最新企業(yè)所得稅減免
最新企業(yè)所得稅減免
最新企業(yè)所得稅減免是什么?有什么政策嗎?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了最新企業(yè)所得稅減免分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
最新企業(yè)所得稅減免
一、減免稅的政策范圍
1、高新技術(shù)企業(yè)
國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，高新技術(shù)企業(yè)如屬新辦的，自投產(chǎn)年度起免征企業(yè)所得稅兩年。中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi)(含海淀、豐臺、昌平、朝陽區(qū)電子城、北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)園區(qū))經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)， “減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅”，“自開辦之日起，三年內(nèi)免征所得稅”，“第四至六年可按前項規(guī)定的稅率，減半征收所得稅”。
2、軟件開發(fā)企業(yè)
凡領(lǐng)取市軟件企業(yè)認(rèn)證小組頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品證書》的軟件開發(fā)企業(yè)(1)、工資和培訓(xùn)費據(jù)實扣除。(2)、固定資產(chǎn)可以加速折舊。(3)、對其實際稅負超過3%的部分返還的增值稅款免征企業(yè)所得稅。(4)、自開始獲利年度起第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
3、第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)
(1)對農(nóng)村的鄉(xiāng)、村農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機站、氣象站、農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會、專業(yè)合作社，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后提供技術(shù)推廣、良種供應(yīng)、植保、配種、機耕、排灌、疫病防治、病蟲害防治、氣象信息和科學(xué)管理，以及收割、田間運送等技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)取得的收入暫免繳納企業(yè)所得稅。這些企業(yè)和單位兼營農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的所得，應(yīng)分別核算，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
(2)對科研單位的大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免繳納企業(yè)所得稅。
(3)對新開辦的從事咨詢業(yè)(包括科技咨詢，需經(jīng)省級以上司法、財政、審計、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)相應(yīng)成立的法律咨詢、會計咨詢、稅務(wù)咨詢等服務(wù)事業(yè)單位)、信息業(yè)(包括統(tǒng)計信息、科技信息、經(jīng)濟信息的收集、傳播和處理服務(wù));廣告業(yè);計算機應(yīng)用服務(wù)(包括軟件開發(fā)、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)庫服務(wù)等);技術(shù)服務(wù)業(yè)的獨立核算的企業(yè)或經(jīng)營單位，從開辦之日起，免繳兩年企業(yè)所得稅。
(4)對新開辦從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)獨立核算的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征，第二年減半征收企業(yè)所得稅。
(5)對新開辦從事公用事業(yè)、商業(yè)物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)等獨立核算的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開辦之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，免繳企業(yè)所得稅一年。
4、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點龍頭企業(yè)
(1)、經(jīng)全國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)席會議審查認(rèn)定為重點企業(yè);(2)、生產(chǎn)期間符合《農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)認(rèn)定及運行監(jiān)測管理暫行辦法》的規(guī)定;(3)、從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工，并于其他業(yè)務(wù)分別核算。 同時符合以上條件的暫免征收企業(yè)所得稅。
5、綜合治理企業(yè)
企業(yè)在設(shè)計規(guī)定的產(chǎn)品之外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自投產(chǎn)經(jīng)營之日起，免繳企業(yè)所得稅5年。企業(yè)利用本企業(yè)以外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作為主要原料生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免繳企業(yè)所得稅五年。為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新開辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，免繳企業(yè)所得稅一年。
6、“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦企業(yè)
在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)新開辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，減征或者免征所得稅三年。北京市沒有國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)。
7、企業(yè)事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓(四技收入)
企業(yè)、事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓、以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免繳納企業(yè)所得稅;超過30萬元的部分依法繳納企業(yè)所得稅。
8、風(fēng)、火、水、震災(zāi)害
企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)重，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，減征或者免征企業(yè)所得稅一年。
9、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)
按照國務(wù)院1990年66號令有關(guān)規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定的新辦城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員(包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制的富余職工、機關(guān)事業(yè)單位精減機構(gòu)的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員、兩勞釋放人員)超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查批準(zhǔn)，免繳所得稅三年。其三年免繳所得稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，減半繳納企業(yè)所得稅兩年。
10、下崗失業(yè)人員、自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役軍人再就業(yè)(優(yōu)惠)
(1)、 對新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、網(wǎng)吧、氧吧外)和商貿(mào)企業(yè)(批發(fā)、批零兼營、其他非零售業(yè)務(wù)的除外)，當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員、城鎮(zhèn)退役軍人達到職工總數(shù)30%以上(含30%)，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門、民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，2003年1月1日起(注：招用城鎮(zhèn)退役軍人的企業(yè)自2004年1月1日起)3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。
