增值稅優(yōu)惠政策最新內(nèi)容解讀
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增值稅優(yōu)惠政策
小微企業(yè)免征增值稅是否需要備案?
答：小微企業(yè)免征增值稅不需要進(jìn)行申請(qǐng)或辦理備案手續(xù)。納稅人符合免稅條件的，在納稅申報(bào)時(shí)，按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)，即可享受優(yōu)惠政策。
兼營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元或季銷售額不超過9萬元的，免征增值稅;月營業(yè)額不超過3萬元或季營業(yè)額不超過9萬元的，免征營業(yè)稅。
享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，代開專用發(fā)票繳納的稅款，能否申請(qǐng)退稅?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3 萬元或季銷售額不超過9萬元的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
符合免稅條件的增值稅小規(guī)模納稅人填寫申報(bào)表應(yīng)注意的要點(diǎn)?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2014年第58號(hào))對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》進(jìn)行了調(diào)整。月銷售額不超過3萬元或季銷售額不超過9萬元的小規(guī)模納稅人分情況進(jìn)行填寫：非個(gè)體工商戶和其他個(gè)人的征稅項(xiàng)目銷售額(不含代開增值稅專用發(fā)票未辦理退稅銷售額)填第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”，征稅項(xiàng)目免征增值稅額填第15欄“小微企業(yè)免稅額”;個(gè)體工商戶和其他個(gè)人的征稅項(xiàng)目銷售額(不含代開增值稅專用發(fā)票未辦理退稅銷售額)填第8欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”，征稅項(xiàng)目免征增值稅額填第16欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”。代開增值稅專用發(fā)票未辦理退稅部分填第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”、第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”。月銷售額超過3萬元(按季納稅9萬元)的小規(guī)模納稅人不能填第7、8、15、 16欄。
關(guān)于部分增值稅優(yōu)惠政策停止執(zhí)行的通知
各位納稅人：
根據(jù)文件時(shí)效規(guī)定，以下優(yōu)惠政策自1月1日起停止執(zhí)行。未按規(guī)定開具發(fā)票的，應(yīng)在當(dāng)月作廢重開，確保下月申報(bào)準(zhǔn)確。
一、飲水工程運(yùn)營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入免征增值稅，見《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕30號(hào))，如下：
為貫徹落實(shí) 《中共中央國務(wù)院關(guān)于加快水利改革發(fā)展的決定》(中發(fā)[2011]1號(hào))精神，改善農(nóng)村人居環(huán)境，提高農(nóng)村生活質(zhì)量，支持農(nóng)村飲水安全工程(以下簡稱飲水工程)的建設(shè)、運(yùn)營，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策通知如下：
一、對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅。
二、對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同免征印花稅。
三、對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
四、對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。
五、對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位從事 《 公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
本文所稱飲水工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。本文所稱飲水工程運(yùn)營管理單位是指負(fù)責(zé)農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理的自來水公司、供水公司、供水(總)站(廠、中心)、村集體、在民政部門注冊(cè)登記的用水戶協(xié)會(huì)等單位。對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅;依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征契稅、印花稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實(shí)的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。
上述政策(第五條除外)的執(zhí)行期限暫定為 2011年1月l日至2015年12月31日。自2011年l月1日至本文發(fā)布之日期間應(yīng)予免征的稅款(不包括印花稅)，可在以后應(yīng)納的相應(yīng)稅款中抵減或予以退稅。
二、中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司(含各級(jí)分支機(jī)構(gòu))代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務(wù)等速遞物流類業(yè)務(wù)取得的代理收入，以及為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的代理收入，見《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))，如下：
自2014年1月1日至2015年12月31日，中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司(含各級(jí)分支機(jī)構(gòu))代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務(wù)等速遞物流類業(yè)務(wù)取得的代理收入，以及為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的代理收入。
三、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策，見《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))，如下：
2015年12月31日前，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
四、經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策，見《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))，如下：
經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，在2015年12月31日前，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，2013年12月31日前注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，自2013年8月1日起，按照上述規(guī)定執(zhí)行;2014年1月1日以后注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到該標(biāo)準(zhǔn)的次月起，按照上述規(guī)定執(zhí)行。
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