會(huì)計(jì)需要了解的稅務(wù)常識(shí)有哪些?以下是小編為大家準(zhǔn)備的一些會(huì)計(jì)必知的稅務(wù)常識(shí)，歡迎大家前來(lái)參閱。

　　(一)存款少可遲繳稅

　　企業(yè)申報(bào)以后就應(yīng)該及時(shí)繳稅,但如果由于存款少可以申請(qǐng)遲繳。存款少到什么情況可以遲繳稅?可動(dòng)用的銀行存款不足以支付當(dāng)期工資,或者支付工資以后不足以支付應(yīng)交稅金。

　　注意可動(dòng)用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存款,國(guó)家指定用途的存款,各項(xiàng)專用存款。

　　當(dāng)期工資是企業(yè)根據(jù)工資制度計(jì)算出的應(yīng)付工資。

　　如果出現(xiàn)以上情況,企業(yè)應(yīng)及時(shí)申請(qǐng),辦理延期繳納稅款的手續(xù)。

　　(二)沒(méi)有生意也申報(bào)

　　企業(yè)納稅申報(bào)是一項(xiàng)義務(wù),不論企業(yè)是否有稅要交。企業(yè)可能因?yàn)楦鞣N原因沒(méi)有稅款要繳納,例如企業(yè)處于籌建期間;企業(yè)處于免稅期間;企業(yè)處于清算期間;清算還沒(méi)有結(jié)束;企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不理想,沒(méi)有納稅收入或者收益。這些情況下,企業(yè)可能沒(méi)有稅款要繳納,但都要按時(shí)納稅申報(bào),沒(méi)有應(yīng)納稅稅款的申報(bào)就是所謂的零申報(bào)。零申報(bào)只是一個(gè)簡(jiǎn)單的程序。一項(xiàng)簡(jiǎn)單的手續(xù),如果不辦理,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以每次處以罰款2000元

　　(三)視同銷售莫亂套

　　視同銷售就是實(shí)際不是銷售也要按銷售納稅,沒(méi)有銷售也納稅無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售也納稅無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售不繳稅是違規(guī),不應(yīng)該視同銷售也當(dāng)成銷售就會(huì)繳冤枉稅。

　　有一家酒店,老總平時(shí)接待客人都安排在自家酒店用餐,內(nèi)部簽招待費(fèi),基本上每個(gè)月都有幾單,一年累計(jì)起來(lái)有十多萬(wàn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)審計(jì),要求將這十多萬(wàn)視同銷售,繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　在營(yíng)業(yè)稅法規(guī)里,沒(méi)有在自家酒店吃飯消費(fèi)要視同銷售繳營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定。企業(yè)依從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的謬論,又會(huì)多繳冤枉稅了。

　　視同銷售千萬(wàn)別亂用。稅法規(guī)定,企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)有允許扣除比率的規(guī)定。

　　全年銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額在1500萬(wàn)元及其以下的,不超過(guò)銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額的5‰;全年銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的,不超過(guò)該部分的3‰。倘若業(yè)務(wù)招待費(fèi)的額度過(guò)大,不能列入稅前允許合理費(fèi)用允許抵扣,那么CPA OFFICE的審計(jì)要求列入銷售也是合理的,其實(shí)主要還是看消費(fèi)了多少

　　(四)看損耗是否正常

　　企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中存在各種損耗,投進(jìn)的原料一部分損耗了,一部分形成產(chǎn)品。在增值稅里,正常損耗的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣,非正常損失的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣,要轉(zhuǎn)出。因此,正常劃分正常損耗和非正常損耗對(duì)企業(yè)納稅非常重要。

　　一家化工廠,因?yàn)樘鞖庋谉?原料揮發(fā)了一部分,盤點(diǎn)造成損失。稅務(wù)管理員認(rèn)為是自然災(zāi)害造成,屬于非正常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱還沒(méi)有達(dá)到自然災(zāi)害的程度,怎么能說(shuō)是非正常損失?對(duì)稅務(wù)規(guī)定不熟悉的人又會(huì)付出代價(jià)。

　　(五)各行各業(yè)有特例

　　稅務(wù)法規(guī)有一般的規(guī)定,也有針對(duì)特殊情況,各個(gè)行業(yè)的特殊規(guī)定。如果對(duì)自身行業(yè)的特殊規(guī)定不了解,企業(yè)也會(huì)蒙受損失。

