國(guó)稅地稅辦理流程是怎樣的(2)
國(guó)稅地稅辦理流程是怎樣的
國(guó)稅和地稅的區(qū)別
一、國(guó)稅局和地稅局都是國(guó)家的稅收征收機(jī)關(guān);都屬于公務(wù)員編制的行政機(jī)關(guān),但是下屬單位里有事業(yè)單位的:各稅務(wù)局下屬的信息中心、票證中心和機(jī)關(guān)服務(wù)中心現(xiàn)在都屬于事業(yè)單位的編制,雖然現(xiàn)在待遇都一樣，但是不知道將來(lái)會(huì)不會(huì)有區(qū)別!
(一)因?yàn)槲覈?guó)實(shí)行的是分稅制的體制，所以要有國(guó)稅、地稅兩個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān);
1、分稅制是一種財(cái)政管理體制;目前已在西方國(guó)家廣泛采用，我國(guó)在清朝末期曾出現(xiàn)過(guò)分稅制的萌芽;當(dāng)今世界，實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的國(guó)家，特別是發(fā)達(dá)國(guó)家，一般都實(shí)行了分稅制;
2、分稅制是按照稅種劃分中央和地方收入來(lái)源的一種財(cái)政管理體制;實(shí)行分稅制，要求按照稅種實(shí)現(xiàn)“三分”，即“分權(quán)、分稅、分管”。所以分稅制實(shí)質(zhì)上就是為了有效的處理中央政府和地方政府之間的事權(quán)和財(cái)權(quán)關(guān)系，通過(guò)劃分稅權(quán)，將稅收按照稅種劃分為中央稅、地方稅(有時(shí)還有共享稅)兩大稅類進(jìn)行管理而形成的一種財(cái)政管理體制;
3、我國(guó)從1994年開(kāi)始實(shí)行分稅制;具體內(nèi)容包括:將稅種統(tǒng)一劃分成中央稅、地方稅、中央和地方共享稅;建起中央和地方兩套稅收管理體制，并分設(shè)了國(guó)稅和地稅兩套稅收機(jī)構(gòu)進(jìn)行這個(gè)納稅。在核定地方收支數(shù)額的基礎(chǔ)上，實(shí)行了中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度等。
(二)、國(guó)稅負(fù)責(zé)征收的稅種:
負(fù)責(zé)征收管理的稅種和征管范圍
1.增值稅;
2.消費(fèi)稅;
3.進(jìn)口產(chǎn)品增值稅、消費(fèi)稅、直接對(duì)臺(tái)貿(mào)易調(diào)節(jié)稅(委托海關(guān)代征);
4.鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅;
5.出口產(chǎn)品退稅;
6.中央企業(yè)所得稅;中央與地方所屬企、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)所得稅;2002年1月1日以后新辦理工商登記、領(lǐng)取許可證的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織繳納的企業(yè)所得稅;
7.地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅;
8.證券交易稅(未開(kāi)征前先征收在證券交易所交易的印花稅);
9.境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅;
10.個(gè)體工商戶和集貿(mào)市場(chǎng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅;
11.儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅;
12.車輛購(gòu)置稅;
13.燃油稅(暫未開(kāi)征);
14.中央稅、共享稅的滯、補(bǔ)、罰收入;
15.國(guó)家稅務(wù)總局明確由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的其他有關(guān)稅費(fèi)。
(三)、地稅負(fù)責(zé)征收的稅種:
(不包括已明確由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的地方稅部分):營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車輛使用牌照稅、屠宰稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅、農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅、筵席稅，城市集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、教育費(fèi)附加以及地方稅的滯補(bǔ)罰收入和外商投資企業(yè)土地使用費(fèi)。
二、北京市國(guó)家稅務(wù)局受國(guó)家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)的下屬機(jī)構(gòu);
三、國(guó)稅局是由國(guó)家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)，工資一般都是中央財(cái)政撥款;
國(guó)稅與地稅的相關(guān)內(nèi)容
中國(guó)分稅制改革、國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)快20年了，國(guó)稅地稅合并傳言不斷說(shuō)明人們至今仍然沒(méi)有搞清楚國(guó)稅地稅分設(shè)的原因及其必要性，說(shuō)明財(cái)稅理論基礎(chǔ)知識(shí)宣傳不夠到位。筆者認(rèn)為，無(wú)論從理論上看，還是從中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的方向看，不僅國(guó)稅地稅不存在合并的可能，而且隨著稅制改革的深化，地稅部門業(yè)務(wù)會(huì)更加繁忙，兩套機(jī)構(gòu)分設(shè)會(huì)更為徹底。從中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制市場(chǎng)化趨向改革大的背景看，分稅制改革是中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制市場(chǎng)化取向改革的前提和基礎(chǔ)。毫不夸張地說(shuō)，沒(méi)有分稅制改革，經(jīng)濟(jì)體制市場(chǎng)化取向改革就是一句空話。
