國稅地稅辦理流程是怎樣的(2)
國稅地稅辦理流程是怎樣的
國稅和地稅的區(qū)別
一、國稅局和地稅局都是國家的稅收征收機關;都屬于公務員編制的行政機關,但是下屬單位里有事業(yè)單位的:各稅務局下屬的信息中心、票證中心和機關服務中心現(xiàn)在都屬于事業(yè)單位的編制,雖然現(xiàn)在待遇都一樣，但是不知道將來會不會有區(qū)別!
(一)因為我國實行的是分稅制的體制，所以要有國稅、地稅兩個稅務機關;
1、分稅制是一種財政管理體制;目前已在西方國家廣泛采用，我國在清朝末期曾出現(xiàn)過分稅制的萌芽;當今世界，實行市場經(jīng)濟體制的國家，特別是發(fā)達國家，一般都實行了分稅制;
2、分稅制是按照稅種劃分中央和地方收入來源的一種財政管理體制;實行分稅制，要求按照稅種實現(xiàn)“三分”，即“分權、分稅、分管”。所以分稅制實質上就是為了有效的處理中央政府和地方政府之間的事權和財權關系，通過劃分稅權，將稅收按照稅種劃分為中央稅、地方稅(有時還有共享稅)兩大稅類進行管理而形成的一種財政管理體制;
3、我國從1994年開始實行分稅制;具體內容包括:將稅種統(tǒng)一劃分成中央稅、地方稅、中央和地方共享稅;建起中央和地方兩套稅收管理體制，并分設了國稅和地稅兩套稅收機構進行這個納稅。在核定地方收支數(shù)額的基礎上，實行了中央財政對地方財政的稅收返還和轉移支付制度等。
(二)、國稅負責征收的稅種:
負責征收管理的稅種和征管范圍
1.增值稅;
2.消費稅;
3.進口產(chǎn)品增值稅、消費稅、直接對臺貿(mào)易調節(jié)稅(委托海關代征);
4.鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護建設稅;
5.出口產(chǎn)品退稅;
6.中央企業(yè)所得稅;中央與地方所屬企、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)所得稅;2002年1月1日以后新辦理工商登記、領取許可證的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體等組織繳納的企業(yè)所得稅;
7.地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅;
8.證券交易稅(未開征前先征收在證券交易所交易的印花稅);
9.境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的增值稅、消費稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅;
10.個體工商戶和集貿(mào)市場繳納的增值稅、消費稅;
11.儲蓄存款利息所得個人所得稅;
12.車輛購置稅;
13.燃油稅(暫未開征);
14.中央稅、共享稅的滯、補、罰收入;
15.國家稅務總局明確由國家稅務局負責征收的其他有關稅費。
(三)、地稅負責征收的稅種:
(不包括已明確由國家稅務機關負責征收的地方稅部分):營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車輛使用牌照稅、屠宰稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅、印花稅、農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅、筵席稅，城市集體服務事業(yè)費、文化事業(yè)建設費、教育費附加以及地方稅的滯補罰收入和外商投資企業(yè)土地使用費。
二、北京市國家稅務局受國家稅務總局垂直領導的下屬機構;
三、國稅局是由國家稅務總局垂直領導，工資一般都是中央財政撥款;
國稅與地稅的相關內容
中國分稅制改革、國稅地稅機構分設快20年了，國稅地稅合并傳言不斷說明人們至今仍然沒有搞清楚國稅地稅分設的原因及其必要性，說明財稅理論基礎知識宣傳不夠到位。筆者認為，無論從理論上看，還是從中國經(jīng)濟體制改革的方向看，不僅國稅地稅不存在合并的可能，而且隨著稅制改革的深化，地稅部門業(yè)務會更加繁忙，兩套機構分設會更為徹底。從中國經(jīng)濟體制市場化趨向改革大的背景看，分稅制改革是中國經(jīng)濟體制市場化取向改革的前提和基礎。毫不夸張地說，沒有分稅制改革，經(jīng)濟體制市場化取向改革就是一句空話。
而分稅制改革的核心是，在劃分中央政府和地方政府事權的基礎上，劃分中央政府和地方政府的財權。通俗地說，按照市場經(jīng)濟體制改革的要求，在確定中央政府和地方政府各自該管的事之后，各自去“找錢”完成這些事，各自設立自己的征稅機構按稅法征稅獲取收入去完成各自的事，這就是國稅地稅機構分設的根本原因。國稅地稅機構分設是分稅制內在的構件，必不可少。在計劃經(jīng)濟體制條件下，政府要做的事統(tǒng)一由中央政府指揮和分配，財權自然統(tǒng)一由中央政府安排和配置，征稅的事統(tǒng)一由一套直屬中央政府的稅務機構來管。如果國稅地稅機構現(xiàn)在又合并，那么就變成要么中央政府承擔了本應由地方政府負擔的征稅成本，要么地方政府承擔了本應由中央政府承擔的征稅成本，而且背離了分稅制改革的方向，背離了市場化經(jīng)濟體制改革的方向。因此，國稅地方機構合并只有一種可能，那就是中國經(jīng)濟體制改革倒退，中國分稅制改革倒退，重新回到計劃經(jīng)濟體制，重新回到集中型的財稅體制。從國際經(jīng)驗看，實行分稅制財政體制的國家，絕大多數(shù)都設立國稅地稅兩套稅務機構，尤其是在大國模型中，無一例外地都分設國稅地稅機構。
美國、日本、英國等發(fā)達國家都分設了國稅地稅機構，許多發(fā)展中國家也都是分設國稅地稅機構的。盡管世界上實行分稅制的各國都有各自的具體國情，但在分設國稅地稅機構這件事卻是驚人的一致。而且，從歷史上看，沒有一個實行分稅制的國家分設國稅地稅機構后又合并兩套稅務機構的。更為有趣的是，國外在財稅改革方面的“傳言”集中在稅制改革方面，沒有見到過“傳言”國稅地稅機構合并的現(xiàn)象。作為同樣實行分稅制的國家，中國國稅地稅機構并不是獨創(chuàng)，而是借鑒國際經(jīng)驗，中國分稅制模式更多的是參考了德國分稅制模式。國內曾有一種觀點，將國稅地稅機構合并且統(tǒng)一納入地方政府管理的框架中。這種觀點不僅忽略基本市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，而且忽略了基本政治規(guī)律。稅權的掌握、稅務機構管理權的隸屬是一個國家權力完整的象征，是中央政府政權穩(wěn)固的前提所在。古今中外經(jīng)驗表明，任何一個國家的中央政府都不會放棄稅權、不會放棄對稅務機構的管理。即便是像美國這種聯(lián)邦制的國家，其中央政府仍牢牢地掌握著對“國稅”機構的管理。中國正在推動營業(yè)稅改征增值稅的試點，由于營業(yè)稅是地稅部門征管的重要稅種，有觀點認為隨著稅制改革的深入，地稅部門業(yè)務會大幅萎縮，地稅部門無獨立存在的必要。這種觀點沒有認清中國稅制改革的方向。隨著稅制改革的不斷深入，地稅部門業(yè)務不僅不會縮小，而且會有所擴大，地稅部門的作用會更加突出。因為，中國未來分稅制改革的方向是，中央與地方事權與財權更加匹配，地方支配的財政收入會有所增加。隨著房產(chǎn)稅改革的深入，房產(chǎn)稅征管需要大量的人力物力，未來地方稅務部門稅收征管的主要任務是進行房產(chǎn)稅征管。如果中國將來實行遺產(chǎn)稅制度的話，地方稅務的任務會更加繁重。
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