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融資租賃怎么計稅

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融資租賃怎么計稅

  資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中,計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。下面學習啦小編就為大家解開融資租賃怎么計稅,希望能幫到你。

  融資租賃計稅的方法

  根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)的第五十八條的規(guī)定,融資租入的固定資產(chǎn),以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ),租賃合同未約定付款總額的,以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)。

  根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第五號)第十九條規(guī)定,納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證記賬,進行核算。

  因此,若2014年度匯算清繳結(jié)束前企業(yè)只能取得52萬元的發(fā)票應(yīng)以52萬元作為該項固定資產(chǎn)計提折舊的計稅基礎(chǔ)。

  資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)

  是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中,計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。即該項資產(chǎn)在未來使用或最終處置時,允許作為成本或費用于稅前列支的金額。

  資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額

  某一資產(chǎn)資產(chǎn)負債表日的計稅基礎(chǔ)=成本-以前期間已稅前列支的金額

  計稅基礎(chǔ)調(diào)整

  企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認損益外,不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

  歷史成本,強調(diào)的是在特定環(huán)境和時刻下,企業(yè)為取得該項資產(chǎn)所實際發(fā)生的支出,其數(shù)額是固定的,而且作為資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),不得由企業(yè)自由調(diào)整,否則會嚴重侵蝕稅基。但是企業(yè)的資產(chǎn)基本上是一個長期的存在,不是一次性消費就消失的,也就是說資產(chǎn)對于某個持有者來說,有一個過程,而現(xiàn)實情況的復(fù)雜性,以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常需求,企業(yè)持有資產(chǎn)期間,資產(chǎn)本身發(fā)生變化是常態(tài),既可能是增值,也可能是減值,若一概不允許資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的調(diào)整,將無法真實反映企業(yè)資產(chǎn)的變化,也無法滿足企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要,需要對此有一個可以控制的調(diào)整可能,在維護國家稅收利益和企業(yè)經(jīng)濟利益之間平衡。所以,本條規(guī)定,企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間發(fā)生資產(chǎn)增值或者減值,符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定條件的,可以調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),也就是企業(yè)調(diào)整特定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的前提為必須符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的條件,這樣就在計稅基礎(chǔ)上,通過這個規(guī)定,企業(yè)與國家之間找到了一個平衡點。

  融資租賃的定義

  融資租賃(Financial Leasing)又稱設(shè)備租賃(Equipment Leasing)或現(xiàn)代租賃(Modern Leasing),是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部或絕大部分風險和報酬的租賃。資產(chǎn)的所有權(quán)最終可以轉(zhuǎn)移,也可以不轉(zhuǎn)移。

  2015年8月26日國務(wù)院主持召開國務(wù)院常務(wù)會議,確定加快融資租賃和金融租賃行業(yè)發(fā)展的措施,更好服務(wù)實體經(jīng)濟。會議指出,加快發(fā)展融資租賃和金融租賃,是深化金融改革的重要舉措,有利于緩解融資難融資貴,拉動企業(yè)設(shè)備投資,帶動產(chǎn)業(yè)升級。會議確定,一是厲行簡政放權(quán),對融資租賃公司設(shè)立子公司不設(shè)最低注冊資本限制。對船舶、農(nóng)機、醫(yī)療器械、飛機等設(shè)備融資租賃簡化相關(guān)登記許可或進出口手續(xù)。在經(jīng)營資質(zhì)認定上同等對待租賃方式購入和自行購買的設(shè)備。二是突出結(jié)構(gòu)調(diào)整,加快發(fā)展高端核心裝備進口、清潔能源、社會民生等領(lǐng)域的租賃業(yè)務(wù),支持設(shè)立面向小微企業(yè)、"三農(nóng)"的租賃公司。鼓勵通過租賃推動裝備走出去和國際產(chǎn)能合作。三是創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式,用好"互聯(lián)網(wǎng)+",堅持融資與融物結(jié)合,建立租賃物與二手設(shè)備流通市場,發(fā)展售后回租業(yè)務(wù)。四是加大政策支持,鼓勵各地通過獎勵、風險補償?shù)确绞剑龑谫Y租賃和金融租賃更好服務(wù)實體經(jīng)濟。同時,有關(guān)部門要協(xié)調(diào)配合,加強風險管理。 融資租賃是新的金融模式,融資公司和承租人所承擔的風險都相對比較低。

  融資租賃的具體特征

  融資租賃的特征一般歸納為五個方面。

  一,租賃物由承租人決定,出租人出資購買并租賃給承租人使用,并且在租賃期間內(nèi)只能租給一個企業(yè)使用。

  二,承租人負責檢查驗收制造商所提供的租賃物,對該租賃物的質(zhì)量與技術(shù)條件出租人不向承租人做出擔保。

  三,出租人保留租賃物的所有權(quán),承租人在租賃期間支付租金而享有使用權(quán),并負責租賃期間租賃物的管理、維修和保養(yǎng)。

  四,租賃合同一經(jīng)簽訂,在租賃期間任何一方均無權(quán)單方面撤銷合同。只有租賃物毀壞或被證明為已喪失使用價值的情況下方能中止執(zhí)行合同,無故毀約則要支付相當重的罰金。

  五,租期結(jié)束后,承租人一般對租賃物有留購和退租兩種選擇,若要留購,購買價格可由租賃雙方協(xié)商確定。

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