予納稅人，其實質(zhì)是一樣的，甚至比財政支出更及時。納入預(yù)算管理。目前，中國稅收理論界開始重視稅式支出，也形成了共識，認(rèn)為對稅收優(yōu)惠也與對財政支出一樣，應(yīng)于盡快納入預(yù)算管理，編制出中國的稅式支出目錄。實踐中，盡管中國對稅收優(yōu)惠嚴(yán)格按照稅收法律的規(guī)定執(zhí)行，對稅收優(yōu)惠的條款進(jìn)行了清理，但還沒有編制中國的稅式支出目錄。
綜觀中國的稅法，稅收優(yōu)惠主要用于鼓勵農(nóng)、林、牧、漁、水利等行業(yè)的發(fā)展，鼓勵能源、交通、郵電等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)科技、教育、文化、宣傳、衛(wèi)生、體育等事業(yè)的進(jìn)步，體現(xiàn)國家的民族政策和扶持社會福利事業(yè)，鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，鼓勵環(huán)境保護(hù)和自然資源的綜合利用，鼓勵商品出口，吸引外商投資，搞好經(jīng)濟(jì)特區(qū)。
中國早在公元前4世紀(jì)的秦國，就曾采取過鼓勵農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的稅收減免措施。如對努力耕織，增產(chǎn)粟帛的，免除其力役負(fù)擔(dān);為解決本國地多人少、不利于農(nóng)業(yè)發(fā)展的矛盾，對鄰國農(nóng)民自愿入秦的，除提供田宅外，還給予免除三代徭役的照顧?，F(xiàn)代各國采取的稅收優(yōu)惠形式，主要包括有減稅、免稅、退稅、稅式支出、投資抵免、稅前還貸、加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)抵補(bǔ)和延期納稅等。
稅收優(yōu)惠的政策簡述
中國制定了一系列的不同地區(qū)稅負(fù)存在差別的稅收優(yōu)惠政策。投資者在稅收優(yōu)惠選擇企業(yè)的注冊地點(diǎn)的時候，可以利用國家對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、貧困地區(qū)、保稅區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，節(jié)省大量的稅金支出。如，中國的涉外稅收優(yōu)惠政策采取了分地區(qū)、有重點(diǎn)、多層次的做法，具體內(nèi)容包括：
(1)減按15%的稅率征稅，其范圍包括：
?、僭O(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)。
?、谠O(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。
?、墼O(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市老市區(qū)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)屬于技術(shù)密集型、知識密集型項目，或者外商投資額在3000萬美元以上，回收投資時間長的項目，或者屬于能源、交通、港口建設(shè)項目。
④從事港口碼頭建設(shè)的外商投資企業(yè)。
?、菰诮?jīng)濟(jì)特區(qū)和國務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu)，外國投資者投入資本或分行由總行撥入營運(yùn)資金超過1000萬美元，經(jīng)營期在10年以上的。
?、抟陨虾Ｆ謻|新區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，以及從事機(jī)場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項目的外商投資企業(yè)。
⑦在國務(wù)院確定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)。
?、嘣趪鴦?wù)院規(guī)定的其他地區(qū)設(shè)立的從事國家鼓勵項目的外商投資企業(yè)。
(2)征稅范圍
減按24%的稅率征稅，其范圍包括：設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。
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