虛開增值稅發(fā)票典型案例
虛開增值稅發(fā)票典型案例
虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的，違反有關規(guī)范，使國家造成損失的行為。下面Sara小編給大家分享了aaa的相關內容，一起來了解一下吧!
虛開增值稅發(fā)票典型案例一：虛開增值稅發(fā)票騙取上億稅款
僅有初中文化程度的打工男子袁某，搖身變成了一家沒有實際貨物交易的商貿(mào)公司老板，而此公司其實就是一家“開票公司”。從2010年10月到2012年6月，該公司虛開稅額已達上億元。1月14日，袁某涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票案在蘭州中院開庭。
據(jù)公訴機關調查，2010年10月，袁某接到好友“老徐”的電話，邀請其來蘭幫忙。老徐稱，他在蘭州搞開發(fā)，急需人手，希望袁某能放棄工作、共同創(chuàng)業(yè)，并承諾每月工資3500元。隨后，袁某辭職來到蘭州與老徐一同創(chuàng)業(yè)。2010年10月26日，袁某與老徐共謀虛開增值稅專用發(fā)票以騙取開票費，并成立了“蘭州德新元商貿(mào)有限公司”。2010年10月30日，該公司取得增值稅一般納稅人資格。自此，該公司開始了虛開增值稅發(fā)票的勾當。從2010年10月至2012年6月，袁某找他人為公司虛開增值稅發(fā)票607份，金額達1.4億元，虛開稅額達2073萬余元。為他人虛開增值稅發(fā)票1292份，金額超過1.2億元，虛開稅額達2150萬余元，均已申報給付稅款。
公訴機關認為，被告人袁某在沒有真實貨物交易的情況下，找尋他人為蘭州德新元商貿(mào)有限公司虛開增值稅發(fā)票，或者以蘭州德新元商貿(mào)有限公司名義為他人虛開增值稅專用發(fā)票，騙取高額稅款，行為應當以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究刑事責任。
該案未當庭宣判。
虛開增值稅發(fā)票典型案例二：南京特大虛開增值稅發(fā)票案，涉案金額超17億
2016年10月初，南京棲霞公安分局經(jīng)偵大隊接到舉報，稱某紡織公司涉嫌虛開增值稅發(fā)票，金額巨大。隨后，警方對此事展開調查。
經(jīng)查，該紡織公司成立于2014年5月，工商登記為貿(mào)易型，非生產(chǎn)型企業(yè)。從稅務機關提供的發(fā)票統(tǒng)計情況看，該公司成立后至當年11月間一直未開展業(yè)務，2015年4月以后也無任何業(yè)務。但在2014年12月至2015年3月這短短四個月的時間內業(yè)務量巨大，期間共接受進項發(fā)票284份，價稅合計3117萬余元。
從票面看，所有進項發(fā)票的貨物品名均為榨油用的棉籽，而所有銷項發(fā)票的貨物品名卻是棉紗等棉紡織品，進、銷項發(fā)票的貨物名稱是不相符的，也違背正常邏輯。調查還發(fā)現(xiàn)該公司實際上并無經(jīng)營場所，也無生產(chǎn)加工場地，是典型的“皮包公司”。
通過對該公司的深入調查，一起涉及全市23家公司，涉案金額逾10億元的虛開增值稅專用發(fā)票案逐漸浮出水面。該紡織公司法人代表劉某從2011年，在全市成立了23家貿(mào)易企業(yè)，經(jīng)營范圍主要是圍繞服裝、紡織。劉某通過非法手段獲取他人身份證件后，在工商、稅務部門登記注冊企業(yè)，從外地非法購買虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，再對外虛開增值稅專用發(fā)票牟取暴利。
由于劉某平時行蹤不定，稍有風吹草動立即將開設的公司廢棄，再重新開設公司。民警經(jīng)過縝密的偵查之后，通過連續(xù)數(shù)周的蹲點守候，最終將劉某抓獲。
據(jù)劉某交代，該公司所有的進、銷項發(fā)票均為虛開，還有一個同伙徐某，虛開發(fā)票的業(yè)務都是徐某聯(lián)系的。
