一般納稅人申報流程具體是什么
一般納稅人稅收籌劃是在法律許可的范圍內,通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排,盡可能地取得節(jié)稅的稅收利益,謀求最大限度的納稅利益。接下來請欣賞學習啦小編給大家網絡收集整理的一般納稅人申報流程。
一般納稅人申報流程
應提供資料:
一、必報資料：
(一)《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》; (二)《增值稅納稅申報表附列資料(表一)、(表二)》; (三)《固定資產進項稅額抵扣情況表》;
二、選報資料：
(一)使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人還需報送：記錄當期開票信息的稅控IC卡(使用小容量稅控IC卡的企業(yè)還需要持有報稅數(shù)據(jù)軟盤)、防偽稅控開具發(fā)票匯總表及明細表;
(二)輔導期一般納稅人還需報送：稽核結果比對通知書;
(三)取得貨物運輸發(fā)票、海關進口貨物完稅憑證用于抵扣稅款的納稅人還需報送：錄有抵扣發(fā)票信息的電子信息、《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》、《海關完稅憑證抵扣清單》;
(四)未實行稅庫銀聯(lián)網的納稅人還需報送：加蓋開戶銀行“轉訖”或“現(xiàn)金轉訖”章的《中華人民共和國稅收通用繳款書》;
(五)發(fā)生成品油零售加油站業(yè)務的納稅人還需報送：加油IC卡、《成品油購銷存數(shù)量明細表》、《加油站___月份加油信息明細表》、《加油站月銷售油品匯總表》;
(六)機動車生產企業(yè)還需報送：
1、按月報送《機動車輛生產企業(yè)銷售明細表》及其電子信息
2、按月報送《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》及其電子信息
3、《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票領用存月報表》，以及已開具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)
4、報送申報當期銷售所有機動車輛的《代碼清單》
5、每年第一個增值稅納稅申報期、報送上一年度《機動車輛生產企業(yè)銷售情況統(tǒng)計表》及其電子信息;
(七)機動車經銷企業(yè)還需報送：
1、按月報送《機動車輛經銷企業(yè)銷售明細表》及其電子信息
2、按月報送《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》及其電子信息
3、《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票領用存月報表》，以及已開具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián);
(八)重點稅源企業(yè)還需報送：重點稅源企業(yè)報表
(九)辦理“免抵退”稅的生產企業(yè)還需報送：退稅部門確認的上期《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》;
三、主管稅務機關規(guī)定的其他資料。
四、備查資料：
(一)已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián); (二)符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián); (三)海關進口貨物完稅憑證、運輸發(fā)票、購進農產品普通發(fā)票的復印件; (四)收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián); (五)代扣代繳稅款憑證存根聯(lián); (六)主管稅務機關規(guī)定的其他備查資料。 備查資料是否需要在當期報送，由各省級國家稅務局確定。
辦事程序:
一、審核、接收資料 (一)審核《增值稅納稅申報表》、附表和資料是否齊全，內容填寫是否完整準確，印章是否齊全; (二)審核納稅人提供的《增值稅納稅申報表》與附報資料數(shù)字是否符合邏輯關系; (三)紙質資料不全或填寫不符合規(guī)定的，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報; (四)將申報信息采集錄入系統(tǒng); (五)確認稅款是否入庫(已實行“稅銀聯(lián)網”或“稅庫銀聯(lián)網”的地區(qū)); (六)為增值稅防偽稅控一般納稅人辦理防偽稅控報稅業(yè)務; (七)進行“一窗式”票表稅比對; (八)“一窗式”票表稅比對異常的，按照規(guī)定處理; (九)符合申報條件的，在《增值稅納稅申報表》上簽章，為增值稅防偽稅控一般納稅人辦理稅控IC卡解鎖處理。
二、資料歸檔
一般納稅人報稅注意事項
問：一般納稅人辦理納稅申報必須填報哪些資料?
答：一般納稅人納稅申報須填報的資料主要包括1張主表8張附表：
(1)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》(主表);
(2)《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細);
(3)《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細);
(4)《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務、不動產和無形資產扣除項目明細);
(5)《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表);
(6)《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產分期抵扣計算表);
(7)《固定資產(不含不動產)進項稅額抵扣情況表》;
(8)《本期抵扣進項稅額結構明細表》;
(9)《增值稅減免稅申報明細表》。
需要注意的是，主表、本期銷售情況明細、本期進項稅額明細、本期抵扣進項稅額結構明細表等4張表，是所有的一般納稅人都要填報的，其余的表是發(fā)生相關業(yè)務才要填報的。比如，服務、不動產和無形資產扣除項目明細，當一般納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定銷售額時，按照有關規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報此表，其他情況無需填寫。
問：一般納稅人納稅申報除必報資料外還需其他資料嗎?
