個(gè)體工商戶最低納稅額是多少
個(gè)體工商戶納稅是指?jìng)€(gè)體工商戶應(yīng)按照稅務(wù)部門(mén)的規(guī)定正確建立賬簿，準(zhǔn)確進(jìn)行核算。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開(kāi)個(gè)體工商戶最低納稅額，希望能幫到你。
個(gè)體工商戶最低納稅額
1、國(guó)稅最低是200元，在不就為免征了。
2、地稅最低是200元左右(個(gè)人所得稅率各地不一致)，在不就為免征了。
個(gè)體工商戶納稅額的稅法規(guī)定
企業(yè)下列經(jīng)營(yíng)的收入可以分期確定，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅所得額:
(一)以分期收款方式銷(xiāo)售產(chǎn)品或者商品的，可以按交付產(chǎn)品或者商品開(kāi)出發(fā)貨票的日期確定銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)，也可以按合同約定的購(gòu)買(mǎi)人應(yīng)付價(jià)款的日期確定銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。
(二)建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過(guò)1年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。
(三)為其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)1年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。
另外，稅法還規(guī)定:
1.中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)采取產(chǎn)品分成方式的，合作者分得產(chǎn)品時(shí)，即為取得收入，其收入額應(yīng)當(dāng)按照賣(mài)給第三方的銷(xiāo)售價(jià)格或者參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算。
2.外國(guó)企業(yè)從事合作開(kāi)采石油資源的，合作者在分得原油時(shí)，即為取得收入，其收入額應(yīng)當(dāng)按參照國(guó)際市場(chǎng)同類(lèi)品質(zhì)的原油價(jià)進(jìn)行定期調(diào)整的價(jià)格計(jì)算。
3.企業(yè)接受的非貨幣資產(chǎn)(包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他貨物)捐贈(zèng)，應(yīng)按照合理價(jià)格估價(jià)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目，同時(shí)作為企業(yè)當(dāng)年收益，在彌補(bǔ)企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損后，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。若彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額數(shù)額較大，企業(yè)一次性納稅有困難的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在不超過(guò)5年的期限內(nèi)平均計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
4.企業(yè)接受的貨幣捐贈(zèng)，應(yīng)一次性計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度收益，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
5.企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期兩年未要求償還的，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
6.企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算或者估定。
7.從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)預(yù)售房地產(chǎn)并取得預(yù)收款的，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)可按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率或其他合理辦法計(jì)算預(yù)計(jì)應(yīng)納稅所得額，并按季預(yù)征所得稅，待該項(xiàng)房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)后，再依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅稅額，按預(yù)繳的所得稅額計(jì)算應(yīng)退補(bǔ)稅額。
8.從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè)所取得的除境內(nèi)投資利潤(rùn)(股息)以外的其他各類(lèi)所得，應(yīng)依照稅法規(guī)定計(jì)算納稅。
9.對(duì)外商與中國(guó)制片商合作拍攝影視作品從中國(guó)境內(nèi)分取的發(fā)行收入，屬于在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的版權(quán)所得，應(yīng)當(dāng)征收所得稅;外商在中國(guó)境外發(fā)行影視作品所取得的收入，屬于來(lái)源于中國(guó)境外的所得，不征收所得稅。
