為進一步激發(fā)“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”活力，有出臺了什么稅收方面的優(yōu)惠政策嗎?今天學習啦小編整理了創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新優(yōu)惠稅收政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

　　創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新優(yōu)惠稅收政策

　　1.研究開發(fā)費用企業(yè)所得稅前加計扣除政策進一步完善

　　根據(jù)當前規(guī)定，凡會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)(煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、。娛樂業(yè)以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)除外)，為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，繳納企業(yè)所得稅時，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

　　企業(yè)符合上述研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。

　　現(xiàn)行文件：國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告(國家稅務總局公告2015年第97號);財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知(財稅〔2015〕119號)

　　備案資料：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表;研發(fā)項目立項文件。

　　2.固定資產加速折舊政策

　　稅收政策：采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，包括：(一)由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產;(二)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。

　　折舊方法：采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

　　現(xiàn)行文件：國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告(國家稅務總局公告2014年第64號);國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策有關問題的公告(國家稅務總局公告2015年第68號)。

　　涉及行業(yè)：藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)等六大行業(yè);輕工、紡織等四個領域重點行業(yè)。

　　加速折舊方法：

　　(1)10個行業(yè)，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進行加速折舊。

　　(2)價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用，單位價值超過100萬元的，縮短折舊年限或加速折舊。

　　(3)所有行業(yè)單位價值不超過5000元的固定資產，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。

　　備案資料：不履行備案手續(xù)。購進固定資產的發(fā)票、記賬憑證等有關資料留存?zhèn)洳?，并建立臺賬。

　　3.技術轉讓稅收優(yōu)惠政策

　　稅收政策：不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　現(xiàn)行文件：《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》(國稅函〔2009〕212號)、《財政部 國家稅務總局關于居民企業(yè)技術轉讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕111號)等4個。

　　條件要求：

　　(1)享受優(yōu)惠的技術轉讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè);

　　(2)技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍;

　　(3)境內技術轉讓經省級以上科技部門認定;

　　(4)向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定;

　　(5)國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

　　備案資料：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表;所轉讓技術產權證明。

　　4.高新技術企業(yè)稅收政策

　　稅收政策：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　現(xiàn)行規(guī)定：高新技術企業(yè)認定管理辦法(國科發(fā)火〔2016〕32號)、稅總函〔2016〕74號

　　備案資料：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表;高新技術企業(yè)資格證明。

　　政策主要變化：1. 對獲取核心技術的時間不做限制，刪除了通過5年以上的獨占許可獲取方式。2. 對科技人員的學歷，以及占企業(yè)當年職工總人數(shù)不做限制。3. 調整研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例。4. 調整比較方式：近一年高新技術產品(服務)收入占企業(yè)同期總收入的比例。

　　杭州支持企業(yè)科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠解答

　　近日，財政部、國家稅務總局先后出臺了新的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策和高新技術企業(yè)認定管理辦法，對推動我省大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，培育創(chuàng)造新技術、新業(yè)態(tài)和提供新供給的生力軍，促進經濟升級發(fā)展意義重大。為進一步加大科技型企業(yè)的政策扶持力度，提高企業(yè)對科技創(chuàng)新所得稅優(yōu)惠政策的知曉面，浙江省國家稅務局、浙江省地方稅務局聯(lián)合就科技創(chuàng)新所得稅優(yōu)惠政策相關問題作了專門解答。

　　一、高新技術企業(yè)

　　問：企業(yè)認定為高新技術企業(yè)后，可以享受哪些優(yōu)惠政策?

　　答：企業(yè)認定為高新技術企業(yè)后，可以享受以下優(yōu)惠政策：

　　(1)國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;

　　(2)企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　問：企業(yè)認定為高新技術企業(yè)需要滿足哪些條件?

　　答：認定為高新技術企業(yè)須同時滿足以下條件：

　　(1)企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上;

　　(2)企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品(服務)在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產權的所有權;

　　(3)對企業(yè)主要產品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍;

　　(4)企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%;

　　(5)企業(yè)近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

　　其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;

　　(6)近一年高新技術產品(服務)收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;

　　(7)企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求;

　　(8)企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

　　問：企業(yè)申請高新技術企業(yè)認定需要提交哪些資料?

