增值稅發(fā)票管理流程
增值稅發(fā)票管理流程
增值稅專(zhuān)用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明;是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專(zhuān)用發(fā)票。接下來(lái)請(qǐng)欣賞學(xué)習(xí)啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的增值稅發(fā)票管理流程。
增值稅發(fā)票管理流程
一、《增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》的核發(fā)：
對(duì)經(jīng)認(rèn)定的增值稅一般納稅人，按以下程序核發(fā)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》。
(1)申請(qǐng)
納稅人憑《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理環(huán)節(jié)領(lǐng)取《領(lǐng)取增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿申請(qǐng)書(shū)》。
(2)受理
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理環(huán)節(jié)受理，審核納稅人提交的下列有關(guān)資料：
?、?《領(lǐng)取增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿申請(qǐng)書(shū)》;
② 蓋有“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專(zhuān)用章的《稅務(wù)登記證》(副本);
?、?購(gòu)票員身份證明(居民身份證、護(hù)照);
?、?財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章印模。
(3)審核
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理環(huán)節(jié)對(duì)上述資料審核無(wú)誤后，填發(fā)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》，并注明準(zhǔn)購(gòu)發(fā)票名稱(chēng)、種類(lèi)、數(shù)量限額、購(gòu)票方式、保管方式等，登記《增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》號(hào)碼、《納稅人領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票明細(xì)帳》，同時(shí)向納稅人發(fā)售《發(fā)票登記簿(分類(lèi)出納帳)》、《發(fā)票登記簿(分戶明細(xì)帳)》。
二、《增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》的變更
納稅人需要變更領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票種類(lèi)、數(shù)量限額和購(gòu)票員的，應(yīng)提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審批后，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理環(huán)節(jié)變更《增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、《納稅人領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票臺(tái)帳》中的相關(guān)內(nèi)容。
納稅人需要變更財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、發(fā)票專(zhuān)用章的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳舊的《增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》，重新核發(fā)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》。
對(duì)納稅人發(fā)生重大偷、抗、騙、欠稅行為或違反增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定，被主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)依法處以停止使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票或?qū)嵭写鼙O(jiān)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，或取消增值稅一般納稅人資格的，應(yīng)暫扣或繳銷(xiāo)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》。
三、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)售
增值稅專(zhuān)用發(fā)票一般由縣(市)級(jí)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)票管理環(huán)節(jié)發(fā)售，特殊情況經(jīng)市(州)級(jí)主管?chē)?guó)稅局批準(zhǔn)，可委托下屬稅務(wù)所發(fā)售。主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)不得將發(fā)售工作委托給企、事業(yè)單位，更不得雇用臨時(shí)人員承辦發(fā)售管理業(yè)務(wù)。
發(fā)售增值稅專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行驗(yàn)舊供新制度。
(1)納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)提供前次領(lǐng)購(gòu)的已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理環(huán)節(jié)應(yīng)審核其發(fā)票使用情況及版別、起止號(hào)碼、填開(kāi)起止日期、累計(jì)填開(kāi)金額、稅額、應(yīng)繳銷(xiāo)未使用空白發(fā)票起止號(hào)碼等;核對(duì)無(wú)誤后，將審核結(jié)果登記《查驗(yàn)發(fā)票使用情況明細(xì)帳》，并根據(jù)驗(yàn)舊情況登記購(gòu)簿;如發(fā)現(xiàn)違章行為，按稅務(wù)違法、違章工作程序進(jìn)行違章處理。
(2)發(fā)票管理環(huán)節(jié)在發(fā)售發(fā)票時(shí)應(yīng)審核：
?、?購(gòu)票員出示的《增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》和身份證等證件是否吻合;
② 與《納稅人領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票明臺(tái)帳》的有關(guān)內(nèi)容是否相符;
?、?納稅人填報(bào)的《增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)單》是否符合要求;
④ 是否屬增值稅一般納稅人;