10.對(duì)生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)在籌辦期內(nèi)取得的非生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入，減除與上述收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失的余額，作為企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，依照適用稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，但可以不作為計(jì)算減免稅優(yōu)惠期的獲利年度。
11.在以合理經(jīng)營(yíng)為目的進(jìn)行的公司集團(tuán)重組中，外國(guó)企業(yè)將其持有的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)股權(quán)，或者外商投資企業(yè)將其持有的中國(guó)境內(nèi)、境外企業(yè)的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓給與其有直接擁有或者間接擁有或被同一人擁有100%股權(quán)關(guān)系的公司，包括轉(zhuǎn)讓給具有上述股權(quán)關(guān)系的境內(nèi)投資公司的，可按股權(quán)成本價(jià)轉(zhuǎn)讓，由于不產(chǎn)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失，不計(jì)征企業(yè)所得稅。
12.股票轉(zhuǎn)讓凈收益屬于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，一并征收所得稅。
13.企業(yè)發(fā)行股票，其發(fā)行價(jià)格高于股票面值的溢價(jià)部分，為企業(yè)的股東權(quán)益，不作為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅;企業(yè)清算時(shí)，亦不計(jì)入應(yīng)納稅清算所得。
14.外商投資舉辦俱樂(lè)部或類(lèi)似會(huì)員制的外商投資企業(yè)，其對(duì)會(huì)員入會(huì)時(shí)一次性收取會(huì)員費(fèi)、資格保證金或其他類(lèi)似收費(fèi)，應(yīng)在收取時(shí)作為企業(yè)當(dāng)期收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。在計(jì)算征收企業(yè)所得稅時(shí)，可以從企業(yè)開(kāi)始營(yíng)業(yè)之日起分5年平均計(jì)入各期收入計(jì)算納稅。
企業(yè)對(duì)其會(huì)員退會(huì)時(shí)退還上述款項(xiàng)的，所退還的部分，可沖減企業(yè)退款當(dāng)期的收入。
15.外商投資企業(yè)取得咨詢收入，按以下規(guī)定處理:
(1)外商投資企業(yè)、代表機(jī)構(gòu)單獨(dú)與客戶簽訂合同(包括代表機(jī)構(gòu)以其總機(jī)構(gòu)名義簽訂的合同，但實(shí)際業(yè)務(wù)由代表機(jī)構(gòu)履行)，為客戶提供咨詢業(yè)務(wù)所取得的收入，應(yīng)全部作為外商投資企業(yè)、代表機(jī)構(gòu)的收入，在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
(2)境外咨詢企業(yè)單獨(dú)與客戶簽訂合同，為客戶提供咨詢業(yè)務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在我國(guó)境內(nèi)的，應(yīng)全額在我國(guó)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅;若其提供的服務(wù)同時(shí)發(fā)生在境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則，劃分境內(nèi)外收入，并就在我國(guó)境內(nèi)提供服務(wù)所取得的收入申報(bào)納稅。一般情況下，上述咨詢業(yè)務(wù)中，凡以中國(guó)境內(nèi)客戶為服務(wù)對(duì)象的，其劃分為中國(guó)境內(nèi)業(yè)務(wù)收入，不應(yīng)低于總收入的60%。
(3)境外咨詢企業(yè)向客戶提供的咨詢服務(wù)活動(dòng)全部在境外進(jìn)行的，其所取得收入在我國(guó)不予征稅。
(4)境外咨詢企業(yè)與境內(nèi)外商投資企業(yè)或代表機(jī)構(gòu)共同與客戶簽訂合同，共同提供咨詢業(yè)務(wù)所取得的收入，首先應(yīng)按工作量或合同規(guī)定等合理的比例，劃分境內(nèi)外企業(yè)或機(jī)構(gòu)各自的收入。境內(nèi)外商投資企業(yè)或代表機(jī)構(gòu)應(yīng)就其劃分的收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。凡屬境外咨詢企業(yè)與其境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)或其代表機(jī)構(gòu)共同提供咨詢業(yè)務(wù)，且其服務(wù)對(duì)象為中國(guó)境內(nèi)客戶的，劃為境內(nèi)外商投資企業(yè)或代表機(jī)構(gòu)收入的比例，不應(yīng)低于該項(xiàng)業(yè)務(wù)總收入的60%。
(5)凡境外企業(yè)派人來(lái)華參與客戶的咨詢業(yè)務(wù)，應(yīng)再按勞務(wù)發(fā)生地原則，就該項(xiàng)業(yè)務(wù)中劃為該境外企業(yè)的收入部分，以不低于50%為標(biāo)準(zhǔn)，再行確定該境外企業(yè)的境內(nèi)業(yè)務(wù)收入，并校規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
(6)境外咨詢企業(yè)的境內(nèi)應(yīng)稅業(yè)務(wù)收入，凡該境外咨詢企業(yè)在華設(shè)有代表機(jī)構(gòu)，但其代表機(jī)構(gòu)未與其共同進(jìn)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的，應(yīng)作為該境外咨詢企業(yè)在華構(gòu)成營(yíng)業(yè)場(chǎng)所計(jì)算納稅，并統(tǒng)一由支付人扣繳稅款。