　　一家報(bào)社,賣報(bào)紙繳增值稅,收廣告費(fèi)繳營(yíng)業(yè)稅。因此印刷報(bào)紙獲取的進(jìn)項(xiàng)要分為兩部分,一部分可以抵扣,一部分不能抵扣。怎么分?稅務(wù)局答復(fù):按增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的第23條規(guī)定:按收入百分比劃分?？蓱z的報(bào)社,賣報(bào)紙收入少,廣告費(fèi)收入高,因此,進(jìn)項(xiàng)基本不能抵扣。其實(shí)稅務(wù)有規(guī)定:類似的情況按報(bào)紙的文章內(nèi)容與廣告各自占用的版面分?jǐn)?應(yīng)該是大部分都能抵扣,少量不能抵扣。

　　(六)適用稅率看進(jìn)項(xiàng)

　　增值稅第二條規(guī)定:圖書(shū)銷售使用13%稅率。只要企業(yè)是一般納稅人,銷售圖書(shū)的稅率就是13%。但有一家公司,也銷售圖書(shū),也是一般納稅人,稅務(wù)人員要求該公司按17%納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)有什么依據(jù)?稅務(wù)人員解釋:該公司印刷圖書(shū)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是17%,如果該公司適用13%的稅率,那不成了繳13%抵扣 17%?那稅務(wù)上怎么平衡?

　　使用稅率只與產(chǎn)品有關(guān),與進(jìn)項(xiàng)無(wú)關(guān)。對(duì)于稅務(wù)人員的解釋一定要三思而行,否則就會(huì)聽(tīng)得糊涂,納稅也糊涂。

　　(七)預(yù)收帳款也要繳稅?

　　聽(tīng)了太多預(yù)收款被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求征稅的故事。

　　增值稅條例實(shí)施細(xì)則第33條規(guī)定;預(yù)收款在發(fā)出貨物才產(chǎn)生納稅義務(wù)。

　　財(cái)稅【2003】16號(hào)也再次強(qiáng)調(diào);除了銷售不動(dòng)產(chǎn),其他服務(wù)性業(yè)務(wù)的預(yù)收款不需要先繳納營(yíng)業(yè)稅,在確認(rèn)收入時(shí)再繳納營(yíng)業(yè)稅

　　有些企業(yè)預(yù)收款繳稅是因?yàn)閷?duì)方要求開(kāi)具發(fā)票。其實(shí),收到預(yù)收款,向?qū)Ψ介_(kāi)具預(yù)收款憑證就可以了。預(yù)收款憑證不屬于發(fā)票,所以稅務(wù)機(jī)關(guān)不監(jiān)制預(yù)收款憑證。

　　(八)這也是生產(chǎn)企業(yè)

　　外資生產(chǎn)企業(yè)“兩免三減半”的規(guī)定大家很熟悉:只有生產(chǎn)企業(yè)才能享受,服務(wù)企業(yè)不能享受。到底什么是生產(chǎn)企業(yè)?可能心里很模糊

　　根據(jù)外資企業(yè)所得稅法,建筑、貨物運(yùn)輸、產(chǎn)業(yè)資訊、精密儀器設(shè)備維修、城市污水處理等行業(yè)都屬于生產(chǎn)性企業(yè)。眾所周知,從事建筑、貨物運(yùn)輸繳納營(yíng)業(yè)稅,但在所得稅法規(guī)中又屬于生產(chǎn)性企業(yè),看起來(lái)有點(diǎn)矛盾,其實(shí)一點(diǎn)也不矛盾,稅不同規(guī)定不同。

　　(九)不發(fā)補(bǔ)貼發(fā)雙薪

　　中國(guó)企業(yè)福利制度的特點(diǎn)是有人情味,逢年過(guò)節(jié)都會(huì)有發(fā)一點(diǎn)所謂的過(guò)節(jié)費(fèi),根據(jù)個(gè)人所得稅政策的規(guī)定,過(guò)節(jié)費(fèi)需要并入當(dāng)月工資繳納個(gè)人所得稅。稅務(wù)政策的規(guī)定是發(fā)放年終雙薪可以單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅,由于不需要與當(dāng)月工資合并繳納個(gè)稅,因此可以降低稅率,減少員工的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。都是發(fā)點(diǎn)錢,過(guò)節(jié)費(fèi)交稅多,雙薪繳稅少,所以為了少繳稅,應(yīng)該改變那種過(guò)年發(fā)點(diǎn)過(guò)節(jié)費(fèi)的做法,改成年底發(fā)雙薪的方式。