?、?是否屬關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)戶或非正常戶;
對(duì)資料齊備、手續(xù)齊全、符合條件而又無(wú)違反增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)票管理環(huán)節(jié)可發(fā)售增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并按規(guī)定價(jià)格收取發(fā)票工本費(fèi)，同時(shí)開(kāi)具記載工本費(fèi)內(nèi)容的“完稅憑證”交納稅人。
(3)發(fā)票管理環(huán)節(jié)將發(fā)售發(fā)票的種類(lèi)、數(shù)量、起始號(hào)碼等逐筆登記《納稅人領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票明細(xì)帳》、《發(fā)票收發(fā)存分類(lèi)明細(xì)帳》、《增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)售日記帳》、《增值稅專(zhuān)用發(fā)票分類(lèi)帳》，并監(jiān)督納稅人對(duì)已領(lǐng)購(gòu)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票加蓋“增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)貨單位欄戳記”。
(4)發(fā)票管理環(huán)節(jié)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)將《領(lǐng)取增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿申請(qǐng)書(shū)》、《增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)單》、工本費(fèi)完稅證存根聯(lián)歸檔。
企業(yè)進(jìn)入防偽稅控系統(tǒng)的基本程序
企業(yè)進(jìn)入防偽稅控系統(tǒng)要經(jīng)過(guò)審批、培訓(xùn)、購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備和通用設(shè)備、專(zhuān)用設(shè)備安裝、購(gòu)買(mǎi)電腦版專(zhuān)用發(fā)票等基本程序。具體步驟如下：
(1)審批。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)防偽稅控系統(tǒng)推行計(jì)劃確定納入防偽稅控系統(tǒng)管理的企業(yè)，并下達(dá)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書(shū)》。企業(yè)應(yīng)于《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書(shū)》規(guī)定時(shí)間內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》和《防偽稅控企業(yè)最高開(kāi)票限額審批表》，并攜帶加蓋增值稅一般納稅人確認(rèn)章的《稅務(wù)登記證》(副本)、經(jīng)辦人和企業(yè)法人代表的身份證以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)定登記的審批手續(xù)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核企業(yè)提供的有關(guān)資料和填寫(xiě)的登記事項(xiàng)，確認(rèn)無(wú)誤并簽署審批意見(jiàn)后，企業(yè)即完成了進(jìn)入防偽稅控系統(tǒng)的審批手續(xù)。
(2)參加培訓(xùn)。派員參加湖南航天金穗計(jì)算機(jī)有限公司組織的防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)培訓(xùn)。
(3)購(gòu)置通用設(shè)備。購(gòu)置符合要求的計(jì)算機(jī)和打印機(jī)等通用設(shè)備，并落實(shí)好安全措施。進(jìn)入防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)，所需的計(jì)算機(jī)必須是奔騰586以上且機(jī)器主版上必須配備有一個(gè)可用的ISA擴(kuò)展槽。所需的打印機(jī)必須是平推式符合要求的打印機(jī)。
(4)購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備。憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書(shū)》和學(xué)員培訓(xùn)合格證到湖南航天金穗計(jì)算機(jī)有限公司購(gòu)買(mǎi)防偽稅控專(zhuān)用設(shè)備。
(5)發(fā)行。持購(gòu)買(mǎi)的專(zhuān)用設(shè)備到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)發(fā)行手續(xù)。
(6)安裝。通知湖南航天金穗計(jì)算機(jī)有限公司派員安裝防偽稅控專(zhuān)用設(shè)備。
(7)購(gòu)買(mǎi)電腦版專(zhuān)用發(fā)票。持稅控IC卡和《增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》等購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用發(fā)票的證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)電腦版專(zhuān)用發(fā)票。
(8)啟用開(kāi)票子系統(tǒng)。啟用防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)之后的十日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷(xiāo)未使用完的手工版專(zhuān)用發(fā)票。
二、 普通發(fā)票的使用管理
普通發(fā)票的印制管理
納稅人需印制銜頭發(fā)票，首先設(shè)計(jì)票樣，填寫(xiě)《銜頭發(fā)票印制申請(qǐng)審批表》報(bào)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)票管理環(huán)節(jié)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理環(huán)節(jié)按權(quán)限報(bào)批。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理環(huán)節(jié)按規(guī)定向該納稅人發(fā)售發(fā)票。
??普通發(fā)票的發(fā)售管理
一、《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》的核發(fā)
(1)申請(qǐng)
納稅人憑《稅務(wù)登記證》(副本)及有關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理環(huán)節(jié)申請(qǐng)，領(lǐng)取并填寫(xiě)《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿申請(qǐng)審批表》。
(2)受理
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理環(huán)節(jié)受理，審閱納稅人提交的審批表是否符合要求，所附的資料和證件是否齊全。