企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員、城鎮(zhèn)退役軍人不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂1年以上期限勞動合同的，可減征企業(yè)所得稅。減正比例=(企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員、城鎮(zhèn)退役軍人÷企業(yè)職工總數(shù)×100%)×2。
(2)、對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)、廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。
(3)、國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員30%(含30%)興辦的符合《稅收政策問題》中規(guī)定的經(jīng)濟實體，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定,經(jīng)區(qū)國稅局審核批準(zhǔn)后，自批準(zhǔn)之日的年度起至2005年12月31日，免征企業(yè)所得稅。
(4)、對現(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)和商貿(mào)企業(yè)(批發(fā)、批零兼營、其他非零售業(yè)務(wù)除外)新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上(含)，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)對應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額減征30%。
11、校辦企業(yè)
教育部門所屬的普教性高等學(xué)校、中小學(xué)校、中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)高中所舉辦的校辦工廠、農(nóng)場(不包括商業(yè)、服務(wù)業(yè))自身從事生產(chǎn)經(jīng)營的收入所得，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，暫免繳納企業(yè)所得稅。社會辦學(xué)、包括電大、夜(業(yè))大等各類成人學(xué)校，企業(yè)舉辦的職工學(xué)校、私人辦學(xué)校不屬于普教性學(xué)校，因此，其舉辦的校辦工廠、農(nóng)場不享受校辦企業(yè)的免稅政策。
12、福利生產(chǎn)企業(yè)
對民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)和街道舉辦而非轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡當(dāng)年安置具有勞動能力的盲、聾、啞、肢體殘疾人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的，暫免繳納企業(yè)所得稅。凡當(dāng)年安置前述“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)超過10%,不達35%的減半繳納企業(yè)所得稅。
13、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)
允許鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)按應(yīng)繳所得稅額減征10%，用于補助社會性開支。
14、對軍需工廠(指1984年底以前由總后授予代號的企業(yè)化工廠)，軍人服務(wù)社(主要為部隊內(nèi)部服務(wù)的)，軍辦農(nóng)場及軍辦農(nóng)場中農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)(不含掛靠農(nóng)場的工礦企業(yè)及其他企業(yè))，軍馬場(含統(tǒng)一核算的附屬企業(yè))，暫免繳納企業(yè)所得稅。
15、有境外投資的企業(yè)
(1)納稅人在境外遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，損失較大，繼續(xù)維持投資、經(jīng)營活動確有困難的，應(yīng)取得中國政府駐當(dāng)?shù)厥?、領(lǐng)館等駐外機構(gòu)的證明后，按現(xiàn)行規(guī)定報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實施細則》的有關(guān)規(guī)定，對其境外所得給予一年減征或免征所得稅的照顧。
(2)納稅人舉辦的境外企業(yè)或其他投資活動(如工程承包、勞務(wù)承包等)，由于所在國(地 區(qū))發(fā)生戰(zhàn)爭或政治等不可抗拒的客觀因素造成損失較大的，可比照前款規(guī)定辦理。
16、合并、兼并企業(yè)
(1)企業(yè)無論采取何種方式合并、兼并，都不是新辦企業(yè)，不應(yīng)享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠照顧。
(2)合并、兼并前各企業(yè)應(yīng)享受的定期減免稅優(yōu)惠，未享受期滿的，且剩余期限不一致的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，合并或兼并后的企業(yè)可繼續(xù)享受優(yōu)惠至期滿。
(3)合并、兼并前各企業(yè)應(yīng)享受的定期減免稅優(yōu)惠，未享受期滿的，且剩余期限一致的，應(yīng)分別計算相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，分別按稅收法規(guī)規(guī)定繼續(xù)享受優(yōu)惠至期滿。合并、兼并后不符合減免稅優(yōu)惠的，照章納稅。
17、分立企業(yè)
(1)企業(yè)分立不能視為新辦企業(yè)，不得享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠照顧。
(2)分立前享受有關(guān)稅收優(yōu)惠尚未期滿，分立后的企業(yè)符合減免稅條件的，可繼續(xù)享受減免稅至期滿。
18、轉(zhuǎn)制的科研機構(gòu)
對轉(zhuǎn)制的科研機構(gòu)，凡符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，從2001年起至2005年底止，5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
19、中央各部門機關(guān)服務(wù)中心
對中央各部門機關(guān)服務(wù)中心為內(nèi)部提供的后勤保障服務(wù)所取得的收入，在2005年12月31日之前暫免征收企業(yè)所得稅。
20、從事種植林木、林木種子、苗木作物、林產(chǎn)品初加工的企業(yè)
自2001年月1月1日起，對包括國有企事業(yè)單位在內(nèi)的所有企事業(yè)單位在內(nèi)的所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林產(chǎn)品初加工取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。
21、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部
對為安置自主擇業(yè)的轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含60%)以上的，經(jīng)區(qū)國家稅務(wù)局審批后，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅計算方法
企業(yè)所得稅是指對取得應(yīng)稅所得、實行獨立經(jīng)濟核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額
所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率(25%或20%)
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損
(一)企業(yè)所得稅的納稅人
企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)同時具備以下三個條件：
1.在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶;
2.獨立建立賬簿，編制財務(wù)會計報表;
3.獨立計算盈虧。
(二)企業(yè)所得稅的征稅對象
是納稅人每一納稅年度內(nèi)來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。
(三)企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項目
(四)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額
1.收入總額
(1)生產(chǎn)、經(jīng)營收入：
(2)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：
(3)利息收入：
(4)租賃收入;
(5)特許權(quán)使用費收入：
(6)股息收入：
(7)其他收入：包括固定資產(chǎn)盤盈收入，罰款收入，因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。
2、納入收入總額的其他幾項收入
(1)企事業(yè)單位技術(shù)性收入減免稅均以主管稅務(wù)部門批準(zhǔn)的“技術(shù)性收入免稅申請表”為依據(jù)，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的所有收入，一律按非技術(shù)性收入照章征收企業(yè)所得稅。
(2)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應(yīng)并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。