(7)凡涉及來(lái)自與我國(guó)簽訂有避免雙重征稅協(xié)定或安排的國(guó)家或香港特區(qū)的咨詢企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)從事咨詢業(yè)務(wù)的，應(yīng)依照協(xié)定或按照有關(guān)常設(shè)機(jī)構(gòu)條款的規(guī)定，判定其是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。對(duì)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)按照規(guī)定征收企業(yè)所得稅。
16.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券所取得的國(guó)庫(kù)券利息收入免于征收企業(yè)所得稅。但國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。
17.從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)與境外企業(yè)簽訂房地產(chǎn)代銷(xiāo)、包銷(xiāo)合同或協(xié)議。委托境外企業(yè)在境外銷(xiāo)售其位于我國(guó)境內(nèi)房地產(chǎn)的，應(yīng)按境外企業(yè)向購(gòu)房人銷(xiāo)售的價(jià)格，作為外商投資企業(yè)房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
上述外商投資企業(yè)向境外代銷(xiāo)、包銷(xiāo)企業(yè)支付的各項(xiàng)傭金、差價(jià)、手續(xù)費(fèi)、提成費(fèi)等勞務(wù)費(fèi)用，應(yīng)提供完整、有效的憑證資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，方可作為外商投資企業(yè)的費(fèi)用開(kāi)支。但實(shí)際列支的數(shù)額、不得超過(guò)房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入的10%。
個(gè)體工商戶納稅額的計(jì)算公式
稅法實(shí)施細(xì)則分別按制造業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)和其他行業(yè)，列舉了計(jì)算應(yīng)納稅所得額的具體計(jì)算公式。
(一)制造業(yè)
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所屬于制造業(yè)企業(yè)的，其應(yīng)納稅所得額可以按下列計(jì)算公式計(jì)算:
應(yīng)納稅所得額=產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷(xiāo)售凈額-產(chǎn)品銷(xiāo)售成本-產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金-(銷(xiāo)售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用)
產(chǎn)品銷(xiāo)售凈額=產(chǎn)品銷(xiāo)售總額-(銷(xiāo)貨退回+銷(xiāo)貨折讓)
產(chǎn)品銷(xiāo)售成本=本期產(chǎn)品成本+期初產(chǎn)品盤(pán)存-期末產(chǎn)品盤(pán)存
本期產(chǎn)品成本=本期生產(chǎn)成本+期初半成品、在產(chǎn)品盤(pán)存-期末半成品、在產(chǎn)品盤(pán)存
本期生產(chǎn)成本=本期生產(chǎn)耗用的直接材料+直接工資+制造費(fèi)用
(二)商業(yè)
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所屬于商業(yè)企業(yè)的，其應(yīng)納稅所得額可以按下列計(jì)算公式計(jì)算:
應(yīng)納稅所得額=銷(xiāo)貨利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
銷(xiāo)貨利潤(rùn)=銷(xiāo)貨凈額-銷(xiāo)貨成本-銷(xiāo)貨稅金 -(銷(xiāo)貨費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用)
銷(xiāo)貨凈額=銷(xiāo)貨總額-(銷(xiāo)貨退回+銷(xiāo)貨折讓)
銷(xiāo)貨成本=期初商品盤(pán)存+[本期進(jìn)貨-(進(jìn)貨退出+進(jìn)貨折讓)+進(jìn)貨費(fèi)用]-期末商品盤(pán)存
(三)服務(wù)業(yè)
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所屬于服務(wù)企業(yè)的，其應(yīng)納稅所得額可以按下列計(jì)算公式計(jì)算:
應(yīng)納稅所得額=業(yè)務(wù)收入凈額+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
業(yè)務(wù)收入凈額=業(yè)務(wù)收入總額-(業(yè)務(wù)收入稅金+業(yè)務(wù)支出+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用)
(四)其他行業(yè)
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所屬于制造業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)以外的其他行業(yè)的，其應(yīng)納稅所得額可參照以上公式計(jì)算。
個(gè)體工商戶常見(jiàn)稅收問(wèn)題有哪些
1、個(gè)體工商戶取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照之后多少日內(nèi)辦理稅務(wù)登記證?辦理時(shí)需要提供的資料?