答：是的。一般納稅人納稅申報除必報資料外還需準備以下留存?zhèn)洳橘Y料：
(1)已開具的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián);
(2)符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的抵扣聯(lián);
(3)符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書、購進農產品取得的普通發(fā)票的復印件;
(4)符合抵扣條件且在本期申報抵扣的代扣代繳增值稅稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票;
(5)已開具的農產品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián);
(6)納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、不動產和無形資產銷售額時，按照有關規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單;
(7)主管稅務機關規(guī)定的其他資料。
問：新納入營改增試點的一般納稅人申報應注意哪些事項?
答：建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等四大行業(yè)的一般納稅人，在納稅申報時應注意以下事項：
(1)2016年5月1日新納入營改增試點的一般納稅人，在5-7月免于發(fā)票認證，自8月起按照納稅信用等級分別適用發(fā)票認證規(guī)定。
(2)申報時注意核對《本期抵扣進項稅額結構明細表》和《本期進項稅額明細》中的進項稅額是否一致，以及存根聯(lián)明細與當期開票情況是否一致。
(3)財務報表要先于申報表點擊全申報，請注意財務報表和申報表之間相關數(shù)據(jù)的一致性。
(4)在提交全部附表和主表后需要點擊“全申報”，系統(tǒng)會對表內、表間邏輯進行自動校驗，校驗不通過時產生相應提示，需按照提示要求對報表進行修正后重新提交。
小規(guī)模納稅人
問：哪些納稅人可選擇按季申報?
答：可選擇按季申報的納稅人包括小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司和信用社，除特殊情況外，均應實行按季申報(包括實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人)，在7月征期內申報二季度(5、6月)的增值稅。上述試點納稅人需要選擇按月增值稅納稅申報的，應書面告知主管國稅機關。
問：小規(guī)模納稅人納稅申報必須填報的資料包括哪些?
答：增值稅小規(guī)模納稅人應當填報的納稅申報表及其附列資料，共計1張主表2張附表，具體包括：
(1)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》;
(2)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》;
(3)《增值稅減免稅申報明細表》。
這里要強調的是，附表不是所有小規(guī)模納稅人都要填報的，當發(fā)生相關業(yè)務時才需填報。如《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》，是小規(guī)模納稅人在確定服務銷售額時，按照有關規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需要填報;《增值稅減免稅申報明細表》是享受增值稅優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人需要填報。
問：使用稅控器具開具發(fā)票的按季申報小規(guī)模納稅人，是否仍需要每月進行抄報稅?如果企業(yè)上月沒有開具發(fā)票，本月初還需要抄報稅么?
答：是的，使用稅控器具開具發(fā)票的按季申報小規(guī)模納稅人，仍須每個月按原規(guī)定期限進行抄報稅處理。
如果企業(yè)上月沒有開具發(fā)票，本月初也需要進行抄報稅，否則會影響申報以及本月開票。
按季預繳企業(yè)所得稅的納稅人
問：當年新辦企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時是否可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠?
答：根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第17號)規(guī)定：“本年度新辦的小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。”
根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第61號)規(guī)定：“本年度新成立小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。”
問：企業(yè)安置殘疾人，支付給殘疾員工的工資在季度預繳申報企業(yè)所得稅時是否可以加計扣除?
答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅〔2009〕70號)規(guī)定：“企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據(jù)實計算扣除;在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除。”
一般納稅人的具體規(guī)定
一、年應稅銷售額未超過標準的小規(guī)模企業(yè)及個體經營者小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，經主管稅務機關批準，可以不視為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關規(guī)定計算應納稅額。(摘自《增值稅暫行條例》)
會計核算健全，是指能按會計制度和稅務機關的要求準確核算銷項稅額，進項稅額和應納稅額。(摘自《增值稅暫行條例實施細則》)
年應稅銷售額未超過標準的小規(guī)模企業(yè)，會計核算健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額的，可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。(摘自國家稅務總局國稅發(fā)[1994]059號文件，市稅務局京稅一[1994]228號文件轉發(fā))
年應稅銷售額未超過標準的小規(guī)模企業(yè)(未超過標準的企業(yè)和企業(yè)性單位)，帳簿健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額，并能按規(guī)定報送有關稅務資料的，經企業(yè)申請，稅務部門可將其認定為一般納稅人。(摘自國家稅務總局國稅法[1994]116號文件，市稅務局京稅一[1994]321號文件轉發(fā))
個體經營者符合條例第十四條所定條件的，經國家稅務總局直屬分局批準，可以定為一般納稅人。(摘自《增值稅暫行條例實施細則》)
根據(jù)《條例》規(guī)定
年銷售額在規(guī)定標準以下的小企業(yè)，只要會計核算健全也可以認定為一般納稅人，其具體條件為工商部門辦理工商登記;在稅務部門辦理了稅務登記;在銀行開設結算賬戶;單獨建賬核算并有專職財會人員，能按規(guī)定提供應稅貨物、勞務的銷項稅額和進項稅額資料。個體經營者，申請認定一般納稅人時，亦應基本具備上述條件。(摘自市稅務局京稅一[1994]44號文件)
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