有形動產(chǎn)租賃經(jīng)營租賃增值稅
有形動產(chǎn)租賃經(jīng)營租賃增值稅
增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。下面學習啦小編就為大家解開有形動產(chǎn)租賃經(jīng)營租賃增值稅，希望能幫到你。
有形動產(chǎn)租賃經(jīng)營租賃增值稅
問：A企業(yè)2014年1月份出租了一輛2011年購入的小轎車，租期一年，租金3000元/月，一次性預收了承租方一年的租金共36000元，該項業(yè)務如何計算繳納增值稅，會計賬務怎么處理?
答：出租小轎車屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃業(yè)務，如果A企業(yè)為一般納稅人，可以選擇簡易計稅方式進行增值稅處理，收到36000元租金的當天應確認納稅義務發(fā)生，并把36000元全部確認為收入，而不是把36000元的租金按月分攤確認收入。
簡易計稅方法計算的增值稅應納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率=36000÷(1﹢3%)×3%=1048.54元
相應的會計處理如下：
借：銀行存款： 36000
貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 1048.54
其他業(yè)務收入—租賃收入 2912.62
預收賬款—預收租金 32038.84
增值稅納稅申報時，該筆稅款數(shù)據(jù)應填入申報表附表一“簡易計稅方法征稅”“全部征稅項目”中對應的3%稅率行次中，銷售額和應納稅額在主表中則分別反映在第5行和第21行中。
如果A企業(yè)為小規(guī)模納稅人，也直接按照簡易計稅方法進行計稅，其應納稅額計算和會計處理與一般納稅人一致，但在納稅申報時，其銷售額和應納稅額應分別反映在小規(guī)模納稅人增值稅申報表第3行和第10行中。
增值稅的主要類型
根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：
生產(chǎn)型增值稅：生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國民生產(chǎn)總值，因此稱為生產(chǎn)型增值稅。
收入型增值稅：收入型增值稅指在征收增值稅時，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國民收入，因此稱為收入型增值稅。
消費型增值稅：消費型增值稅指在征收增值稅時，允許將固定資產(chǎn)價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個社會而言，生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當于社會消費資料的價值，因此稱為消費型增值稅。中國從2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)實施消費型增值稅。
增值稅的征收對象
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。外資企業(yè)1994年之前繳納工商統(tǒng)一稅，并不是增值稅的納稅義務人，從1994年1月1日起成為增值稅的納稅義務人。
由于增值稅實行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會計核算水平要求較高，要求能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
一般納稅人
(1)生產(chǎn)貨物或者提供應稅勞務的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應稅勞務為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的年銷售額占應稅銷售額的比重在50%以上)并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應稅銷售額超過50萬的;
(2)從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營，年應稅銷售額超過80萬元的。
小規(guī)模納稅人
(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務的年銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上)，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù))的。
(2)除上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下(含本數(shù))。
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