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最新出口退稅流程

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最新出口退稅流程

  出口退稅是對(duì)出口產(chǎn)品退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅,是國家鼓勵(lì)出口政策的一項(xiàng)重要內(nèi)容,對(duì)國家的外貿(mào)發(fā)展起著舉足輕重的作用。接下來請(qǐng)欣賞學(xué)習(xí)啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的最新出口退稅流程。

  最新出口退稅流程

  出口退稅登記的一般程序:

  1. 有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取

  企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后,應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。

  2. 退稅登記的申報(bào)和受理

  企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后,即按登記表及有關(guān)要求填寫,加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后,連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān),稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無誤后,即受理登記。

  3. 填發(fā)出口退稅登記證

  稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請(qǐng),經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后,核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”。

  4. 出口退稅登記的變更或注銷

  當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動(dòng)時(shí),應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷退稅登記。

  出口退稅附送材料

  1. 報(bào)關(guān)單。報(bào)關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報(bào)手續(xù),以便海關(guān)憑此查驗(yàn)和驗(yàn)放而填具的單據(jù)。

  2. 出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證,是外商購貨的主要憑證,也是出口企業(yè)財(cái)會(huì)部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

  3. 進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量,是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價(jià)格,以便劃分和計(jì)算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。

  4. 結(jié)匯水單或收匯通知書。

  5. 屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品,凡以到岸價(jià)CIF結(jié)算的,還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單。

  6. 有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè),還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送進(jìn)口料、件的合同編號(hào)、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱,進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等。

  7. 產(chǎn)品征稅證明。

  8. 出口收匯已核銷證明。

  9. 與出口退稅有關(guān)的其他材料。

  退稅申報(bào)資料要求

  一、稅收(出口貨物)專用繳款書和稅收出口貨物完稅分割單;

  二、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián);

  三、出口貨物外銷發(fā)票;

  四、出口貨物銷售明細(xì)賬;

  五、出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián));

  六、中華人民共和國海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián));

  七、出口貨物退稅匯總申報(bào)表、出口退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表、出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表;

  八、預(yù)審疑點(diǎn)反饋表;

  九、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

  原始單證中應(yīng)注意的問題

  一、 稅收(出口貨物)專用繳款書和完稅分割單:

  (一)是否加蓋繳款單位公章或財(cái)務(wù)章,是否有繳款單位征稅部門的征稅專用章,是否有銀行(國庫)簽章;

  (二)法定稅率和征收率填開是否正確;

  (三)繳款書上注明的發(fā)票號(hào)是否與所對(duì)應(yīng)地增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))的號(hào)碼相符;

  (四)產(chǎn)品的名稱、數(shù)量、金額、計(jì)量單位是否與增值稅專用發(fā)票相符;

  (五)稅收(出口貨物)專用繳款書中的納稅人識(shí)別號(hào)和海關(guān)代碼與增值稅專用發(fā)票和出口貨物報(bào)關(guān)單注明的是否一致;

  (六)一張(出口貨物專用)繳款書在銷售發(fā)票號(hào)碼欄,最多只能填五張?jiān)鲋刀悓S冒l(fā)票號(hào)碼;

  (七)按照電子化管理要求專用繳款書最多只能填開三欄;

  (八)凡繳款書上所列項(xiàng)目有錯(cuò)誤的,不得在原繳款書上更改,應(yīng)由開具繳款書所在的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具更正證明;

  (九)分割單中的金額填開是否正確;

  (十)其他總局、省局規(guī)定的要求。

  二、增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián)):

  (一)是否加蓋發(fā)票專用章;

  (二)電腦版的增值稅專用發(fā)票,是否經(jīng)過防偽稅控的認(rèn)證(無密碼區(qū)除外);

  (三)銷貨單位名稱是否與繳款書中的供貨單位一致;

  (四)從騙稅多發(fā)地區(qū)(廣東汕尾市:陸豐、陸河、海豐;廣東汕頭市:潮陽、澄海、南澳;廣東揭陽市:揭東、揭西、普寧;廣東潮州市:潮安、饒平)廠家購進(jìn)貨物,是否單獨(dú)申報(bào)函調(diào);

  (五)2003年7月1日之后開具的增值稅專用發(fā)票手寫版,除小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開外,一律不予認(rèn)可;

  (六)其他總局、省局規(guī)定的要求。

  三、出口貨物外銷發(fā)票:

  (一)是否有出口企業(yè)的法人代表簽字或蓋章;

  (二)發(fā)票上開具的貨物是否與報(bào)關(guān)單一致;

  (三)其他應(yīng)按外貿(mào)財(cái)務(wù)規(guī)定執(zhí)行的內(nèi)容。

  四、出口貨物銷售明細(xì)賬應(yīng)重點(diǎn)審核以下內(nèi)容:

  (一)是否加蓋財(cái)務(wù)章或出口企業(yè)單位公章;