答：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào))規(guī)定，企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。
納稅人申請(qǐng)所需資料:
?、殴ど虪I(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件;
?、茦I(yè)主居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件(其中：個(gè)體道路運(yùn)輸戶所持個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照中地址為“流動(dòng)”且居民身份證上注明的地址不在大連行政區(qū)劃范圍內(nèi)的，需提供住址為大連行政區(qū)劃內(nèi)的合法身份證件);
?、欠慨a(chǎn)證明(產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議)原件及其復(fù)印件;如為自有房產(chǎn)，請(qǐng)?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買(mǎi)賣(mài)契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件;如為租賃的場(chǎng)所，請(qǐng)?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件。但個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照中地址為“流動(dòng)”的個(gè)體道路運(yùn)輸戶不須提供;
⑷組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)原件及復(fù)印件(個(gè)體加油站及已辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證的個(gè)體工商戶)。
2、個(gè)體工商戶如何辦理停業(yè)?辦理停業(yè)了還需要交稅嗎?辦理時(shí)需要提供的資料?
答：《大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹國(guó)家稅務(wù)總局16號(hào)令、17號(hào)令有關(guān)問(wèn)題的通知》(大國(guó)稅發(fā)〔2007〕119號(hào))規(guī)定，實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶在規(guī)定經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記申請(qǐng)，如實(shí)填寫(xiě)《停業(yè)復(fù)業(yè)(提前復(fù)業(yè))報(bào)告書(shū)》，經(jīng)核準(zhǔn)停業(yè)的個(gè)體工商戶，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際停業(yè)天數(shù)相應(yīng)調(diào)整定額征收稅款。
申請(qǐng)停業(yè)登記的個(gè)體工商戶當(dāng)月應(yīng)納稅額按照下列公式計(jì)算：停業(yè)當(dāng)月應(yīng)納稅額=定額÷30天×開(kāi)業(yè)天數(shù)×征收率。如當(dāng)月開(kāi)具發(fā)票的應(yīng)納稅額小于當(dāng)月經(jīng)計(jì)算的應(yīng)納稅額，按計(jì)算的應(yīng)納稅額繳納稅款;如當(dāng)月開(kāi)具發(fā)票的應(yīng)納稅額大于當(dāng)月經(jīng)計(jì)算的應(yīng)納稅額，按開(kāi)具發(fā)票額繳納稅款。
納稅人申請(qǐng)所需資料:
?、哦悇?wù)登記證正、副本;
?、瓢l(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿;
?、俏唇或?yàn)的發(fā)票;
?、忍顚?xiě)《停業(yè)復(fù)業(yè)(提前復(fù)業(yè))報(bào)告書(shū)》 。
3、個(gè)體工商戶如何辦理復(fù)業(yè)?辦理時(shí)需要提供的資料?
答：《稅務(wù)登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào))規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，如實(shí)填寫(xiě)《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書(shū)》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其停業(yè)前領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票。
《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào))規(guī)定，定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面提出停業(yè)報(bào)告;提前恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營(yíng)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面提出復(fù)業(yè)報(bào)告;需延長(zhǎng)停業(yè)時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面的延長(zhǎng)停業(yè)報(bào)告。
相關(guān)政策——國(guó)家稅務(wù)總局令第17號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》
納稅人申請(qǐng)所需資料:
?、旁锻I(yè)復(fù)業(yè)(提前復(fù)業(yè))報(bào)告書(shū)》;
?、曝?fù)責(zé)人有效身份證件(身份證、護(hù)照、軍官證、文職干部證等) 。
4、個(gè)體工商戶如何辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記?辦理時(shí)需要提供的資料?