　　答：認為符合認定條件的企業(yè)在“高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”注冊登記，向認定機構提出認定申請。申請時提交下列材料：

　　(1)高新技術企業(yè)認定申請書;

　　(2)證明企業(yè)依法成立的相關注冊登記證件;

　　(3)知識產權相關材料、科研項目立項證明、科技成果轉化、研究開發(fā)的組織管理等相關材料;

　　(4)企業(yè)高新技術產品(服務)的關鍵技術和技術指標、生產批文、認證認可和相關資質證書、產品質量檢驗報告等相關材料;

　　(5)企業(yè)職工和科技人員情況說明材料;

　　(6)經具有資質的中介機構出具的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用和近一個會計年度高新技術產品(服務)收入專項審計或鑒證報告，并附研究開發(fā)活動說明材料;

　　(7)經具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務會計報告(包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書);

　　(8)近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表。

　　問：高新技術企業(yè)資格有效期為頒發(fā)證書之日起三年，在這三年里企業(yè)需要注意哪些事項?

　　答：企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，應每年5月底前在“高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”填報上一年度知識產權、科技人員、研發(fā)費用、經營收入等年度發(fā)展情況報表。

　　高新技術企業(yè)發(fā)生更名或與認定條件有關的重大變化(如分立、合并、重組以及經營業(yè)務發(fā)生變化等)應在三個月內向認定機構報告。

　　問：已認定的高新技術企業(yè)在什么情況下會被取消資格?

　　答：已認定的高新技術企業(yè)有下列行為之一的，由認定機構取消其高新技術企業(yè)資格：

　　(1)在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的;

　　(2)發(fā)生重大安全、重大質量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的;

　　(3)未按期報告與認定條件有關重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的。

　　問：企業(yè)備案管理的基本要求是什么?

　　答：企業(yè)需要向稅務機關報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和高新技術企業(yè)資格證書進行備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋?/p>

　　(1)高新技術企業(yè)資格證書;

　　(2)高新技術企業(yè)認定資料;

　　(3)年度研發(fā)費專賬管理資料;

　　(4)年度高新技術產品(服務)及對應收入資料;

　　(5)年度高新技術企業(yè)研究開發(fā)費用及占銷售收入比例，以及研發(fā)費用輔助賬;

　　(6)研發(fā)人員花名冊。

　　二、研發(fā)費用稅前加計扣除

　　問：研發(fā)費用稅前加計扣除政策主要包括哪些內容?

　　答：企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

　　問：2016年起研發(fā)費用稅前加計扣除政策進行了調整，主要體現(xiàn)在哪些方面?

　　答：與原政策相比，此次調整完善主要體現(xiàn)在五方面：

　　一是放寬研發(fā)活動適用范圍。原政策要求享受優(yōu)惠的研發(fā)活動必須符合《國家重點支持的高新技術領域》和《當期優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南》兩個目錄范圍，現(xiàn)改為參照國際通行做法，由原來的正列舉變成了反列舉，只要不在排除范圍之內，都可以實行加計扣除。

　　二是進一步擴大研發(fā)費用加計扣除范圍。除原有允許加計扣除的費用外，將外聘研發(fā)人員勞務費、試制產品檢驗費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費以及與研發(fā)直接相關的差旅費、會議費等納入研發(fā)費用加計扣除范圍，同時放寬原有政策中要求儀器、設備、無形資產等專門用于研發(fā)活動的限制。

　　三是明確企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用可以稅前加計扣除。同時明確了創(chuàng)意設計活動的具體范圍。

　　四是簡化對研發(fā)費用的歸集和核算管理。原政策要求企業(yè)必須單獨設置研發(fā)費用專賬，但實際上很多企業(yè)可能沒有單獨設立專賬核算，申報的時候往往不符合條件。此次政策調整，只是要求企業(yè)在現(xiàn)有會計科目基礎上，按照研發(fā)支出科目設置輔助賬，企業(yè)的核算管理更為簡便。

　　五是減少審核程序。原政策要求企業(yè)年度申報時向稅務機關提供全部有效證明，稅務機關對企業(yè)申報的研發(fā)項目有異議時，由企業(yè)提供科技部門的鑒定意見，增加了企業(yè)的工作量，享受優(yōu)惠的門檻較高。調整后的程序將企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠政策簡化為事后備案管理，有關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳榧纯?。另外，在爭議解決機制上也進行了調整，如果稅務機關對研發(fā)項目有異議，不再由企業(yè)找科技部門進行鑒定，而是由稅務機關轉請科技部門提供鑒定意見。

　　問：哪些企業(yè)不能享受研發(fā)費用加計扣除政策?