納稅人附送需查驗(yàn)的資料和證件：
?、佟镀胀òl(fā)票證明簿申請(qǐng)審批表》;
?、凇抖悇?wù)登記證》(副本);
③經(jīng)辦人身份證明(居民身份證、護(hù)照);
?、茇?cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章印模;
?、葜鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料、證件。
(3)審核
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理環(huán)節(jié)對(duì)上述資料審核無(wú)誤后，填發(fā)《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》，登記《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》號(hào)碼，并注明準(zhǔn)購(gòu)發(fā)票名稱(chēng)、種類(lèi)、購(gòu)票數(shù)量、購(gòu)票方式(包括批量供應(yīng)、驗(yàn)舊供新、交舊供新)等。
二、普通《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》的變更
納稅人需要變更領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票種類(lèi)、數(shù)量限額和購(gòu)票員時(shí)，提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審批后，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理環(huán)節(jié)變更《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、《納稅人證明普通發(fā)票臺(tái)帳》中的相關(guān)內(nèi)容。
納稅人需要變更納稅人名稱(chēng)、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、發(fā)票專(zhuān)用章的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)票管理環(huán)節(jié)收繳舊的《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》，重新核發(fā)《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》。
三、普通發(fā)票的發(fā)售
(1)第一次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理環(huán)節(jié)，審批發(fā)售普通發(fā)票時(shí)，提供下列有關(guān)資料：
?、佟额I(lǐng)購(gòu)發(fā)票申請(qǐng)表》;
②《稅務(wù)登記證》(副本);
?、劢?jīng)辦人身份證明(居民身份證、護(hù)照)。
?、茇?cái)務(wù)印章或發(fā)票專(zhuān)用章印模。
審核批準(zhǔn)后，核發(fā)《普通發(fā)票購(gòu)領(lǐng)簿》、《購(gòu)票員資格證》，辦理發(fā)票發(fā)放手續(xù)。
第二次及以后領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，
①填寫(xiě)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票申請(qǐng)表
?、谔峁镀胀òl(fā)票購(gòu)領(lǐng)簿》、《購(gòu)票員資格證》等，按發(fā)票購(gòu)領(lǐng)簿上核準(zhǔn)的發(fā)票種類(lèi)、數(shù)量以及購(gòu)票方式，由發(fā)票管理人員到窗口辦理領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。
對(duì)實(shí)行“驗(yàn)舊供新”方式售票的，在納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，發(fā)票管理環(huán)節(jié)要求其提供前次領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票存根聯(lián)，并審核其發(fā)票使用情況及版別、起止號(hào)碼、填開(kāi)起止日期、累計(jì)填開(kāi)金額，核對(duì)無(wú)誤后，登記《查驗(yàn)發(fā)票使用情況明細(xì)帳》。
對(duì)實(shí)行“交舊供新”方式售票的，在納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票前，要求其提供前期領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票存根聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理環(huán)節(jié)查驗(yàn)后封存;并登記《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》和查驗(yàn)發(fā)票使用情況明臺(tái)帳。
(2)審核發(fā)售發(fā)票的種類(lèi)、版別、數(shù)量。
(3)向納稅人發(fā)售發(fā)票，按規(guī)定收取工本費(fèi)，并向納稅人開(kāi)具注明發(fā)票工本費(fèi)的完稅證。
(4)審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)發(fā)票違章行為，按稅務(wù)違法、違章工作程序進(jìn)行違章處理。
??三、發(fā)票繳銷(xiāo)管理
??變更、注銷(xiāo)稅務(wù)登記時(shí)發(fā)票的繳銷(xiāo)
一、申請(qǐng)繳銷(xiāo)
納稅人因辦理了納稅人名稱(chēng)、地址、電話、開(kāi)戶行、帳號(hào)變更需廢止原有發(fā)票或注銷(xiāo)稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)持《稅務(wù)登記變更表》或《注銷(xiāo)稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》，向發(fā)票管理環(huán)節(jié)領(lǐng)取填報(bào)《發(fā)票繳銷(xiāo)登記表》，并持《增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》或《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》及未使用的發(fā)票交主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)票管理環(huán)節(jié)辦理發(fā)票繳銷(xiāo)。
二、受理審核
發(fā)票管理環(huán)節(jié)收到《發(fā)票繳銷(xiāo)登記表》和《增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》或《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》及未使用的發(fā)票，審核無(wú)誤進(jìn)行繳銷(xiāo)處理。
1、注銷(xiāo)稅務(wù)登記的