而分稅制改革的核心是，在劃分中央政府和地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，劃分中央政府和地方政府的財(cái)權(quán)。通俗地說(shuō)，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的要求，在確定中央政府和地方政府各自該管的事之后，各自去“找錢”完成這些事，各自設(shè)立自己的征稅機(jī)構(gòu)按稅法征稅獲取收入去完成各自的事，這就是國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)的根本原因。國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)是分稅制內(nèi)在的構(gòu)件，必不可少。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制條件下，政府要做的事統(tǒng)一由中央政府指揮和分配，財(cái)權(quán)自然統(tǒng)一由中央政府安排和配置，征稅的事統(tǒng)一由一套直屬中央政府的稅務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)管。如果國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)現(xiàn)在又合并，那么就變成要么中央政府承擔(dān)了本應(yīng)由地方政府負(fù)擔(dān)的征稅成本，要么地方政府承擔(dān)了本應(yīng)由中央政府承擔(dān)的征稅成本，而且背離了分稅制改革的方向，背離了市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)體制改革的方向。因此，國(guó)稅地方機(jī)構(gòu)合并只有一種可能，那就是中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革倒退，中國(guó)分稅制改革倒退，重新回到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，重新回到集中型的財(cái)稅體制。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，實(shí)行分稅制財(cái)政體制的國(guó)家，絕大多數(shù)都設(shè)立國(guó)稅地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，尤其是在大國(guó)模型中，無(wú)一例外地都分設(shè)國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)。
美國(guó)、日本、英國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家都分設(shè)了國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)，許多發(fā)展中國(guó)家也都是分設(shè)國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)的。盡管世界上實(shí)行分稅制的各國(guó)都有各自的具體國(guó)情，但在分設(shè)國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)這件事卻是驚人的一致。而且，從歷史上看，沒(méi)有一個(gè)實(shí)行分稅制的國(guó)家分設(shè)國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)后又合并兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的。更為有趣的是，國(guó)外在財(cái)稅改革方面的“傳言”集中在稅制改革方面，沒(méi)有見(jiàn)到過(guò)“傳言”國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并的現(xiàn)象。作為同樣實(shí)行分稅制的國(guó)家，中國(guó)國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)并不是獨(dú)創(chuàng)，而是借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，中國(guó)分稅制模式更多的是參考了德國(guó)分稅制模式。國(guó)內(nèi)曾有一種觀點(diǎn)，將國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并且統(tǒng)一納入地方政府管理的框架中。這種觀點(diǎn)不僅忽略基本市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，而且忽略了基本政治規(guī)律。稅權(quán)的掌握、稅務(wù)機(jī)構(gòu)管理權(quán)的隸屬是一個(gè)國(guó)家權(quán)力完整的象征，是中央政府政權(quán)穩(wěn)固的前提所在。古今中外經(jīng)驗(yàn)表明，任何一個(gè)國(guó)家的中央政府都不會(huì)放棄稅權(quán)、不會(huì)放棄對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的管理。即便是像美國(guó)這種聯(lián)邦制的國(guó)家，其中央政府仍牢牢地掌握著對(duì)“國(guó)稅”機(jī)構(gòu)的管理。中國(guó)正在推動(dòng)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)，由于營(yíng)業(yè)稅是地稅部門征管的重要稅種，有觀點(diǎn)認(rèn)為隨著稅制改革的深入，地稅部門業(yè)務(wù)會(huì)大幅萎縮，地稅部門無(wú)獨(dú)立存在的必要。這種觀點(diǎn)沒(méi)有認(rèn)清中國(guó)稅制改革的方向。隨著稅制改革的不斷深入，地稅部門業(yè)務(wù)不僅不會(huì)縮小，而且會(huì)有所擴(kuò)大，地稅部門的作用會(huì)更加突出。因?yàn)?，中?guó)未來(lái)分稅制改革的方向是，中央與地方事權(quán)與財(cái)權(quán)更加匹配，地方支配的財(cái)政收入會(huì)有所增加。隨著房產(chǎn)稅改革的深入，房產(chǎn)稅征管需要大量的人力物力，未來(lái)地方稅務(wù)部門稅收征管的主要任務(wù)是進(jìn)行房產(chǎn)稅征管。如果中國(guó)將來(lái)實(shí)行遺產(chǎn)稅制度的話，地方稅務(wù)的任務(wù)會(huì)更加繁重。
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