  (二)申報(bào)銷售明細(xì)賬上注明的外幣金額是否與出口發(fā)票和核銷單、報(bào)關(guān)單的外幣金額一致;

  (三)其他應(yīng)按外貿(mào)財(cái)務(wù)規(guī)定及稅法規(guī)定執(zhí)行的內(nèi)容。

  五、出口收匯核銷單(出口退稅專用聯(lián)):

  (一)是否蓋有外匯管理部門的“國家外匯管理局湖北省分局已核銷”章;

  (二)是否與報(bào)關(guān)單上注明的核銷單號(hào)一致。

  六、中華人民共和國海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單(退稅專用聯(lián)):

  (一)報(bào)關(guān)單中注明的生產(chǎn)廠家或發(fā)貨單位是否與繳款書中的供貨單位一致;

  (二)是否加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章;

  (三)報(bào)關(guān)單中注明的貨物名稱和數(shù)量是否與繳款書或分割單及專用發(fā)票三者是否一致;

  (四)其他應(yīng)符合出口貨物報(bào)關(guān)管理要求的內(nèi)容。

  七、出口貨物退稅匯總申報(bào)表、出口退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表、出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表及申報(bào)軟盤:

  (一)關(guān)聯(lián)號(hào)填報(bào)是否正確;

  (二)數(shù)據(jù)填報(bào)是否按要求準(zhǔn)確填報(bào),是否與所附原始憑證一致;

  (三)“匯總申報(bào)表”印鑒、簽字是否齊全;

  (四)“匯總表、明細(xì)表”中數(shù)據(jù)是否與申報(bào)軟盤電子數(shù)據(jù)一致;

  (五)其他應(yīng)符合出口退稅電子化管理要求的內(nèi)容。

  八、出口企業(yè)按照申報(bào)要求,每月15日之前申報(bào)1次(中標(biāo)業(yè)務(wù)、農(nóng)副產(chǎn)品和回函情況除外)。

  外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)報(bào)表

  外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅時(shí),必須報(bào)送下列三種申報(bào)報(bào)表:

  A《出口貨物退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表》反映出口貨物購進(jìn)征稅情況

  B《出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》反映出口貨物的報(bào)關(guān)出口、外匯核銷等情況

  C《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》反映本次申報(bào)的資料、報(bào)表、稅額、商品、單證等綜合匯總情況,也是退稅部門審核簽單的底表。

  D《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》

  出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單的辦理

  出口企業(yè)申請(qǐng)辦理《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》須提供以下資料:

  一、需辦的出口貨物增值稅專用繳款書及對(duì)應(yīng)地增值稅專用發(fā)票的原件;

  二、辦理《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》時(shí),應(yīng)注意在此表“備注欄”填寫供貨企業(yè)名稱。

  最新出口退稅的計(jì)算

  一、 外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算

  外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計(jì)算。實(shí)行出口退(免)稅電子化管理后,外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算,具體有兩種方法。

  (一) 單票對(duì)應(yīng)法

  所謂單票對(duì)應(yīng)法,是指在出口和進(jìn)貨的關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)進(jìn)貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)配齊申報(bào),對(duì)進(jìn)貨數(shù)據(jù)實(shí)行加權(quán)平均,合理分配各出口占用的數(shù)量,計(jì)算出每筆出口的實(shí)際退稅額。它是出口退稅二期網(wǎng)絡(luò)版審核系統(tǒng)中設(shè)置的一種退稅基本方法。在一次申報(bào)的同關(guān)聯(lián)號(hào)的同一商品代碼下應(yīng)保持進(jìn)貨數(shù)量和出口數(shù)量完全一致,進(jìn)貨。出口均不結(jié)余。對(duì)每一筆進(jìn)貨分批出口的,應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具進(jìn)貨分批申報(bào)單。其基本公式如下:

  應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額*退稅率

  或=出口貨物數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)*退稅率

  現(xiàn)行的出口與與進(jìn)貨的對(duì)應(yīng)方式主要有以下4種,一是出口一票進(jìn)貨一票,二是出口多票進(jìn)貨一票,三是出口一票進(jìn)貨多票,四是出口多票進(jìn)口多票。

  (二)加權(quán)平均法

  采用加權(quán)平均法是指出口企業(yè)進(jìn)貨按企業(yè)代碼+部門代碼+商品代碼匯總,加權(quán)平均計(jì)算每種商品代碼下的 加權(quán)平均單價(jià)和平均退稅率;出口申報(bào)按同樣的關(guān)鍵字計(jì)算本次實(shí)際進(jìn)貨占用,既用上述加權(quán)平均單價(jià)乘以實(shí)際退稅數(shù)量乘以平均退稅率計(jì)算每種商品代碼下的應(yīng)退稅額。審核數(shù)據(jù)按月(按期)保存,進(jìn)貨結(jié)余自動(dòng)保留(注:二期網(wǎng)絡(luò)版保留進(jìn)貨結(jié)余而忽略出口結(jié)余;一期網(wǎng)絡(luò)版自動(dòng)保留進(jìn)貨及出口結(jié)余),可供下期退稅時(shí)繼續(xù)使用。