(1)在申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記之前，應(yīng)辦理注銷(xiāo)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》或《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》手續(xù)，繳銷(xiāo)已領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票，并結(jié)清稅款;
(2)在《注銷(xiāo)稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》、《發(fā)票繳銷(xiāo)登記表》中簽章交納稅人。
2、變更稅務(wù)登記的
(1)在變更稅務(wù)登記證之前，應(yīng)辦理變更《增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》或《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》手續(xù)，并結(jié)清稅款;
(2)在《納稅人領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票明細(xì)帳》或《查驗(yàn)發(fā)票使用情況明細(xì)帳》上登記繳銷(xiāo)記錄;
(3)換發(fā)新的《增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》或《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》給納稅人，并將繳銷(xiāo)記錄登記在新的《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》;
(4)在《發(fā)票繳銷(xiāo)登記表》中簽章交納稅人。
改版、換版發(fā)票的繳銷(xiāo)
一、納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)改版、換版發(fā)票的有關(guān)通知，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《發(fā)票繳銷(xiāo)登記表》，填好后，連同《增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》或《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》及應(yīng)繳銷(xiāo)的改版、換版發(fā)票，交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷(xiāo)。
二、發(fā)票管理環(huán)節(jié)審核無(wú)誤后，收繳應(yīng)繳銷(xiāo)的發(fā)票，并將繳銷(xiāo)記錄登記在《增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》或《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》及納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票明臺(tái)帳》上。
次版發(fā)票的繳銷(xiāo)
一、納稅人使用發(fā)票發(fā)現(xiàn)次版發(fā)票時(shí)，應(yīng)向發(fā)票管理環(huán)節(jié)領(lǐng)取《發(fā)票繳銷(xiāo)登記表》，填好后，連同《增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》或《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》及次版發(fā)票，交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷(xiāo)。
二、發(fā)票管理環(huán)節(jié)審核無(wú)誤后，繳銷(xiāo)的發(fā)票，并將繳銷(xiāo)記錄登記在《增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》或《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》及納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票明臺(tái)帳上，在《發(fā)票繳銷(xiāo)登記表》上簽章交納稅人收回。
丟失、被盜發(fā)票的繳銷(xiāo)
一、申請(qǐng)
納稅人發(fā)生丟失、被盜增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照規(guī)定辦完丟失、被盜增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理手續(xù)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理環(huán)節(jié)領(lǐng)取《發(fā)票繳銷(xiāo)登記表》，填好后，隨下列資料一起報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理環(huán)節(jié)
1、《發(fā)票掛失聲明申請(qǐng)審批表》;
2、《丟失、被盜增值稅專(zhuān)用發(fā)票清單》;
3、《〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票遺失聲明〉刊出登記表》;
4、遺失證明的材料;
5、刊登作廢聲明的報(bào)樣;
6、《增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》或《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》。
二、受理審核
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理環(huán)節(jié)審核后，將繳銷(xiāo)記錄登記在《增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》或《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》及《納稅人領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票明細(xì)帳》或《查驗(yàn)發(fā)票使用情況明細(xì)帳》上，并在《發(fā)票繳銷(xiāo)登記表》中簽章交納稅人。
超期限未使用空白發(fā)票和發(fā)票存根聯(lián)的繳銷(xiāo)
一、申請(qǐng)
納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票超期限未使用或存根聯(lián)法定保存期滿時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《發(fā)票繳銷(xiāo)登記表》，連同超期限未使用空白發(fā)票、存根聯(lián)及《增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》或《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》，交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理環(huán)節(jié)。
二、受理審核
發(fā)票管理環(huán)節(jié)審核無(wú)誤后，繳銷(xiāo)超期限未使用空白發(fā)票、收繳發(fā)票存根，將繳銷(xiāo)記錄登記在《增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》或《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》及《納稅人領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票明細(xì)帳》或《查驗(yàn)發(fā)票使用情況明細(xì)帳》上，在《發(fā)票繳銷(xiāo)登記表》上簽章交納稅人。
