2017大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新優(yōu)惠政策(2)
2017大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新優(yōu)惠政策
大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策之科技創(chuàng)新篇
(一)高新技術企業(yè)
1.對符合條件的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(國科發(fā)火〔2008〕172號)
2. 高新技術企業(yè)認定管理辦法依照《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》執(zhí)行。(國科發(fā)火〔2016〕32號)
(二)軟件企業(yè)(財稅〔2012〕27號)
1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
2.對增值稅一般納稅人隨同計算機網絡、計算機硬件和機器設備等一并銷售其自行開發(fā)生產的嵌入式軟件，如果能夠分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可享受軟件產品增值稅優(yōu)惠政策。
3.符合條件的軟件企業(yè)，經認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
4.符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按照實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。
5.符合條件的軟件企業(yè)按規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產品研發(fā)和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中扣除。
6.國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
固定資產加速折舊
在辦證中心“五證合一”窗口辦理好換證變更后，企業(yè)必須到所轄地稅務機關辦稅服務廳變更納稅人識別號。換證后稅務機關登記的納稅人識別號將變更為統(tǒng)一社會信用代碼，不辦理變更登記的，將影響納稅人發(fā)票認證、開票、申報、繳稅等業(yè)務辦理。
1.對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。(財稅〔2014〕75號、國家稅務總局公告2014年第64號)
2.對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)(以下簡稱四個領域重點行業(yè))企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產(包括自行建造)，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。
對四個領域重點行業(yè)小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元(含)的，允許在計算應納稅所得額時一次性全額扣除;單位價值超過100萬元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。(國家稅務總局公告2015年第68號)
大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策之創(chuàng)業(yè)就業(yè)篇
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)
1. 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十七條)
2. 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年(24個月，下同)的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。(國家稅務總局公告2015年第81號)
安置殘疾人就業(yè)
1.對安置殘疾人的企業(yè)，實行按實際安置殘疾人人數(shù)限額即征即退增值稅的辦法。實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。(財稅〔2007〕92號)
2.對企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%，在企業(yè)所得稅前加計扣除。(財稅〔2009〕70號)
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