  1、進(jìn)貨憑證審核后:

  進(jìn)貨本次可用金額=上期結(jié)余金額+本期發(fā)生金額+釋放出口金額

  (指調(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進(jìn)貨已占用金額)

  進(jìn)貨本次可用數(shù)量=上期結(jié)余數(shù)量+本期發(fā)生數(shù)量+釋放出口數(shù)量

  (指調(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進(jìn)貨已占用數(shù)量)

  進(jìn)貨本次可退稅額=上期結(jié)余可退稅額+本期發(fā)生可退稅額+釋放出口退稅額

  (指調(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進(jìn)貨已占用的可退稅額)

  平均單價(jià)=進(jìn)貨本次可用金額/進(jìn)貨本次可用數(shù)量

  平均退稅率=進(jìn)貨本次可退稅額/進(jìn)貨本次可用金額

  2、出口申報(bào)基本審核后:

  出口進(jìn)貨金額=出口數(shù)量*平均單價(jià)

  應(yīng)退稅額=出口進(jìn)貨金額*平均退稅率

  3、出口申報(bào)綜合審核后,根據(jù)增值稅進(jìn)貨憑證累計(jì)(剩余)可用數(shù)量及出口數(shù)量對(duì)比確認(rèn)實(shí)際退稅數(shù)量,計(jì)算實(shí)退稅額。

  出口進(jìn)貨金額=實(shí)退數(shù)量*平均單價(jià)

  應(yīng)退稅額=出口進(jìn)貨金額*平均退稅率

  二、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算

  出口企業(yè)將經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的申報(bào)表報(bào)送主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān), 征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此可按規(guī)定稅率計(jì)算銷售料件的稅款,但增值稅專用發(fā)票上注明的應(yīng)交稅款不計(jì)征入庫,而由主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口貨物退稅時(shí),在其應(yīng)退稅額中抵扣。調(diào)低退稅率后,由于征。退稅有差異,現(xiàn)行政策規(guī)定實(shí)際應(yīng)抵扣稅額占按復(fù)出口貨物退稅率計(jì)算扣除。從而保證進(jìn)料加工業(yè)務(wù)在國內(nèi)加工生產(chǎn)環(huán)節(jié)能按照增值稅的原理計(jì)征經(jīng)加工增值部分的增值稅款。同時(shí)也保證出口企業(yè)將進(jìn)料加工復(fù)出口貨物按一般貿(mào)易的原則作自營銷售后,其進(jìn)口料件已減免稅部分不再計(jì)算退稅。

  外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工計(jì)算公式為:

  應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量*加權(quán)平均進(jìn)價(jià)*退稅率-銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額

  銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵扣稅額=銷售進(jìn)口料件金額*復(fù)出口貨物退稅額-

  進(jìn)口料件海關(guān)實(shí)征增值稅稅款

  三、 外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算

  1、 凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的抽紗。工藝品等12類出口貨物,同樣實(shí)行銷售出口貨物的收入免稅,并退還出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的方法,由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票,其銷售稅額和應(yīng)納稅額沒有單獨(dú)計(jì)價(jià),但小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅也是價(jià)外計(jì)征的,這樣,必須將合并定價(jià)的銷售額先換算成不含稅價(jià)格,然后據(jù)以計(jì)算出口貨物退稅,其計(jì)算公式為:

  應(yīng)退稅額=(普通發(fā)票所列<含增值稅>銷售金額)/(1+征收率)*6%或5%

  2、 凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物,按以下公式計(jì)算退稅:

  應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額*6%或5%

  四、 外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算

  外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物,按購進(jìn)國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額,依原輔材料的退稅率計(jì)算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費(fèi),依復(fù)出口貨物的退稅率計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。

  五、 外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算

  外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品出口,除退還其已納的增值稅外,還應(yīng)退還其已納的消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的退稅辦法分別依據(jù)該消費(fèi)品的征稅辦法確定,即退還該消費(fèi)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅。計(jì)算公式分別為:

  (1) 實(shí)行從價(jià)定率征收辦法:

  應(yīng)退稅款=購進(jìn)出口貨物的進(jìn)貨金額*消費(fèi)稅稅額

  (2) 實(shí)行從量定額征收辦法:

  應(yīng)退稅款=出口數(shù)量*單位稅額

  最新出口退稅申報(bào)資料要求

  一、稅收(出口貨物)專用繳款書和稅收出口貨物完稅分割單;

  二、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián);

  三、出口貨物外銷發(fā)票;

  四、出口貨物銷售明細(xì)賬;

  五、出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián));

  六、中華人民共和國海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián));

  七、出口貨物退稅匯總申報(bào)表、出口退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表、出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表;

  八、預(yù)審疑點(diǎn)反饋表;

  九、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

  
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