增值稅專用發(fā)票開具要求有哪些
增值稅專用發(fā)票開具要求有哪些
增值稅專用發(fā)票作為鏈接增值稅流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的載體具有舉足輕重的作用。那么，增值稅專用發(fā)票開具有哪些要求呢?需要提交什么資料呢?跟著小編一起來了解一下吧!
增值稅專用發(fā)票開具要求有哪些?
(一)增值稅專用發(fā)票的開具要求
按照規(guī)定，納稅人必須按照下列要求開具增值稅專用發(fā)票：
l.字跡清楚。
2.不得涂改。如果發(fā)生填寫錯誤應(yīng)當(dāng)另行開具增值稅專用發(fā)票，并將填寫錯誤的增值稅專用發(fā)票上注明“誤填作廢”字樣予以作廢。如果增值稅專用發(fā)票開具后因購貨方?jīng)]索取而成為廢票的，也應(yīng)當(dāng)按填寫有誤辦理。
3.項目填寫齊全。
4.票、物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符。
5.各項目內(nèi)容正確無誤。
6.全部聯(lián)次一次性填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。
7.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)必須加蓋銷售單位的發(fā)票專用章或財務(wù)專用章，不得加蓋其他財務(wù)印章。按照規(guī)定，根據(jù)不同版本的增值稅專用發(fā)票，財務(wù)專用章或發(fā)票專用章分別加蓋在增值稅專用發(fā)票的左下角或右下角，覆蓋“開票單位”一欄。財務(wù)專用章或發(fā)票專用章用紅色印泥。
8.按規(guī)定時限開具增值稅專用發(fā)票。
9.不得開具仿造的增值稅專用發(fā)票。
10.不得拆本使用增值稅專用發(fā)票。
11.不得開具與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的增值稅專用發(fā)票。
不符合上述要求的增值稅專用發(fā)票，不得作為扣稅憑證，購買方有權(quán)拒絕接受。
此外，為有利于提高增值稅專用發(fā)票的開票效率，防止納稅人轉(zhuǎn)借、串用、代開增值稅專用發(fā)票，加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的源泉管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在出售增值稅專用發(fā)票時(電腦增值稅專用發(fā)票除外)監(jiān)督納稅人在專用發(fā)票一至四聯(lián)(即存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記帳聯(lián))的“銷貨單位”欄內(nèi)加蓋增值稅專用發(fā)票銷貨單位欄戳記，經(jīng)檢驗無誤后方可將專用發(fā)票交付給納稅人使用。未加蓋該戳記或印跡不清晰的增值稅專用發(fā)票不得交付給納稅人使用。增值稅專用發(fā)票銷貨單位欄戳記是指按增值稅專用發(fā)票"銷貨單位"欄的內(nèi)容(包括銷貨單位名稱、稅務(wù)登記號、地址、電話號碼、開戶事業(yè)單位及賬號等)和格式刻制的專用印章。按照規(guī)定，增值稅專用發(fā)票不得手工填寫“銷貨單位”欄，凡手工填寫“銷貨單位”欄的，屬于未按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，購貨方不得作為扣稅憑證。增值稅專用發(fā)票銷貨單位欄戳記使用藍(lán)色印泥。
(二)增值稅專用發(fā)票的開具方法
增值稅專用發(fā)票開具的方法與普通發(fā)票的開具方法基本相同，主要區(qū)別在如下幾個方面：
l.“單價”、“金額”欄填寫不含稅單價、金額。如果納稅人采用銷售額和增值稅合并定價方法的，應(yīng)將單價和銷售額換算成不含稅的單價和金額。納稅人將含稅單價換算成不含稅單價時，尾數(shù)為小數(shù)點(diǎn)后兩位，即“元”以下保留到“分”。對通過換算使單價、銷售額和稅額發(fā)生尾數(shù)誤差的，應(yīng)按以下方法計算填開：銷售額=含稅總收入÷(1+稅率或征收率);稅額的計算公式如下：稅額=含稅總收入-銷售額;不含稅單價計算公式如下：不含稅單價=銷售額÷數(shù)量。按照上述方法計算開具的增值稅專用發(fā)票，如果票面“貨物數(shù)量×不含稅單價=銷售額”這一邏輯關(guān)系存在少量尾數(shù)誤差，屬于正?，F(xiàn)象，可以作為購貨方的扣稅憑證。銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)收取價外費(fèi)用(指增值稅額以外的價外收費(fèi))者，如果價格與價外費(fèi)用需要分別填寫，可以在增值稅專用發(fā)票的“單價”欄填寫價、費(fèi)合計數(shù)，另附價外費(fèi)用項目表交與購貨方。如果價外費(fèi)用屬于按規(guī)定不征收增值稅的代收代繳的消費(fèi)稅，則該項合計數(shù)中不應(yīng)包括此項價外費(fèi)用。價外費(fèi)用項目表應(yīng)填寫購銷雙方的單位名稱、收取價外費(fèi)用的商品或勞務(wù)的名稱、計量單位、數(shù)量、價外費(fèi)用的項目名稱、單位收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及價外費(fèi)用金額(單位費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)乘以數(shù)量)，并加蓋銷售方的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。購貨方應(yīng)索取價外費(fèi)用項目表一式兩份，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后。