答：《大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹國(guó)家稅務(wù)總局16號(hào)令、17號(hào)令有關(guān)問(wèn)題的通知》(大國(guó)稅發(fā)〔2007〕119號(hào))規(guī)定，個(gè)體工商戶依法終止納稅義務(wù)或稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)人的，應(yīng)當(dāng)先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《注銷(xiāo)稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》，定期定額戶注銷(xiāo)稅務(wù)登記，應(yīng)當(dāng)填報(bào)《定期定額個(gè)體工商戶____稅納稅分月匯總申報(bào)表》，向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯總申報(bào)并繳清稅款。原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)施納稅檢查，結(jié)清稅款、繳銷(xiāo)發(fā)票、收回發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、稅務(wù)登記證件，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。
申請(qǐng)注銷(xiāo)登記的個(gè)體工商戶當(dāng)月應(yīng)納稅款按照下列公式計(jì)算：注銷(xiāo)當(dāng)月應(yīng)納稅額=定額÷30天×開(kāi)業(yè)天數(shù)×征收率。如當(dāng)月開(kāi)具發(fā)票額應(yīng)納稅額小于當(dāng)月經(jīng)計(jì)算的應(yīng)納稅額，按計(jì)算的應(yīng)納稅額繳納稅款;如當(dāng)月開(kāi)具發(fā)票額應(yīng)納稅額大于當(dāng)月經(jīng)計(jì)算的應(yīng)納稅額，按開(kāi)具發(fā)票額繳納稅款。
納稅人申請(qǐng)所需資料:
?、哦悇?wù)登記證件(正、副本);
?、瓢l(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿;
?、俏唇或?yàn)的發(fā)票;
⑷被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的應(yīng)提交工商行政管理部門(mén)發(fā)放的吊銷(xiāo)決定。
5、主管局對(duì)我實(shí)行定額征稅，請(qǐng)問(wèn)核定期一般多長(zhǎng)時(shí)間?
答：《大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹國(guó)家稅務(wù)總局16號(hào)令、17號(hào)令有關(guān)問(wèn)題的通知》(大國(guó)稅發(fā)〔2007〕119號(hào))規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同行業(yè)、區(qū)域定期定額戶經(jīng)營(yíng)變化情況和分類(lèi)管理的實(shí)際要求，可按季、半年或一年確定定額執(zhí)行期，但最長(zhǎng)不得超過(guò)一年。
定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期。”
6、我是一個(gè)體戶，先前每月都到主管局作了申報(bào)并交了定額稅，現(xiàn)在主管局還要求我作一個(gè)匯總申報(bào)，這是怎么回事?
答：《大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹國(guó)家稅務(wù)總局16號(hào)令、17號(hào)令有關(guān)問(wèn)題的通知》(大國(guó)稅發(fā)〔2007〕119號(hào))規(guī)定，定期定額戶應(yīng)當(dāng)在定額執(zhí)行期結(jié)束后30日內(nèi)將該期每月實(shí)際發(fā)生經(jīng)營(yíng)額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，填制《定期定額個(gè)體工商戶納稅分月匯總申報(bào)表》。申報(bào)額超過(guò)定額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照匯總申報(bào)額所應(yīng)繳納的稅款減去已繳納稅款的差額補(bǔ)繳稅款;申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。
定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額超過(guò)定額30%以上的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。”
7、我是一個(gè)體工商戶，聽(tīng)說(shuō)月銷(xiāo)售額不達(dá)2萬(wàn)元是免稅的，請(qǐng)問(wèn)具體是如何規(guī)定的?
