融資租賃怎么計(jì)稅
融資租賃怎么計(jì)稅
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開融資租賃怎么計(jì)稅，希望能幫到你。
融資租賃計(jì)稅的方法
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號)的第五十八條的規(guī)定，融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第五號)第十九條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。
因此，若2014年度匯算清繳結(jié)束前企業(yè)只能取得52萬元的發(fā)票應(yīng)以52萬元作為該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的計(jì)稅基礎(chǔ)。
資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)
是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即該項(xiàng)資產(chǎn)在未來使用或最終處置時(shí)，允許作為成本或費(fèi)用于稅前列支的金額。
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額
某一資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)稅基礎(chǔ)=成本-以前期間已稅前列支的金額
計(jì)稅基礎(chǔ)調(diào)整
企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
歷史成本，強(qiáng)調(diào)的是在特定環(huán)境和時(shí)刻下，企業(yè)為取得該項(xiàng)資產(chǎn)所實(shí)際發(fā)生的支出，其數(shù)額是固定的，而且作為資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，不得由企業(yè)自由調(diào)整，否則會嚴(yán)重侵蝕稅基。但是企業(yè)的資產(chǎn)基本上是一個(gè)長期的存在，不是一次性消費(fèi)就消失的，也就是說資產(chǎn)對于某個(gè)持有者來說，有一個(gè)過程，而現(xiàn)實(shí)情況的復(fù)雜性，以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常需求，企業(yè)持有資產(chǎn)期間，資產(chǎn)本身發(fā)生變化是常態(tài)，既可能是增值，也可能是減值，若一概不允許資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的調(diào)整，將無法真實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)的變化，也無法滿足企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，需要對此有一個(gè)可以控制的調(diào)整可能，在維護(hù)國家稅收利益和企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益之間平衡。所以，本條規(guī)定，企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間發(fā)生資產(chǎn)增值或者減值，符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定條件的，可以調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，也就是企業(yè)調(diào)整特定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的前提為必須符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的條件，這樣就在計(jì)稅基礎(chǔ)上，通過這個(gè)規(guī)定，企業(yè)與國家之間找到了一個(gè)平衡點(diǎn)。
融資租賃的定義
融資租賃(Financial Leasing)又稱設(shè)備租賃(Equipment Leasing)或現(xiàn)代租賃(Modern Leasing)，是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部或絕大部分風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。資產(chǎn)的所有權(quán)最終可以轉(zhuǎn)移，也可以不轉(zhuǎn)移。
2015年8月26日國務(wù)院主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，確定加快融資租賃和金融租賃行業(yè)發(fā)展的措施，更好服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)。會議指出，加快發(fā)展融資租賃和金融租賃，是深化金融改革的重要舉措，有利于緩解融資難融資貴，拉動企業(yè)設(shè)備投資，帶動產(chǎn)業(yè)升級。會議確定，一是厲行簡政放權(quán)，對融資租賃公司設(shè)立子公司不設(shè)最低注冊資本限制。對船舶、農(nóng)機(jī)、醫(yī)療器械、飛機(jī)等設(shè)備融資租賃簡化相關(guān)登記許可或進(jìn)出口手續(xù)。在經(jīng)營資質(zhì)認(rèn)定上同等對待租賃方式購入和自行購買的設(shè)備。二是突出結(jié)構(gòu)調(diào)整，加快發(fā)展高端核心裝備進(jìn)口、清潔能源、社會民生等領(lǐng)域的租賃業(yè)務(wù)，支持設(shè)立面向小微企業(yè)、"三農(nóng)"的租賃公司。鼓勵通過租賃推動裝備走出去和國際產(chǎn)能合作。三是創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式，用好"互聯(lián)網(wǎng)+"，堅(jiān)持融資與融物結(jié)合，建立租賃物與二手設(shè)備流通市場，發(fā)展售后回租業(yè)務(wù)。四是加大政策支持，鼓勵各地通過獎勵、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)确绞?，引?dǎo)融資租賃和金融租賃更好服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)。同時(shí)，有關(guān)部門要協(xié)調(diào)配合，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。 融資租賃是新的金融模式，融資公司和承租人所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)都相對比較低。
融資租賃的具體特征
融資租賃的特征一般歸納為五個(gè)方面。
一，租賃物由承租人決定，出租人出資購買并租賃給承租人使用，并且在租賃期間內(nèi)只能租給一個(gè)企業(yè)使用。
二，承租人負(fù)責(zé)檢查驗(yàn)收制造商所提供的租賃物，對該租賃物的質(zhì)量與技術(shù)條件出租人不向承租人做出擔(dān)保。
三，出租人保留租賃物的所有權(quán)，承租人在租賃期間支付租金而享有使用權(quán)，并負(fù)責(zé)租賃期間租賃物的管理、維修和保養(yǎng)。
四，租賃合同一經(jīng)簽訂，在租賃期間任何一方均無權(quán)單方面撤銷合同。只有租賃物毀壞或被證明為已喪失使用價(jià)值的情況下方能中止執(zhí)行合同，無故毀約則要支付相當(dāng)重的罰金。
五，租期結(jié)束后，承租人一般對租賃物有留購和退租兩種選擇，若要留購，購買價(jià)格可由租賃雙方協(xié)商確定。
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