霉變、水浸、鼠咬、火燒發(fā)票的繳銷(xiāo)
一、申請(qǐng)
納稅人的發(fā)票發(fā)生霉變、水浸、鼠咬、火燒問(wèn)題，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《發(fā)票繳銷(xiāo)登記表》、連同《增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》或《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》及霉變、水浸、鼠咬、火燒殘存發(fā)票，交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理環(huán)節(jié)。
? 二、受理審核
發(fā)票管理環(huán)節(jié)審核無(wú)誤后，收繳應(yīng)繳銷(xiāo)的發(fā)票，并將繳銷(xiāo)記錄登記在《增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》及《納稅人領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票明細(xì)帳》或《查驗(yàn)發(fā)票使用情況明細(xì)帳》上，同時(shí)在《發(fā)票繳銷(xiāo)登記表》中簽章交納稅人。
取消增值稅一般納稅人資格的專(zhuān)用發(fā)票繳銷(xiāo)
一、納稅人被取消增值稅一般納稅人資格，應(yīng)填寫(xiě)的《發(fā)票繳銷(xiāo)登記表》，連同《取消增值稅一般納稅人資格通知書(shū)》、《增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》及應(yīng)繳銷(xiāo)的發(fā)票，交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
二、發(fā)票管理環(huán)節(jié)審核無(wú)誤后，登記并收回應(yīng)繳銷(xiāo)的發(fā)票和《增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》，將繳銷(xiāo)記錄登記在《增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》及《納稅人領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票明細(xì)帳》上，在《發(fā)票繳銷(xiāo)登記表》上簽章交納稅人。
三、納稅人被取消增值稅一般納稅人資格后，未按要求繳銷(xiāo)發(fā)票的，應(yīng)填制《未按規(guī)定期限繳銷(xiāo)發(fā)票提示單》。
發(fā)票管理環(huán)節(jié)在發(fā)票繳銷(xiāo)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)納稅人有違章行為時(shí)，按稅務(wù)違法、違章工作程序進(jìn)行違章處理。
? 四、丟失、被盜、流失發(fā)票管理
丟失、被盜、流失發(fā)票管理
丟失、被盜、流失發(fā)票管理包括丟失、被盜增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理和丟失、被盜、流失普通發(fā)票管理。
一、納稅人丟失、被盜發(fā)票管理
(一)丟失、被盜發(fā)票報(bào)告
納稅人發(fā)生丟失、被盜增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理和普通發(fā)票時(shí)，立即報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，領(lǐng)取《發(fā)票掛失聲明申請(qǐng)審批表》、《丟失、被盜增值稅專(zhuān)用發(fā)票清單》、《〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票遺失聲明〉刊出登記表》，填寫(xiě)好后，連同遺失證明的材料及《增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》或《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》，交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
(二)丟失、被盜發(fā)票處理
1、在《發(fā)票掛失聲明申請(qǐng)審批表》上簽章，按稅務(wù)違法、違章工作程序進(jìn)行違章處理。
2、丟失、被盜增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，責(zé)成納稅人將《〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票遺失聲明〉刊出登記表》和“掛失登報(bào)費(fèi)”一并郵寄中國(guó)稅務(wù)報(bào)社，在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》公開(kāi)聲明作廢;丟失、被盜普通發(fā)票的，在當(dāng)?shù)匦侣劽浇楣_(kāi)聲明作廢。
3、發(fā)票管理環(huán)節(jié)對(duì)發(fā)生丟失、被盜、流失增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，通過(guò)“發(fā)票繳銷(xiāo)環(huán)節(jié)”、“發(fā)票核銷(xiāo)環(huán)節(jié)”所采集數(shù)據(jù)逐級(jí)上報(bào)，轉(zhuǎn)入“全國(guó)丟失、被盜增值稅專(zhuān)用發(fā)票查詢報(bào)警系統(tǒng)”，再逐級(jí)下發(fā)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交叉稽核。
4、發(fā)票管理環(huán)節(jié)將“全國(guó)丟失、被盜增值稅專(zhuān)用發(fā)票查詢報(bào)警系統(tǒng)”數(shù)據(jù)應(yīng)與“增值稅專(zhuān)用發(fā)票交叉稽核系統(tǒng)”數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉稽核。
二、流失發(fā)票管理
流失發(fā)票是指被確定為“非正常戶”納稅人的未繳銷(xiāo)的空白發(fā)票。流失發(fā)票管理包括流失增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理和流失普通發(fā)票的管理。
發(fā)票管理環(huán)節(jié)收到稅務(wù)認(rèn)定管理環(huán)節(jié)的《非正常戶認(rèn)定登記表》后，將非正常戶未繳銷(xiāo)的空白發(fā)票轉(zhuǎn)為流失發(fā)票，并分別做如下處理：
(一)流失增值稅專(zhuān)用發(fā)票的數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)入“全國(guó)丟失、被盜增值稅專(zhuān)用發(fā)票查詢報(bào)警系統(tǒng)”， 再逐級(jí)下發(fā)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交叉稽核;
(二)流失的普通發(fā)票數(shù)據(jù)，在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》公開(kāi)聲明作廢。
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