　　千萬(wàn)不要固執(zhí)己見(jiàn),認(rèn)為雙薪是外資企業(yè)的玩意,我不玩,我還是發(fā)過(guò)節(jié)費(fèi),這樣就會(huì)費(fèi)力不討好。節(jié)稅其實(shí)很簡(jiǎn)單,只要順著稅務(wù)規(guī)定去安排就可以了。

　　(十)旅游就要繳個(gè)稅

　　現(xiàn)在一些企業(yè)財(cái)務(wù)人員一聽(tīng)說(shuō)單位要安排旅游就恐懼。因?yàn)橐恍┒悇?wù)機(jī)關(guān)解釋:旅游要扣個(gè)人所得稅。旅游要不要扣個(gè)稅?稅務(wù)規(guī)定要扣個(gè)稅的包括兩種情況:

　　一是以現(xiàn)金發(fā)放旅游費(fèi)用,應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金繳納個(gè)人所得稅。一是對(duì)于單位的營(yíng)銷人員,以旅游形式進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),需要繳納個(gè)人所得稅。其他形式并無(wú)規(guī)定需要繳納個(gè)人所得稅。因此,也不必聞旅游色變,安排好了,盡管游得痛快。

　　(十一)不拿發(fā)票多繳稅

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施“以票控稅”,企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證,否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。

　　有些人不以為然,不開(kāi)發(fā)票對(duì)方收得便宜,要開(kāi)發(fā)票對(duì)方收得貴,羊毛出在羊身上,結(jié)果是一回事。

　　是不是一回事,看看例子:購(gòu)買1000元的文具,不開(kāi)發(fā)票給900元,開(kāi)發(fā)票給1000元,相差100元。多給100元,所得稅少交330元,少給100元,所得稅多交330元。多給100元獲得發(fā)票,實(shí)際上還是能給企業(yè)帶來(lái)收益。

　　企業(yè)人員應(yīng)該明白:不拿發(fā)票就會(huì)多繳稅。

　　(十二)外企培訓(xùn)不受限

　　內(nèi)資企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)按計(jì)稅工資的1.5%在所得稅前列支,外資企業(yè)的職工教育培訓(xùn)費(fèi)用可以據(jù)實(shí)在稅前列支,不受1.5%的限制。有些人立即會(huì)問(wèn):有法律依據(jù)嗎?法律依據(jù)肯定有。這條規(guī)定在《關(guān)于對(duì)外商投資企業(yè)計(jì)征所得稅若干成本、費(fèi)用列支問(wèn)題的通知》((86)財(cái)稅外字第331號(hào))文里。

　　由于文件發(fā)布時(shí)間早,很多財(cái)務(wù)人員那時(shí)還沒(méi)有走出校園,對(duì)這些規(guī)定很陌生,容易上1.5%的當(dāng)。如果你因?yàn)槟贻p對(duì)舊法規(guī)很生疏,不妨和身邊的老員工多溝通。

　　(十三)到底幾年算壞帳

　　關(guān)注《東成空間會(huì)計(jì)資料百文精選》為上網(wǎng)時(shí)間少的會(huì)計(jì)朋友而備。我們團(tuán)隊(duì)在60多個(gè)會(huì)計(jì)群中收集編著了 《會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)群雜志問(wèn)答集》電子書(shū)相信對(duì)在職的會(huì)計(jì)同仁有所幫助

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)不能收回的款項(xiàng)變成壞帳,壞帳是企業(yè)經(jīng)營(yíng)難以避免的損失。到底經(jīng)過(guò)多長(zhǎng)時(shí)間不能收回的款項(xiàng)才算是壞帳?兩年?三年?

