金華市企業(yè)所得稅申報如何做?要什么準(zhǔn)備嗎?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了金華市企業(yè)所得稅申報分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

　　金華市企業(yè)所得稅申報

　　企業(yè)所得稅申報流程

　　申報程序

　　1、為提高為納稅人服務(wù)質(zhì)量，提高納稅人申報質(zhì)量，我局繼續(xù)推行申報前預(yù)審制度，請年度實際應(yīng)納稅所得額在5000萬元以上的企業(yè)、虧損5000萬元以上的企業(yè)和匯總納稅企業(yè)，在2010年4月20日前將匯算清繳資料報予稅收管理員處預(yù)審，預(yù)審后再進(jìn)行網(wǎng)上申報或手工申報。

　　特別提示：符合預(yù)審條件的企業(yè)需在2010年4月20日前將匯算清繳資料報予稅收管理員處預(yù)審，預(yù)審后再進(jìn)行網(wǎng)上申報或手工申報。

　　2、網(wǎng)上申報的企業(yè)完成網(wǎng)上申報后3日內(nèi)將匯算清繳紙制申報表及其他資料報送至稅收管理員處;手工申報的企業(yè)先將匯算清繳資料報送至主管稅務(wù)所稅收管理員處，再進(jìn)行手工申報，完成申報后將紙制年度申報表交回。匯算清繳的紙質(zhì)申報表及各項資料請設(shè)置為A4規(guī)格紙報送，并加蓋企業(yè)公章和稅收管理碼章(七位稅務(wù)代碼章)。

　　特別提示：匯算清繳的紙質(zhì)申報表及各項資料請設(shè)置為A4規(guī)格紙報送，并加蓋企業(yè)公章和稅收管理碼章(七位稅務(wù)代碼章)。

　　3、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，需辦理退稅的企業(yè)，在完成年度申報后即可向我局提出退稅申請，并按照退稅要求辦理退稅手續(xù)。

　　特別提示：需辦理退稅的企業(yè)，在完成年度申報后即可向我局提出退稅申請。

　　報送資料

　　1、企業(yè)報送匯算清繳紙質(zhì)申報表及資料時，應(yīng)按照“2009年度所得稅匯算清繳申報資料清單(居民企業(yè)適用)”準(zhǔn)備提交的相關(guān)資料，并提供“2009年度所得稅匯算清繳申報資料清單(居民企業(yè)適用)”一式兩份(“資料清單”可從我局網(wǎng)站下載)。受理人員進(jìn)行資料審核并在兩份清單上履行接收手續(xù)后，將“2009年度所得稅匯算清繳申報資料清單(居民企業(yè)適用)”退還企業(yè)一份。

　　特別提示：以上匯算清繳需報送的表、證、單、書，請登錄我局網(wǎng)站下載。我局網(wǎng)址：登陸北京市國家稅務(wù)局，點(diǎn)擊“區(qū)縣分局”中的“直屬分局”(請不要直接搜索“直屬分局”)。

　　2、符合條件的企業(yè)必需報送中介機(jī)構(gòu)出具鑒證報告

　　(1)根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于2008年度企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告的通知》(京國稅發(fā)[2008]399號)的規(guī)定，凡發(fā)生下列事項的企業(yè)，在進(jìn)行匯算清繳時應(yīng)附送有法定資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒證報告：

　　a.當(dāng)年虧損超過10萬元(含)的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報告;

　　b.當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報告，以前年度已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復(fù)附送;

　　c.本年度實現(xiàn)銷售(營業(yè))收入在3000萬元(含)以上的納稅人，附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報告。

　　(2)委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，切記一定要出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。

　　(3)鑒證報告應(yīng)注明年度應(yīng)納稅所得額，有應(yīng)納稅所得額調(diào)整項目的，應(yīng)列示包括所得稅調(diào)整項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額及以前年度損益調(diào)整項目等內(nèi)容的調(diào)整事項說明，不符合要求的鑒證報告我局將予以退回，重新報送。

　　(4)鑒證報告應(yīng)符合《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局令第14號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準(zhǔn)則的通知》(國稅發(fā)[2009]149號)的有關(guān)規(guī)定。

　　特別提示：委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，切記一定要出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。另，不符合要求的鑒證報告我局將予以退回，重新報送。

　　金華市地稅局：企業(yè)所得稅政策的問答

　　一、搬遷企業(yè)資產(chǎn)損失如何稅前扣除?