　　答：(1)研發(fā)費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。換言之，以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項優(yōu)惠政策。

　　(2)不適用研發(fā)費用加計扣除的行業(yè)主要包括：煙草制造業(yè);住宿和餐飲業(yè);批發(fā)和零售業(yè);房地產業(yè);租賃和商務服務業(yè);娛樂業(yè);財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

　　上述行業(yè)的判斷以《國民經濟行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011)》為準，并隨之更新。考慮到當前企業(yè)經營多元化的實際情況，為合理判斷納稅人所屬行業(yè)，上述行業(yè)是指以列舉行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。

　　問：哪些研發(fā)活動不適用稅前加計扣除政策?

　　答：企業(yè)發(fā)生的一般性的知識性、技術性活動被排除在研發(fā)活動之外，此類活動發(fā)生的支出不適用研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。主要包括：

　　(1)企業(yè)產品(服務)的常規(guī)性升級;

　　(2)對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等;

　　(3)企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動;

　　(4)對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變;

　　(5)市場調查研究、效率調查或管理研究;

　　(6)作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護;

　　(7)社會科學、藝術或人文學方面的研究。

　　問：是不是所有研發(fā)費用都可以稅前加計扣除?

　　答：允許加計扣除的研發(fā)費用范圍：包括人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費以及其他相關費用等。其中，其他相關費用加計扣除的金額受可加計扣除研發(fā)費用總額10%的比例限制。在此范圍之外的費用不允許加計扣除，如允許加計扣除的折舊費用是指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費，房屋、建筑物的折舊是不允許加計扣除的。

　　問：研究開發(fā)人員的范圍如何界定?

　　答：研究開發(fā)人員的構成，分為研究人員、技術人員和輔助人員三類。研究開發(fā)人員的聘用形式，既可以是本企業(yè)的員工，也可以是外聘，包括勞務派遣等形式。外聘研發(fā)人員包括與本企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究開發(fā)人員、技術人員、輔助人員，輔助人員不包括為研發(fā)活動從事后勤服務的人員。

　　問：企業(yè)委托研發(fā)過程中發(fā)生的研發(fā)費用如何加計扣除?

　　答：企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%由委托方加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。除受托方與委托方存在關聯(lián)關系情況外，委托方加計扣除時不再需要提供研發(fā)項目的費用支出明細情況。為鼓勵我省企業(yè)提高科技創(chuàng)新水平和能力，企業(yè)委托境外機構或個人研發(fā)發(fā)生的費用不得加計扣除。

　　問：研發(fā)活動和非研發(fā)活動共用的人員及儀器、設備、無形資產對應的研發(fā)費用能否稅前加計扣除?

　　答：考慮到企業(yè)尤其是中小企業(yè)從事研發(fā)活動的人員同時也會承擔生產經營管理等職能，用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產同時也會用于非研發(fā)活動，如再強調“專門用于”研發(fā)活動，不切合企業(yè)生產經營實際，挫傷企業(yè)研發(fā)積極性。因此，自2016年起取消了“專門用于”的限制。但企業(yè)應對此類人員活動及儀器、設備、無形資產使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

　　問：企業(yè)取得的財政性資金用于研發(fā)形成的研發(fā)支出可否稅前加計扣除?

　　答：企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產，不得計算加計扣除或攤銷。

　　問：如何歸集和計算其他相關費用及其限額?