　　兩年也對(duì),三年也對(duì)。對(duì)于外資企業(yè)而言,兩年不能收回的款項(xiàng)屬于壞帳,對(duì)于內(nèi)資企業(yè)而言,三年不能收回的款項(xiàng)作為壞帳。這又是內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的一個(gè)差異。

　　另外,外資企業(yè)稅前不能計(jì)提壞帳準(zhǔn)備,內(nèi)資企業(yè)稅前可以按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備,這也是一個(gè)差異。

　　了解規(guī)則,才能合理利用規(guī)則。

　　(十四)出租就不能免稅

　　單位租賃房屋需要按租金繳納房產(chǎn)稅,房產(chǎn)稅率為12%,外資企業(yè)適用城市房產(chǎn)稅稅率為18%。除了房產(chǎn)稅還有營(yíng)業(yè)稅,出租房屋的收入稅負(fù)不輕。

　　對(duì)外資企業(yè),廣東規(guī)定:新購(gòu)置的房產(chǎn)可以銷售免征房產(chǎn)稅三年的優(yōu)惠政策。

　　有家公司購(gòu)買了一層辦公樓,一半自用,一半出租,去申請(qǐng)免稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)退了回來(lái):房屋出租部分不能免房產(chǎn)稅。企業(yè)無(wú)奈,只好咬緊牙關(guān)繳納了18%的房產(chǎn)稅。真是冤枉到家。廣東規(guī)定的免稅條件是不分自用還是出租。企業(yè)多繳了稅還被蒙在鼓里

　　(十五)吃飯一定是陪客

　　稅務(wù)上對(duì)接待客戶的費(fèi)用有限制,因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)往往將聚餐與接待客人畫(huà)上了等號(hào)。在公司內(nèi)部,聚餐的原因各種各樣。年末,員工大聚會(huì);開(kāi)會(huì)時(shí),各個(gè)部門聚會(huì);員工新來(lái),一頓歡迎餐;員工離職,一頓送別餐。這些與接待客戶根本沒(méi)有關(guān)系,所以,餐費(fèi)不一定都是用于接待客戶。

　　所以,平時(shí)公司內(nèi)部的各種聚餐,應(yīng)該做好記錄,歸入不同的費(fèi)用項(xiàng)目,不要一見(jiàn)餐費(fèi)就作為業(yè)務(wù)招待費(fèi),影響公司納稅

　　(十六)做善事也有講究

　　企業(yè)對(duì)外承擔(dān)的是一種社會(huì)責(zé)任,每當(dāng)遇到天災(zāi)*****,作為一個(gè)有責(zé)任的企業(yè)家就會(huì)熱心公益事業(yè),捐款捐物,風(fēng)險(xiǎn)一片愛(ài)心。

　　做善事也與納稅有關(guān)。企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的款項(xiàng)和實(shí)物,一是可能涉及視同銷售,繳納增值稅,因此,在捐贈(zèng)的時(shí)候,要考慮到后面還有稅務(wù)負(fù)擔(dān);一是捐贈(zèng)要合理進(jìn)入成本費(fèi)用,還有符合稅務(wù)上的條件,包括需要通過(guò)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的單位和渠道捐贈(zèng)。例如:政府機(jī)關(guān)、民政部門、慈善機(jī)構(gòu),另外還需要有符合稅法規(guī)定接受捐贈(zèng)的專用收據(jù)。如果不符合條件,捐贈(zèng)完了還不能進(jìn)入成本費(fèi)用,結(jié)果還要納33%的所得稅,這個(gè)善事也就做得太大了

　　(十七)遭遇意外要報(bào)案

　　不幸的事讓人痛苦,但確實(shí)會(huì)發(fā)生。出差在外,不小心手提電腦被小偷順手牽羊,足以讓人揪心一陣子。難過(guò)以后心理平坦了,繼續(xù)工作。有一件事千萬(wàn)要記住:這件事與納稅還有關(guān)系。丟了手提電腦屬于財(cái)產(chǎn)損失,要憑相關(guān)證明在公司的成本費(fèi)用中列支。

　　丟了電腦以后,要及時(shí)到公安機(jī)關(guān)報(bào)案,取得相關(guān)證明,回來(lái)提交給財(cái)務(wù)部門,作為證據(jù)。如果沒(méi)有證據(jù),損失不能進(jìn)成本,等于丟失的不僅僅是一臺(tái)電腦。