答：《遼寧省財(cái)政廳遼寧省國(guó)家稅務(wù)局 遼寧省地方稅務(wù)局〈關(guān)于調(diào)整全省增值稅、營(yíng)業(yè)稅〉》起征點(diǎn)的通知》(遼財(cái)稅[2011]942號(hào))規(guī)定，為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，自2011年11月1日起，對(duì)全省增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整。
增值稅起征點(diǎn)調(diào)整為：銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額20000元;銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額20000元;按次納稅的，為每次(日)銷(xiāo)售額500元。”
8、我是個(gè)體戶，專管員給我核定每月需要繳稅600元，請(qǐng)問(wèn)這個(gè)稅是根據(jù)什么核定的?我覺(jué)得這個(gè)稅定的有點(diǎn)高了，是否可以向上級(jí)部門(mén)反映?
答：《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào))規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：
(一)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定;
(二)按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定;
(三)按照盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存情況推算或者測(cè)算核定;
(四)按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定;
(五)按照銀行經(jīng)營(yíng)賬戶資金往來(lái)情況測(cè)算核定;
(六)參照同類(lèi)行業(yè)或類(lèi)似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況核定;
(七)按照其他合理方法核定。
定期定額戶對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭(zhēng)議的，可以在接到《核定定額通知書(shū)》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請(qǐng)的，并提供足以說(shuō)明其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)書(shū)面答復(fù)。
9、所有的個(gè)體工商戶都是定期定額征收稅款嗎?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第17號(hào))規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體工商戶，都應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿及憑證，并根據(jù)合法、有效憑證記賬核算。
《大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹國(guó)家稅務(wù)總局16號(hào)令、17號(hào)令有關(guān)問(wèn)題的通知》(大國(guó)稅發(fā)〔2007〕119號(hào))規(guī)定，定期定額征收方式適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)(含縣級(jí)，下同)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶(以下簡(jiǎn)稱定期定額戶)的稅收征收管理。
10、聽(tīng)朋友說(shuō)現(xiàn)在個(gè)體工商戶也需要建立賬簿，具體是如何規(guī)定的?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第17號(hào))規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體工商戶，都應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿及憑證? 并根據(jù)合法、有效憑證記賬核算。
符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：
(一)注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上的。
(二)銷(xiāo)售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))額在40000元以上;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在60000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在80000元以上的。
(三)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。
符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：
(一)注冊(cè)資金在10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的。
(二)銷(xiāo)售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))額在15000元至40000元;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在30000元至60000元;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在40000元至80000元的。
(三)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬的其他情形。
上述所稱納稅人月銷(xiāo)售額或月?tīng)I(yíng)業(yè)額，是指?jìng)€(gè)體工商戶上一個(gè)納稅年度月平均銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額;新辦的個(gè)體工商戶為業(yè)戶預(yù)估的當(dāng)年度經(jīng)營(yíng)期月平均銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額。
達(dá)不到上述建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可按照稅收征管法的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿或者使用稅控裝置。”
11、新成立的個(gè)體工商戶，現(xiàn)在還未接到主管局下發(fā)的《核定定額通知書(shū)》，請(qǐng)問(wèn)在這期間我應(yīng)該如何繳稅?
答：《大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹國(guó)家稅務(wù)總局16號(hào)令、17號(hào)令有關(guān)問(wèn)題的通知》(大國(guó)稅發(fā)〔2007〕119號(hào))規(guī)定，新開(kāi)業(yè)的個(gè)體工商戶，在未接到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《核定定額通知書(shū)》前，應(yīng)當(dāng)按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并繳納稅款。
12、個(gè)體戶到外地經(jīng)營(yíng)還需要辦理什么手續(xù)嗎?
答：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(國(guó)務(wù)院令第362號(hào))規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，必須持稅務(wù)登記副本和所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。
13、未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體戶，請(qǐng)問(wèn)如果當(dāng)月銷(xiāo)售額超過(guò)2萬(wàn)元，還需要補(bǔ)稅嗎?連續(xù)幾個(gè)月超過(guò)定額，主管局會(huì)對(duì)我重新進(jìn)行核定?
答：《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于個(gè)體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕183號(hào))規(guī)定，未達(dá)到起點(diǎn)的定期定額戶月實(shí)際經(jīng)營(yíng)額達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)，并繳納稅款。
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個(gè)體工商戶最低納稅額是多少
