企業(yè)出口退稅流程(2)
企業(yè)出口退稅流程
企業(yè)出口退稅的計算方法
一、 外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物應退增值稅的計算
外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和退稅率計算。實行出口退(免)稅電子化管理后，外貿(mào)企業(yè)出口貨物應退增值稅的計算，具體有兩種方法。
(一) 單票對應法
所謂單票對應法，是指在出口和進貨的關聯(lián)號內(nèi)進貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)配齊申報，對進貨數(shù)據(jù)實行加權(quán)平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計算出每筆出口的實際退稅額。它是出口退稅二期網(wǎng)絡版審核系統(tǒng)中設置的一種退稅基本方法。在一次申報的同關聯(lián)號的同一商品代碼下應保持進貨數(shù)量和出口數(shù)量完全一致，進貨。出口均不結(jié)余。對每一筆進貨分批出口的，應到主管稅務機關開具進貨分批申報單。其基本公式如下：
應退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進金額*退稅率
或=出口貨物數(shù)量*加權(quán)平均單價*退稅率
現(xiàn)行的出口與與進貨的對應方式主要有以下4種，一是出口一票進貨一票，二是出口多票進貨一票，三是出口一票進貨多票，四是出口多票進口多票。
(二)加權(quán)平均法
采用加權(quán)平均法是指出口企業(yè)進貨按企業(yè)代碼+部門代碼+商品代碼匯總，加權(quán)平均計算每種商品代碼下的 加權(quán)平均單價和平均退稅率;出口申報按同樣的關鍵字計算本次實際進貨占用，既用上述加權(quán)平均單價乘以實際退稅數(shù)量乘以平均退稅率計算每種商品代碼下的應退稅額。審核數(shù)據(jù)按月(按期)保存，進貨結(jié)余自動保留(注：二期網(wǎng)絡版保留進貨結(jié)余而忽略出口結(jié)余;一期網(wǎng)絡版自動保留進貨及出口結(jié)余)，可供下期退稅時繼續(xù)使用。
1、進貨憑證審核后：
進貨本次可用金額=上期結(jié)余金額+本期發(fā)生金額+釋放出口金額
(指調(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進貨已占用金額)
進貨本次可用數(shù)量=上期結(jié)余數(shù)量+本期發(fā)生數(shù)量+釋放出口數(shù)量
(指調(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進貨已占用數(shù)量)
進貨本次可退稅額=上期結(jié)余可退稅額+本期發(fā)生可退稅額+釋放出口退稅額
(指調(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進貨已占用的可退稅額)
平均單價=進貨本次可用金額/進貨本次可用數(shù)量
平均退稅率=進貨本次可退稅額/進貨本次可用金額
2、出口申報基本審核后：
出口進貨金額=出口數(shù)量*平均單價
應退稅額=出口進貨金額*平均退稅率
3、出口申報綜合審核后，根據(jù)增值稅進貨憑證累計(剩余)可用數(shù)量及出口數(shù)量對比確認實際退稅數(shù)量，計算實退稅額。
出口進貨金額=實退數(shù)量*平均單價
應退稅額=出口進貨金額*平均退稅率
二、外貿(mào)企業(yè)進料加工貿(mào)易復出口貨物應退增值稅的計算
出口企業(yè)將經(jīng)主管出口退稅稅務機關簽章的申報表報送主管征稅稅務機關， 征稅稅務機關據(jù)此可按規(guī)定稅率計算銷售料件的稅款，但增值稅專用發(fā)票上注明的應交稅款不計征入庫，而由主管退稅稅務機關在出口企業(yè)辦理出口貨物退稅時，在其應退稅額中抵扣。調(diào)低退稅率后，由于征。退稅有差異，現(xiàn)行政策規(guī)定實際應抵扣稅額占按復出口貨物退稅率計算扣除。從而保證進料加工業(yè)務在國內(nèi)加工生產(chǎn)環(huán)節(jié)能按照增值稅的原理計征經(jīng)加工增值部分的增值稅款。同時也保證出口企業(yè)將進料加工復出口貨物按一般貿(mào)易的原則作自營銷售后，其進口料件已減免稅部分不再計算退稅。
外貿(mào)企業(yè)進料加工計算公式為：
應退稅額=出口貨物數(shù)量*加權(quán)平均進價*退稅率-銷售進口料件的應抵扣稅額
銷售進口料件應抵扣稅額=銷售進口料件金額*復出口貨物退稅額-
進口料件海關實征增值稅稅款
三、 外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物應退增值稅的計算
1、 凡從小規(guī)模納稅人購進持普通發(fā)票特準退稅的抽紗。工藝品等12類出口貨物，同樣實行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進項稅額的方法，由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票，其銷售稅額和應納稅額沒有單獨計價，但小規(guī)模納稅人應納的增值稅也是價外計征的，這樣，必須將合并定價的銷售額先換算成不含稅價格，然后據(jù)以計算出口貨物退稅，其計算公式為：
應退稅額=(普通發(fā)票所列<含增值稅>銷售金額)/(1+征收率)*6%或5%
2、 凡從小規(guī)模納稅人購進稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按以下公式計算退稅：
應退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額*6%或5%
四、 外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物應退增值稅的計算
外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關出口的貨物，按購進國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費，依復出口貨物的退稅率計算加工費的應退稅額。
五、 外貿(mào)企業(yè)出口應稅消費品應退消費稅的計算
外貿(mào)企業(yè)出口應稅消費品出口，除退還其已納的增值稅外，還應退還其已納的消費稅。消費稅的退稅辦法分別依據(jù)該消費品的征稅辦法確定，即退還該消費品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實際繳納的消費稅。計算公式分別為：
(1) 實行從價定率征收辦法：
應退稅款=購進出口貨物的進貨金額*消費稅稅額
(2) 實行從量定額征收辦法：
應退稅款=出口數(shù)量*單位稅額
企業(yè)出口退稅的資料要求
一、稅收(出口貨物)專用繳款書和稅收出口貨物完稅分割單;
二、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián);
三、出口貨物外銷發(fā)票;
四、出口貨物銷售明細賬;
五、出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián));
六、中華人民共和國海關出口貨物報關單(出口退稅專用聯(lián));
七、出口貨物退稅匯總申報表、出口退稅進貨憑證申報明細表、出口貨物退稅申報明細表;
八、預審疑點反饋表;
九、稅務機關要求報送的其他資料。
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