2014年12月至2015年3月間，他伙同徐某以收取開票費(價稅合計的5%-5.7%)的方式為他人虛開增值稅專用發(fā)票，同時以支付開票費(價稅合計的1.8%-2.2%)的方式讓他人為其虛開增值稅專用發(fā)票抵扣增值稅，通過吃開票費價差從中非法獲利數(shù)百萬元，贓款被二人均分。
劉某被抓獲后，警方根據(jù)相關線索，經(jīng)過一個多月的工作，在某老舊民房內將躲藏在此的徐某抓獲。隨后，警方又根據(jù)二人的交代，經(jīng)數(shù)月艱苦細致的偵查工作，陸續(xù)抓獲24名犯罪嫌疑人。據(jù)警方介紹，這起特大虛開增值稅案件的涉案金額達到17.68億元。
近期，警方將此案移送檢察院提起公訴，僅案卷就裝訂了60多本。警方又通過連續(xù)工作，全力追繳被騙取的稅款，目前已經(jīng)追回800余萬元稅款，并繳入國庫。(文中均系化名)
虛開增值稅發(fā)票典型案例三：青島虛開增值稅發(fā)票案例
從舉報線索入手，青島市膠南國稅局查實一家紡織公司虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法事實，全部涉案金額高達5000多萬元。目前，涉案人員已全部抓捕歸案，并移交司法機關。稅務稽查人員提醒，一定不要購買虛開的發(fā)票，否則同樣要承擔法律責任。
疑點
紡織公司用農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵稅
記者從青島膠南市國稅局了解到，日前該局在發(fā)票專項整治過程中，根據(jù)舉報線索，對取得農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及發(fā)票抵扣稅款的20多戶企業(yè)逐一核實和排查，發(fā)現(xiàn)某紡織公司利用虛開的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵扣稅款，自己又領取增值稅專用發(fā)票大肆虛開。隨即，稽查人員對該企業(yè)展開內查外調，并及時聯(lián)合公安部門介入，立案偵查。
“增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票不同，不僅具有商事憑證的作用，由于實行憑發(fā)票注明稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅，它具有完稅憑證的作用。”膠南市國稅局稽查局的稅務人員介紹說。這位稅務人員表示，更重要的是，增值稅專用發(fā)票將一個產(chǎn)品的最初生產(chǎn)到最終的消費之間各環(huán)節(jié)聯(lián)系起來，保持了稅負的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用?，F(xiàn)實生活中，增值稅專用發(fā)票用途廣泛，但一些不法分子卻虛開增值稅專用發(fā)票，進行買賣和抵扣稅款來謀取私利。
事實
全部涉案金額高達5000余萬元
通過調查，稅務稽查人員發(fā)現(xiàn)該公司2014年5月8日~2014年7月21日期間，共對外開具增值稅專用發(fā)票225份，涉案金額2109.66萬元，稅額358.64萬元。“該公司基本屬于‘空殼公司’，所開發(fā)票全部是在沒有真實業(yè)務的情況下，向福建、貴州、廈門、深圳、黑龍江五地的十家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票，然后按不同比例收取開票費。”稅務人員告訴記者，目前該局已經(jīng)向十家接受虛開增值稅專用發(fā)票企業(yè)的稅務機關發(fā)出增值稅專用發(fā)票協(xié)查函。