　　類似的意外要同樣處理,這樣才能避免損失擴(kuò)大。

　　關(guān)注《東成空間會(huì)計(jì)資料百文精選》為上網(wǎng)時(shí)間少的會(huì)計(jì)朋友而備。我們團(tuán)隊(duì)在60多個(gè)會(huì)計(jì)群中收集編著了 《會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)群雜志問(wèn)答集》電子書(shū)相信對(duì)在職的會(huì)計(jì)同仁有所幫助

　　(十八)多拿進(jìn)項(xiàng)多抵扣

　　作為一般納稅人,銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)就是要繳的稅,因此,多拿進(jìn)項(xiàng)就可以少繳稅。這些進(jìn)項(xiàng)包括多個(gè)方面:購(gòu)買辦公用品的進(jìn)項(xiàng),購(gòu)買低值易耗品的進(jìn)項(xiàng),汽車加油的進(jìn)項(xiàng),購(gòu)買修理備件的進(jìn)項(xiàng)。積少成多,日積月累,企業(yè)就能降低稅負(fù)。修理備件不是固定資產(chǎn),所以進(jìn)項(xiàng)也可以抵扣。

　　建議企業(yè)在管理人員的名片背面印上企業(yè)一般納稅人資料,在采購(gòu)的時(shí)候出示資料盡量要求對(duì)方開(kāi)具專用發(fā)票,這也是企業(yè)節(jié)稅的一個(gè)好方法。

　　(十九)運(yùn)雜費(fèi)不是運(yùn)費(fèi)

　　企業(yè)銷售產(chǎn)品,采購(gòu)原料的運(yùn)費(fèi)可以按7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng),但是按規(guī)定,其他雜費(fèi)不能抵扣,例如裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。運(yùn)輸方在開(kāi)具發(fā)票的時(shí)候要將運(yùn)費(fèi)與其他雜費(fèi)分開(kāi),托運(yùn)方按運(yùn)費(fèi)計(jì)算可以抵扣的金額。有些采購(gòu)、營(yíng)銷人員不懂得稅務(wù)上的規(guī)定,對(duì)方開(kāi)票的時(shí)候沒(méi)有留意,等到回來(lái)后才發(fā)現(xiàn)對(duì)方在摘要欄寫(xiě)了運(yùn)雜費(fèi),發(fā)票不能抵扣,算一算又損失了7%。

　　所以,企業(yè)財(cái)務(wù)人員一定要讓管理人員都明白:運(yùn)費(fèi)與運(yùn)雜費(fèi)不是一回事,少出差錯(cuò)就能少繳稅

　　(二十)贈(zèng)得巧來(lái)送得妙

　　一件2000元的電器,送一件400元的小家電,合計(jì)2400元實(shí)際收2000元。如果當(dāng)贈(zèng)送,要按2400元繳納增值稅?，F(xiàn)在我們重新涉及方案:將兩件產(chǎn)品賣給顧客,給予顧客400元的折扣,其中,2000元的按15%折扣以后出售,400元的按折扣25%以后出售,這樣,對(duì)顧客而言,實(shí)際支付 2000元,與買一件送一件的效果是一樣的,對(duì)于商場(chǎng)而言,由于是價(jià)格折扣,實(shí)際上沒(méi)有贈(zèng)送的行為,只要按2000元實(shí)際營(yíng)業(yè)額繳納增值稅即可。

　　有些營(yíng)銷人員認(rèn)為這樣做很無(wú)聊。改變方式就符合稅法,不改變就要多交68元的增值稅,對(duì)企業(yè)的納稅而言,這不是一件無(wú)聊的事情。