　　答：企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃異地重建的，其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值因已得到補(bǔ)償，不得再稅前扣除。

　　企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，企業(yè)拍賣機(jī)器設(shè)備等發(fā)生的損失，由企業(yè)自行計算扣除。

　　二、查補(bǔ)收入是否可以作為計算稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(三項費(fèi)用)的基數(shù)?查補(bǔ)所得能否彌補(bǔ)以前年度虧損?

　　答：查補(bǔ)收入不允許作為計算稅前扣除三項費(fèi)用的扣除基數(shù)。國家稅務(wù)總局2010年第20號公告已經(jīng)明確規(guī)定，查補(bǔ)所得允許彌補(bǔ)以前年度虧損。

　　三、企業(yè)向非金融企業(yè)及個人借款發(fā)生的利息支出，在不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分允許扣除。由于各金融企業(yè)的浮動利率不一致，在計算利息扣除時如何掌握?企業(yè)向非金融企業(yè)或個人借款發(fā)生的利息支出，是否需要地稅局代開的發(fā)票在稅前扣除?對個人借款支付的利息支出，是否需要代扣代繳個人所得稅的憑證作為企業(yè)所得稅扣除的憑證?

　　答：企業(yè)向非金融企業(yè)及個人借款發(fā)生的利息支出，年支付利息不超過12%的部分允許稅前扣除。

　　非金融企業(yè)借款，應(yīng)當(dāng)提供地稅機(jī)關(guān)代開的利息發(fā)票，向個人借款支付的利息，應(yīng)當(dāng)提供地稅機(jī)關(guān)代開的利息發(fā)票及個人所得稅扣稅憑證，方可在企業(yè)所得稅前扣除。

　　四、2010年下半年成立的公司，上半年沒有開始營業(yè)，但是有一些籌建的費(fèi)用支出，現(xiàn)在匯算清繳的時候，企業(yè)是虧損的，那么上半年這些費(fèi)用是不是也可以算在虧損額里面?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》國稅函[2010]79號)規(guī)定：企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第九條規(guī)定執(zhí)行。

　　企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

　　五、小型微利企業(yè)在2010年享受什么優(yōu)惠政策?

　　答：根據(jù)《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅[2009]133號)規(guī)定：自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　財稅[2011]4號規(guī)定：自2011年1月1日至2011年12月31日，繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　六、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未簽訂預(yù)售合同收取的定金是否征稅?

　　答：根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號文件規(guī)定，簽訂預(yù)售合同或銷售合同的收入為銷售收入，因此簽訂銷售合同之前收取的定金不屬于銷售收入，不應(yīng)當(dāng)征稅。對于收取的定金將來簽訂預(yù)售合同時，一并納入預(yù)收賬款核算，作為銷售收入，如果客戶不再要房子，而沒收的定金，作為營業(yè)外收入處理。如果企業(yè)雖然沒有簽訂規(guī)定格式的預(yù)售合同，但是簽訂了相當(dāng)于預(yù)售合同的協(xié)議，也應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為已經(jīng)簽訂了預(yù)售合同，對此定金應(yīng)該作為銷售收入征稅。

　　七、供水、供熱企業(yè)收取的一次性入網(wǎng)費(fèi)如何處理

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第9條規(guī)定，企業(yè)所得稅除另有規(guī)定外，采取權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)對一次性收取的入網(wǎng)費(fèi)，在服務(wù)合同期限內(nèi)攤銷，服務(wù)合同未規(guī)定期限的，應(yīng)該按照3年攤銷。

　　八、企業(yè)購進(jìn)貨物估價入庫，至次年匯算清繳結(jié)束前仍未取得發(fā)票，是否調(diào)增應(yīng)納稅所得額?

　　答：企業(yè)購進(jìn)貨物估價入庫，至次年匯算清繳結(jié)束前仍未取得發(fā)票，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。實際取得發(fā)票時，作追溯調(diào)整，涉及應(yīng)補(bǔ)、退稅款的通過“以前年度損益調(diào)整”處理。

　　九、高新技術(shù)企業(yè)取得認(rèn)定證書的當(dāng)年，主動放棄到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或未及時備案，至次年才去備案，能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

　　答：可以。但是從次年開始享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　十、企業(yè)發(fā)生的在建工程試運(yùn)行收入，是否允許沖減工程成本?

