增值稅報(bào)稅操作流程
增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)與流通過程中或提供勞務(wù)時(shí)實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅種，我國(guó)自1994年1月1日全面推行增值稅，稅源涉及到農(nóng)業(yè)、工業(yè)、商業(yè)及服務(wù)業(yè)等廣泛的領(lǐng)域。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開增值稅報(bào)稅操作流程，希望能幫到你。
增值稅報(bào)稅操作流程
一般納稅人增值稅申報(bào)流程】認(rèn)定為一般納稅人后，應(yīng)及時(shí)安裝企業(yè)電子申報(bào)管理系統(tǒng)進(jìn)行增值稅申報(bào)。一般來說，增值稅申報(bào)全流程共分6個(gè)步驟，包括發(fā)票認(rèn)證(所屬期內(nèi)完成)、抄稅、報(bào)稅、申報(bào)、繳稅、清卡(盤)。
1、【發(fā)票認(rèn)證】發(fā)票認(rèn)證在稅款所屬期內(nèi)完成，在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不足抵扣的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣(但當(dāng)期必須申報(bào))。
2、【抄稅】抄稅是指一般納稅人通過開票軟件將上月開票數(shù)據(jù)抄入報(bào)稅盤(稅控盤，下同)或IC卡的操作，每月開具發(fā)票之前需要先進(jìn)行抄稅。
3、【報(bào)稅】報(bào)稅是指將已抄至報(bào)稅盤或IC卡中的開票數(shù)據(jù)報(bào)送給稅務(wù)機(jī)關(guān)，可選擇網(wǎng)上報(bào)稅或上門報(bào)稅。其中，網(wǎng)上報(bào)稅需使用網(wǎng)上抄報(bào)稅軟件，目前只適用于IC卡用戶，報(bào)稅盤(或稅控盤)用戶不適用。
4、【增值稅申報(bào)】一般納稅人可以選擇網(wǎng)上申報(bào)或上門申報(bào)方式。其中，網(wǎng)上申報(bào)增值稅需要使用數(shù)字證書。需要通過“廣東企業(yè)電子申報(bào)管理系統(tǒng)”制作申報(bào)數(shù)據(jù)文件。
5、【繳稅】當(dāng)申報(bào)表“本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”一欄大于0時(shí)，需要在申報(bào)期限內(nèi)清繳稅款，可采用上門繳稅和網(wǎng)上繳稅兩種形式，其中，網(wǎng)上繳稅需要使用數(shù)字證書。
6、【清卡】返寫監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)(清卡)，是指在納稅人完成報(bào)稅，且申報(bào)表通過(包括比對(duì)異常處理)稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)一窗式比對(duì)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)返寫至納稅人的報(bào)稅盤或IC卡中，完成報(bào)稅盤或IC卡解鎖，使納稅人的稅控開票系統(tǒng)在申報(bào)期后可繼續(xù)開具發(fā)票。
增值稅納稅申報(bào)資料
為保證營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的順利實(shí)施，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8 省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第43號(hào))的規(guī)定，增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)如下:
(一)自試點(diǎn)之日稅款所屬期起，全所有增值稅納稅人均應(yīng)按照本公告的規(guī)定進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，并實(shí)行電子信息采集。
(二)納稅申報(bào)資料
納稅申報(bào)資料包括納稅申報(bào)表及其附列資料和納稅申報(bào)其他資料兩類。
1、納稅申報(bào)表及其附列資料
(1)增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)納稅申報(bào)表及其附列資料包括:
(A)《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》;
(B)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì));
(C)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì));
(D)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》(應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì));
一般納稅人提供營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》。其他一般納稅人不填寫該附列資料。
(E)《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。
(2)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人)納稅申報(bào)表及其附列資料包括:
(A)《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人)》;
(B)《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人)附列資料》。
小規(guī)模納稅人提供營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人)附列資料》。
其他小規(guī)模納稅人不填寫該附列資料。
(3)上述納稅申報(bào)表及其附列資料表樣和《填表說明》詳見總局2012年第43號(hào)公告)。
2、納稅申報(bào)其他資料
(1)已開具的稅控《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和普通發(fā)票的存根聯(lián);
(2)符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》、《貨物運(yùn)輸
業(yè)增值稅專用發(fā)票》、稅控《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》的抵扣聯(lián);
(3)符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件;
(4)符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票;
(5)已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián);
(6)應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目的合法憑證及其清單;
(7)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
3、納稅申報(bào)表及其附列資料為必報(bào)資料，其紙質(zhì)資料的報(bào)送份數(shù)、期限由市(地)國(guó)稅機(jī)關(guān)確定;納稅申報(bào)備查資料是否需要在當(dāng)期報(bào)送、如何報(bào)送由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)確定。
4 、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定特定納稅人(如成品油零售企業(yè)，機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)、經(jīng)銷企業(yè)，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣試點(diǎn)企業(yè)，廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，電力企業(yè)等)填報(bào)的特定申報(bào)資料，仍按現(xiàn)行要求填報(bào)，今后如有調(diào)整，另行公告。
增值稅納稅申報(bào)辦法
新申報(bào)辦法主要調(diào)整內(nèi)容1 、不改主表格式，通過重新設(shè)計(jì)、調(diào)整或增加附表的方式，實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增的相關(guān)政策，不影響地方收入。
2 、按貨物勞務(wù)與應(yīng)稅服務(wù)銷項(xiàng)稅額比例直接劃分應(yīng)納稅額、從而間接劃分本期應(yīng)補(bǔ)退稅額的方法，實(shí)現(xiàn)會(huì)統(tǒng)部門的稅款分別開票、分別入庫(kù)需要。
3、調(diào)整的內(nèi)容充分滿足營(yíng)改增業(yè)務(wù)申報(bào)的實(shí)際需要。
4、試點(diǎn)地區(qū)所有增值稅納稅人均按新的增值稅納稅申報(bào)辦法進(jìn)行納稅申報(bào)。
5 、附表一、二相關(guān)欄次的填報(bào)不再實(shí)行報(bào)稅系統(tǒng)，認(rèn)證信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)直接導(dǎo)入，必須由企業(yè)自己填報(bào)。
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