除了虛開發(fā)票之外，稽查人員發(fā)現(xiàn)該公司還取得虛開的增值稅抵扣憑證51份，其中5份為增值稅專用發(fā)票，金額49.9萬元，稅額8.5萬元，已申報抵扣稅款，其余46份全部為偽造的稅務機關代開普通發(fā)票，金額為3130.7萬元。目前，該案件涉案人員已全部抓捕歸案，案件偵查階段也已基本結束，已從公安機關轉到黃島區(qū)檢察院，擬由黃島區(qū)檢察院提起公訴，案件將進入司法審判環(huán)節(jié)。
據(jù)了解，2014年膠南國稅局全年共查處各類涉稅違法案件135起，發(fā)票專項檢查戶數(shù)39起，檢查入庫稅款189萬元，組織開展重點行業(yè)專項自查，自查入庫1074萬元，全年累計在稽查環(huán)節(jié)入庫稅款1833萬元。
提醒
購買虛開發(fā)票也要承擔法律責任
記者通過調查了解到，人們在日常生活中經(jīng)常會遇到各種代開發(fā)票的宣傳，有的甚至明目張膽的在大街上宣傳。此外，在網(wǎng)絡上搜索各類“代開發(fā)票”的信息也不計其數(shù)。在一家網(wǎng)站，記者看到，上面注明只要發(fā)給賣家資料就可以開任何發(fā)票，公司抬頭可以自己寫，兩三天就能收貨。“只要能開出來，大多是真發(fā)票，而且這種發(fā)票一般很少能被查出來。”一位業(yè)內人士向記者透露。
“代開發(fā)票一般是一些‘空殼公司’以很低的價格，從一些公司手中買下空白發(fā)票，然后再賣給需要發(fā)票的人，按照開票金額收取一定比例的費用，從中賺取差價，這種行為無論開的是真票還是假票，都是違法行為。”一位稅務人員告訴記者。稅務人員提醒，一定不要購買虛開發(fā)票，一方面可能會遇到假發(fā)票，另一方面，即使是真發(fā)票，如果被稅務稽查部門查到，不僅發(fā)票會作廢，而且還會承擔相應的法律責任。
“空殼公司”+農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票=虛開疑點
點評人：膠南市國稅局總會計師 李軍
本案提示我們，當“空殼公司”和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票出現(xiàn)在一起，虛開增值稅發(fā)票違法犯罪行為基本上就八九不離十了，抓住關鍵證據(jù)，找到突破口，真相必將水落石出。
此案的查處對稅務機關來說是一個警示：目前，很多不法分子利用“空殼公司”，大量虛開增值稅專用發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，嚴重干擾了正常的稅收經(jīng)濟秩序。稅務機關必須加強日常征管的力度，從稅務登記入手加強源頭管理、從數(shù)據(jù)分析入手加強風險防控、從專項檢查入手加強發(fā)票整治，打防結合、多管齊下，才能有效堵塞監(jiān)管漏洞，從源頭杜絕虛開增值稅專用發(fā)票行為的發(fā)生。
回顧本案的查處過程，稽查人員做到了“三個及時”。一是信息核查及時。根據(jù)稅源管理部門提供的案件線索，第一時間到企業(yè)的實際經(jīng)營地址進行了核查，認真查看了企業(yè)的記賬憑證和發(fā)票，及時發(fā)現(xiàn)疑點，掌握違法線索。二是稅警聯(lián)動及時。及時向上級機關匯報案情，聯(lián)合公安機關經(jīng)偵部門迅速出擊，跨區(qū)外調，防止不法分子損毀證據(jù)，確保了證據(jù)鏈條的完整。三是組織抓捕行動及時。為防止幕后老板聞風走逃，在證據(jù)充足的基礎上，第一時間約談企業(yè)法人和財務會計，并順藤摸瓜深挖幕后老板，及時將不法分子抓捕歸案，同時將相關情況通報給另外四個省份的稅務機關和公安部門，將該案涉及的其他省份的不法分子也陸續(xù)抓捕歸案。
從6個案例看賠償款、違約金等如何開票?
案例一
客戶支付賠償款(增值稅納稅義務已發(fā)生)，我公司以生產(chǎn)銷售氣體為主，銷售給客戶時，同時收取氣瓶租金及其它運雜費，均計入價外費用，為客戶開具了增值稅專用發(fā)票?？蛻粼谑褂眠^程中，氣瓶損壞后要向我公司支付氣瓶賠款。問：我公司收到的氣瓶賠款是否要交流轉稅?