　　答：2008年以前，財稅[1996]79號文件規(guī)定試運(yùn)行收入應(yīng)當(dāng)計入收入，而不是調(diào)減工程成本，新稅法實施后，對此問題沒有明確界定，但是根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的基本精神，試運(yùn)行收入也是收入，不能相互抵頂，因此不應(yīng)當(dāng)沖減工程成本。

　　十一、商場采取購物送贈品的形式銷售商品，收入如何確認(rèn)?贈品支出如何處理?

　　答：商品銷售收入按實際取得的收入計算，贈品按成本價做銷售費(fèi)用稅前扣除。

　　十二、返聘離退休人員，支付的工資如何扣除?

　　答：按照工資的規(guī)定稅前扣除。

　　十三、企業(yè)為本單位離退休人員發(fā)放的報刊費(fèi)以及報銷的醫(yī)療費(fèi)如何扣除?

　　答：離退休人員已經(jīng)納入社會統(tǒng)籌，為其發(fā)放的報刊費(fèi)以及報銷的醫(yī)療費(fèi)不允許在企業(yè)所得稅前扣除。

　　十四、企業(yè)職工報銷通訊費(fèi)或領(lǐng)取補(bǔ)貼，如何扣除?

　　答：在職工福利費(fèi)中支出。

　　十五、企業(yè)為離家遠(yuǎn)的職工租房負(fù)擔(dān)的租金，如何扣除?

　　答：以單位名義租房，計入管理費(fèi);以職工個人名義租房，單位負(fù)擔(dān)，計入職工福利費(fèi)。

　　十六、有的單位未參加社會統(tǒng)籌，單獨(dú)設(shè)置一個醫(yī)療中心，按照國家規(guī)定計提醫(yī)療保險，對在職職工發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)憑票報銷，如何扣除?

　　答：計提醫(yī)療保險，不能稅前扣除。在職職工發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)憑票報銷，在福利費(fèi)中列支。

　　十七、核定征收企業(yè)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等非經(jīng)常經(jīng)營所得，是否可以減除其股權(quán)成本?

　　答：根據(jù)國稅函[2009]377號文件規(guī)定，按應(yīng)稅所得率核定征收企業(yè)的應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入，其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，不得減除成本費(fèi)用。

　　十八、國稅函[2009]118號文件中的搬遷補(bǔ)償收入稅收政策應(yīng)當(dāng)如何理解?屬于免稅收入的范疇么?假設(shè)某企業(yè)土地使用權(quán)計稅基礎(chǔ)為1億元，取得政府補(bǔ)償為1.5億元，該企業(yè)用該筆款項在異地重建支出款項1.4億元，是否可以理解為只需要將1000萬元計入應(yīng)納稅所得額即可。

　　答：雖然國稅函[2009]118號文件沒有明確說明搬遷補(bǔ)償收入屬于免稅收入，但是其政策含義其實就是免稅收入，因此以上案例中應(yīng)當(dāng)將1000萬元計入應(yīng)納稅所得額，1.4億元作為免稅收入，不計入應(yīng)納稅所得額。

　　十九、企業(yè)無法提供公安機(jī)關(guān)存貨、固定資產(chǎn)被盜破案和結(jié)案證明材料，是否可以稅前扣除?

　　答:存貨、固定資產(chǎn)被盜損失，需要提供向公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料。對于立案后長期無法破案和結(jié)案的案件，在公安部門破案和結(jié)案前涉案資產(chǎn)的損失不得稅前扣除。

　　二十、向關(guān)聯(lián)企業(yè)或非關(guān)聯(lián)企業(yè)的無償借款是否需要核定利息支出，納入應(yīng)納稅所得額征稅?例如：某公司借款1000萬元給關(guān)聯(lián)企業(yè)，沒有收取利息。

　　答：答：如果兩個公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)(一家是居民企業(yè)，一家是非居民企業(yè)，則按照《特別納稅調(diào)整-辦法》處理;如果兩個公司是關(guān)聯(lián)的居民企業(yè)，且稅負(fù)相同，不進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易調(diào)整。

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