2.匯總開具增值稅專用發(fā)票。銷售貨物品種較多的，可以匯總開具專用發(fā)票。如果所售貨物適用的稅率不一致，應(yīng)按不同稅率分別匯總填開專用發(fā)票，匯總填開專用發(fā)票，可以不填寫“商品或勞務(wù)名稱”、“計量單位”、“數(shù)量”和“單價”欄，但必須附有銷售方開具并加蓋財務(wù)專用章的銷貨清單。銷貨清單應(yīng)填寫購銷雙方的單位名稱、商品或勞務(wù)名稱、計量單位、數(shù)量、單價、銷售額，銷貨清單的匯總銷售額應(yīng)與專用發(fā)票“金額”欄的數(shù)字一致。購貨方應(yīng)索取銷貨清單一式兩份，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后。
3.開具增值稅專用發(fā)票，必須在“金額”、“稅額”欄合計前用“￥”符號封頂，在“價稅合計”欄大寫合計數(shù)前用“※”封頂。
4.購貨單位必須詳細(xì)填寫，不得簡寫。如果單位名稱較長，可在名稱欄分上下兩行填寫，必要時可出該欄的上下橫線。“開戶事業(yè)單位及賬號”欄和“電話號碼”欄必須如實(shí)填寫，不得簡寫。
5.“稅率”欄按適用的稅率填寫，一般納稅人按簡易方法計算繳納增值稅的貨物，本欄填寫征收率6%。
(三)增值稅專用發(fā)票開具時限
按照規(guī)定，增值稅專用發(fā)票的開具時限規(guī)定如下：
1.采用預(yù)收貨款、托收承付、委托事業(yè)單位收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
2.采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。
3.采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。
4.將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交偽代銷清單的當(dāng)天。
5.設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。
6.將貨物作為投資提供給其他單位或者個體經(jīng)營者，為貨物移送的當(dāng)天。
7.將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。
一般納稅人必須按規(guī)定時限開具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后。對于已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票的銷售貨物，要及時足額計入當(dāng)期的銷售額計算納稅。凡開具了增值稅專用發(fā)票而其銷售額未按規(guī)定計入銷售賬戶核算，一律按偷稅論處。對代開、虛開增值稅專用發(fā)票的一律按票面所列貨物的適當(dāng)稅率全額補(bǔ)征稅，并按《稅收征管法》的規(guī)定按偷稅給予處罰。
增值稅專用發(fā)票開具需要什么資料
一、增值稅專用發(fā)票開票信息采集表(詳見附件);
二、國稅登記證復(fù)印件。若已辦理“三證合一”，則提供營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;
三、會員單位為增值稅一般納稅人的證明文件(以下任意一份即可)：
1. 若已辦理“三證合一”，則提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的核定專用發(fā)票的《稅務(wù)事項通知書》復(fù)印件或加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章的《增值稅一般納稅人資格登記表》復(fù)印件;
2. 若未辦理“三證合一”登記或已辦理“三證合一”登記但未完成納稅人識別號信息變更，則提供增值稅一般納稅人資格證書復(fù)印件或加蓋“增值稅一般納稅人”字樣的稅務(wù)登記證復(fù)印件。
增值稅專用發(fā)票開具對象范圍的規(guī)定
一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號)第二十一條規(guī)定：“納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。 屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
(一)向消費(fèi)者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;
(二)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;
(三)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。”
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第十條規(guī)定：“一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。……” 因此，貴公司開具增值稅專用發(fā)票只要不是上述規(guī)定不能開具增值稅專用發(fā)票的范圍的，可以開具增值稅專用發(fā)票。
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