總局答復：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。”因此你公司收取的氣瓶賠償款應當納入增值稅的價外費用申報繳納增值稅。
案例二
客戶支付賠償款(營業(yè)稅納稅義務已發(fā)生)，案情簡介：近日，稅務機關在檢查某房地產(chǎn)公司時發(fā)現(xiàn)，該公司在“營業(yè)外收入”科目中反映收取業(yè)主違約金累計22萬元，未申報繳納營業(yè)稅。稅務機關依法責令補申報繳納營業(yè)稅1.1萬元(22×5%=1.1)，同時處以少繳稅款百分之五十的罰款。
稅法分析：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定：“納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。”《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十四條規(guī)定：“條例第五條所稱價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、罰息及其他各種性質的價外費用。凡價外費用，無論會計制度規(guī)定如何核算，均應并入營業(yè)額計算應納稅額。”據(jù)此，房地產(chǎn)公司收取業(yè)主違約金，屬價外費用，應并入營業(yè)額，需要繳納營業(yè)稅。
案例三
業(yè)務未發(fā)生支付賠償款，我公司與另一家公司簽訂的鋼材購買合同因2008年市場價格大幅下滑而單方面違約，根據(jù)合同應賠償對方1億元，經(jīng)過雙方多次協(xié)商最后達成一致賠給對方6000萬元?，F(xiàn)在這筆賠償金稅務局說要有發(fā)票才可以稅前列支，但這筆賠償金根本不可能開出發(fā)票來它既不符合開據(jù)增值稅發(fā)票的要求也不符合開據(jù)營業(yè)稅發(fā)票的要求，現(xiàn)在對方只給我們開據(jù)了收據(jù)，我們可以提供協(xié)議還有銀行的付款記錄請問這樣這筆賠償金能否稅前列支?
總局答復：根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，納稅人在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的情況下收取的違約金，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。同時，現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，納稅人在未提供營業(yè)稅應稅勞務的情況下收取的違約金，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。依據(jù)發(fā)票管理辦法的規(guī)定，在沒有發(fā)生購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的情況下，因對方未履行合同而致的違約收取的違約金，不是經(jīng)營活動，不屬于開具發(fā)票的范圍。貴公司可依違約金收款收據(jù)、相關合同協(xié)議及銀行的付款憑據(jù)在稅前列支。
案例四
承租方支付違約金業(yè)務沒有發(fā)生，由于房屋出租方違約，致使房屋租賃合同未能履行，請問承租方按合同規(guī)定取得出租方支付的違約金收入是否需要繳納營業(yè)稅?
答：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條的規(guī)定，在中華人民共和國境內提供本條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業(yè)稅。根據(jù)上述規(guī)定，承租方未向出租方提供營業(yè)稅應稅勞務，其從出租方取得的違約金收入，不屬于營業(yè)稅暫行條例規(guī)定的征收范圍，不繳納營業(yè)稅。
案例五
提供服務方支付賠償款，我公司將部分原料委托其他企業(yè)加工，加工企業(yè)在加工過程中由于加工不當，產(chǎn)生很多不合格產(chǎn)品，給我公司造成損失，經(jīng)兩個公司協(xié)商后，加工企業(yè)答應賠償我公司所造成損失，我公司從應付其加工費中扣除，但對方公司要求我公司開具發(fā)票，請問我公司是否開具增值稅發(fā)票，依據(jù)是什么?
根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定：“第二十條銷售商品、提供服務以及從事其它經(jīng)營的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。”。另根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定：“第十二條條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。……。”
根據(jù)上述規(guī)定，加工企業(yè)加工的產(chǎn)品存在質量問題，貴公司通過協(xié)商收到的補償金，不是因提供應稅勞務向購買方收取的價外費用，不屬于開具發(fā)票的范圍，因此不可開具發(fā)票。
案例六
出租方支付違約金，我公司將房屋租賃給A公司，未到期因故收回，應付A公司違約金5萬元，請問A公司應該給我公司開具發(fā)票嗎
答：您好，《發(fā)票管理辦法》第三條規(guī)定，“本辦法所稱的發(fā)票，是指在購銷商品、提供勞務或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。”你公司將房屋租賃給A公司，未到期因故將房屋收回，應付A公司違約金5萬元，A公司收取的5萬元違約金，是在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務及未提供營業(yè)稅應稅勞務的情況下收取的違約金，不屬于增值稅及營業(yè)稅的征稅范圍，因此不收增值稅及營業(yè)稅。同時不屬于發(fā)票管理范圍，收取違約金方不需要開具發(fā)票，開具收款收據(jù)即可，但按規(guī)定應繳納企業(yè)所得稅或者個稅。
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