　　(二十一)依法而簽可節(jié)稅

　　一家設(shè)備公司,生產(chǎn)設(shè)備以后,需要為客戶在大廈中提供安裝服務(wù),財(cái)務(wù)人員很清楚:這是一條龍服務(wù),銷售產(chǎn)品再安裝,屬于混合銷售行為,合同中如果分別注明設(shè)備價(jià)款和建筑安裝價(jià)款,可以分別適用增值稅和營(yíng)業(yè)稅。財(cái)務(wù)人員因?yàn)槌霾钔獬?回來(lái)時(shí)合同已經(jīng)簽好,合同只寫(xiě)了一個(gè)總價(jià),沒(méi)有分開(kāi)金額。財(cái)務(wù)人員說(shuō)明道理,要求對(duì)方一定配合重簽。對(duì)方的財(cái)務(wù)經(jīng)理也是個(gè)人物,提出條件:重新簽訂,你可以節(jié)稅接近20萬(wàn)元,既然如此,合同價(jià)格要降低5萬(wàn)元,企業(yè)財(cái)務(wù)人員明知是乘人之危也無(wú)可奈何,最后商量讓利3萬(wàn)元,重新簽訂合同。

　　如果事先提出要求,對(duì)方也就無(wú)法乘機(jī)“訛詐”了。

　　(二十二)合同作廢也納稅

　　有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)喜歡簽合同,也喜歡變來(lái)變?nèi)?簽了以后發(fā)現(xiàn)不行就作廢以后重新來(lái)過(guò)。簽了合同要繳印花稅,即使合同作廢。例如:公司本月簽訂了合同,申報(bào)的時(shí)候繳了印花稅。領(lǐng)導(dǎo)作廢了該合同,不簽了,由于印花稅已經(jīng)繳納,并且不能退還,因此,由于作廢合同導(dǎo)致多繳了稅。

　　還有一個(gè)是變更合同,如果合同金額增加了,就要補(bǔ)繳印花稅,如果合同金額減少了,不退印花稅。

　　所以,如果合同金額一時(shí)不能確定,應(yīng)該先簽訂金額未定的合同,等到金額確定以后再補(bǔ)充進(jìn)去,這樣就可以避免多繳稅。

　　(二十三)代理還是非代理

　　現(xiàn)在很多企業(yè)都與事務(wù)所簽訂稅務(wù)代理合同,大家都認(rèn)為屬于代理業(yè)務(wù),既然是代理業(yè)務(wù),那就應(yīng)該按差額繳稅。其實(shí),稅務(wù)代理合同應(yīng)該按服務(wù)業(yè)中的其他服務(wù)繳納稅金,應(yīng)該按全額納稅。稅務(wù)上對(duì)代理的認(rèn)定不是看合同的名稱,而是看經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。稅務(wù)代理實(shí)質(zhì)上是中介機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供的服務(wù),與代理不同,代理有第三方出現(xiàn),例如:企業(yè)委托一家公司采購(gòu)一批產(chǎn)品,業(yè)務(wù)中有賣方,買方還有中間方,因此屬于代理,而稅務(wù)代理是中介機(jī)構(gòu)直接為企業(yè)服務(wù),沒(méi)有出現(xiàn)第三方,因此,不屬于代理合同,在執(zhí)行合同中發(fā)生的墊付、代收都需要計(jì)入應(yīng)稅收入納稅,不能按差額納稅。

　　稅務(wù)上的代理概念和日常生活中的理解有差異。

　　(二十四)對(duì)方違法對(duì)方陪

　　簽訂合同是對(duì)雙方的一個(gè)法律約束,現(xiàn)在經(jīng)常出現(xiàn)的情況是:對(duì)方履行了合同,但對(duì)方提供的發(fā)票存在問(wèn)題,例如:有一些提供的是從第三方購(gòu)買的發(fā)票、有些是請(qǐng)其他單位開(kāi)發(fā)票、有些購(gòu)買失控發(fā)票、有些直接使用*****。稅務(wù)機(jī)關(guān)查出發(fā)票有問(wèn)題,購(gòu)貨方就要承擔(dān)責(zé)任。對(duì)方違規(guī)提供發(fā)票,購(gòu)貨者要承擔(dān)法律責(zé)任。如果想追究對(duì)方的責(zé)任,還難以找到合適的法律依據(jù)。所以建議企業(yè)在合同中加上保護(hù)條款:由于對(duì)方提供的發(fā)票不符合稅法規(guī)定,給甲方造成的損失由乙方承擔(dān)賠償責(zé)任。保護(hù)條款一方面可以給對(duì)方施加壓力,一方面如果真出問(wèn)題了,可以根據(jù)合同條款直接找對(duì)方賠償,無(wú)需為法律依據(jù)煩惱。