(3)對機構(gòu)(企事業(yè)單位)從事證券交易取得的收入，應(yīng)計入當(dāng)期損益，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報。
(4)外貿(mào)企業(yè)由于實施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動發(fā)生匯兌損益，可以在計算應(yīng)納稅所得額時進行調(diào)整，按照直線法在5年內(nèi)轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額。
(5)納稅人享受減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應(yīng)并入企業(yè)所得，計算繳納所得稅。
(6)企業(yè)在基本建設(shè)、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處理;企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有，也應(yīng)作為收入處理。
(7)企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)參照當(dāng)時的市場價格計算或估定。
(8)企業(yè)依法清算時，其清算終了后的清算所得，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅
3.準(zhǔn)予扣除的項目
(1)成本。
(2)費用。經(jīng)營費用、管理費用和財務(wù)費用。
(3)稅金。
(4)損失。
在確定納稅人的扣除項目時，應(yīng)注意以下兩個問題：(1)企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。(2)納稅人的財務(wù)、會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準(zhǔn)予扣除。
此外，稅法允許下列項目按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除：
(1)利息支出。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的金額部分，準(zhǔn)予扣除。
(2)計稅工資。納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。
(3)納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、教育費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。
(4)捐贈。納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。
(5)業(yè)務(wù)招待費。
(6)保險基金。
(7)保險費用。納稅人參加財產(chǎn)保險和運輸保險，按照規(guī)定繳納的保險費用，準(zhǔn)予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應(yīng)計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
(8)租賃費。以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，可以據(jù)實扣除。融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。
(9)準(zhǔn)備金。納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金和商品削價準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
(10)購買國債的利息收入，不計入應(yīng)納稅所得額。
(11)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，允許扣除。
(12)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，準(zhǔn)予扣除。
(13)匯兌損益，計入當(dāng)期所得或在當(dāng)期扣除。
(14)納稅人按規(guī)定支付給總機構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的管理費，須提供總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定后，準(zhǔn)予扣除。
4.不得扣除的項目
(1)資本性支出。即納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，對外投資的支出。
(2)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)支出。
(3)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。
(4)各項稅收的滯納金、罰金和罰款。
(5)自然災(zāi)害或者意外事故，損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>
(6)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。
(7)各種贊助支出。是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。
(8)貸款擔(dān)保。納稅人為其他獨立納稅人提供的，與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由納稅人承擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。
(9)與取得收入無關(guān)的其他各項支出。
5.應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
6.稅額扣除和虧損彌補
(1)納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照我國稅法計算的應(yīng)納稅額。
(2)納稅人從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，如果投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營企業(yè)，不退還所得稅;如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè)，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補繳所得稅。
(3)虧損彌補。納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。
(五)企業(yè)所得稅的稅率
企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為33%。對年所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，按18%的比例稅率征收，對年所得額在3萬元以上，10萬元(含10萬元)以下的企業(yè)，按27%的比例稅率征收。對國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)納稅人的，減按15%的稅率征收所得稅。
(六)企業(yè)所得稅的納稅期限和地點
1.納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅年度的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時間。
2.納稅期限。按年計算，分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。
3.納稅地點。納稅人以獨立核算的企業(yè)為單位就地納稅。
(七)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策
1.民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省政府批準(zhǔn)，可以給予定期減稅或者免稅。
2.現(xiàn)行的企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策主要有以下幾個方面：
(1)國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。
(3)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。
(4)在國家確定的革命老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)和貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅3年。
(5)企業(yè)事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。
(6)企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅1年。
(7)新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可在3年內(nèi)教征或者免征所得稅。
(8)高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠，可減征或者免征所得稅。
(9)民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或免征所得稅。
(10)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%，用于補助社會性開支的費用，不再執(zhí)行稅前提取的10%辦法。
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