　　(二十五)對(duì)方偷稅你遭殃

　　有個(gè)房地產(chǎn)公司,在廣告里承諾:買房子送契稅。業(yè)主買房子,在合同中寫(xiě)明:契稅由房產(chǎn)公司承擔(dān)。業(yè)主們搬進(jìn)了新屋,開(kāi)始了新的生活。等到去辦房產(chǎn)證,對(duì)方告知:你們還沒(méi)有繳契稅,先繳了再辦證。業(yè)主們與房管部門理論:房產(chǎn)公司答應(yīng)送契稅。其實(shí),契稅的納稅人是購(gòu)買房子的業(yè)主,房管部門根本無(wú)需理會(huì)房產(chǎn)公司與業(yè)主的合同,只要按法律規(guī)定辦即可。業(yè)主與房產(chǎn)公司的合同糾紛由雙方按法律途徑解決。業(yè)主無(wú)奈,只好先繳了契稅辦證,回頭再找房產(chǎn)公司算帳。

　　對(duì)方包稅,對(duì)方如果不納稅還是你承擔(dān)法律責(zé)任,對(duì)方不承擔(dān)偷稅的責(zé)任,對(duì)方只承擔(dān)違背合同的責(zé)任,屬于合同糾紛,因此,包稅合同之后還要關(guān)注對(duì)方是否真的納稅了。

　　(二十六)一日之差兩重天

　　張三辦家公司,登記在6月30日,李四辦家公司,登記在7月1日。大家對(duì)這一天的差異沒(méi)有在意,大家都向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了申請(qǐng),要求享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)年下半年大家都虧損,張三的公司稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)當(dāng)年已經(jīng)享受了一年的所得稅,明年開(kāi)始要交所得稅,由于當(dāng)年虧損,算免稅也沒(méi)有實(shí)際意義。李四的公司可以選擇今年的利潤(rùn)先繳納,明年再開(kāi)始計(jì)算享受一年的所得稅優(yōu)惠,由于當(dāng)年虧損,選擇繳稅也沒(méi)有問(wèn)題,所以李四的公司明年才算免稅一年。根據(jù)稅務(wù)規(guī)定:上半年開(kāi)業(yè)的公司當(dāng)年算一年免稅,下半年開(kāi)業(yè)的公司可以選擇。所以,一日之差命運(yùn)各異,要經(jīng)營(yíng)成功,一定要了解稅務(wù)規(guī)定

　　(二十七)哪些屬于開(kāi)發(fā)費(fèi)

　　稅務(wù)政策規(guī)定:企業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)符合條件可以加計(jì)扣除。這項(xiàng)政策聽(tīng)起來(lái)很簡(jiǎn)單,但運(yùn)用起來(lái)就會(huì)出問(wèn)題。在會(huì)計(jì)核算中,我們把用于技術(shù)研究開(kāi)發(fā)的費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用,然后將該項(xiàng)費(fèi)用在稅前加計(jì)扣除。實(shí)際上,政策中的技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)還包括:用于技術(shù)研究開(kāi)發(fā)場(chǎng)地的折舊、設(shè)備的折舊、技術(shù)研究人員的工資福利等,由于會(huì)計(jì)核算中,我們并未單獨(dú)核算技術(shù)研發(fā)場(chǎng)地的折舊、設(shè)備的折舊,因此,造成企業(yè)在加計(jì)扣除的時(shí)候往往會(huì)少了金額最大的項(xiàng)目,造成沒(méi)有用足政策,少抵扣了一大部分。

　　用足政策實(shí)在不容易。

　　(二十八)技術(shù)入股好處多

　　很多民營(yíng)企業(yè)的老板都是技術(shù)專家,個(gè)個(gè)擁有專利,將專利提供給公司使用,雙方?jīng)]有簽訂合同,也沒(méi)有一個(gè)明確的說(shuō)法,究竟屬于何種方式使用。建議老板們將技術(shù)專利作價(jià)投入公司,一方面可以改善公司的財(cái)務(wù)狀況,減少投資時(shí)的資金壓力,一方面,作價(jià)入股以后,公司可以計(jì)入無(wú)形資產(chǎn),可以合理攤消,可以增加成本費(fèi)用,減少利潤(rùn),少繳所得稅。