　　答：企業(yè)與研發(fā)活動直接相關的其他相關費用應按項目分別計算，每個項目可加計扣除的其他相關費用都不得超過該項目可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。計算公式如下：其他相關費用限額=《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知(財稅〔2015〕119號)》第一條第一項允許加計扣除的研發(fā)費用中的第1項至第5項的費用之和×10%/(1-10%)。

　　例如：某企業(yè)2016年進行了二項研發(fā)活動A和B，A項目共發(fā)生研發(fā)費用100萬元，其中與研發(fā)活動直接相關的其他費用12萬元，B共發(fā)生研發(fā)費用100萬元，其中與研發(fā)活動直接相關的其他費用8萬元，假設研發(fā)活動均符合加計扣除相關規(guī)定。A項目其他相關費用限額=(100-12)×10%/(1-10%)=9.78，小于實際發(fā)生數(shù)12萬元，則A項目允許加計扣除的研發(fā)費用應為97.78萬元(100-12+9.78=97.78)。B項目其他相關費用限額=(100-8)×10%/(1-10%)=10.22，大于實際發(fā)生數(shù)8萬元，則B項目允許加計扣除的研發(fā)費用應為100萬元。

　　該企業(yè)2016年可以享受的研發(fā)費用加計扣除額為98.89萬元[(97.78+100)×50%=98.89]。

　　問：應扣減可加計扣除的研發(fā)費用的特殊收入有哪些?

　　答：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用可按規(guī)定享受加計扣除優(yōu)惠政策，實際研發(fā)中常有已歸集計入研發(fā)費用，但在當期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，此類收入均為與研發(fā)活動直接相關的收入，應沖減當期可加計扣除的研發(fā)費用，不足沖減的，允許加計扣除的研發(fā)費用按零計算。

　　生產單機、單品的企業(yè)，研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售，產品所耗用的料、工、費全部計入研發(fā)費用享受加計扣除不符合政策鼓勵本意?？紤]到材料費用占比較大且易于計量，為強化政策導向，研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。

　　問：實行加速折舊的固定資產折舊額加計扣除口徑如何確定?

　　答：企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備符合稅法規(guī)定且選擇享受加速折舊政策的，在享受研發(fā)費用加計扣除政策時，就已經進行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除，但不得超過按稅法規(guī)定計算的金額。為便于理解，舉例說明如下：

　　例1：甲汽車制造企業(yè)2015年12月購入并投入使用一專門用于研發(fā)活動的設備，單位價值1200萬元，會計處理按8年折舊，稅法上規(guī)定的最低折舊年限為10年，不考慮殘值。甲企業(yè)對該項設備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式，折舊年限縮短為6年(10×60%=6)。2016年企業(yè)會計處理計提折舊額150萬元(1200/8=150)，稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠可以扣除的折舊額是200萬元(1200/6=200)，申報研發(fā)費用加計扣除時，就其會計處理的“儀器、設備的折舊費”150萬元可以進行加計扣除75萬元(150×50%=75)。若該設備8年內用途未發(fā)生變化，每年均符合加計扣除政策規(guī)定，則企業(yè)8年內每年均可對其會計處理的“儀器、設備的折舊費”150萬元進行加計扣除75萬元。

　　例2：接上例，如企業(yè)會計處理按4年進行折舊，其他情形不變。則2016年企業(yè)會計處理計提折舊額300萬元(1200/4=300)，稅收上可扣除的加速折舊額為200萬元(1200/6=200)，申報享受研發(fā)費用加計扣除時，對其在實際會計處理上已確認的“儀器、設備的折舊費”，但未超過稅法規(guī)定的稅前扣除金額200萬元可以進行加計扣除100萬元(200×50%=100)。若該設備6年內用途未發(fā)生變化，每年均符合加計扣除政策規(guī)定，則企業(yè)6年內每年均可對其會計處理的“儀器、設備的折舊費”200萬元進行加計扣除100萬元。

　　問：研發(fā)費用稅前加計扣除政策對企業(yè)會計核算有什么要求?

　　答：企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。研發(fā)項目立項時應設置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳?年末匯總分析填報研發(fā)支出輔助賬匯總表，并在報送《年度財務會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務機關。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

　　企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

　　問：享受加計扣除的企業(yè)在申報時有哪些注意事項?

　　答：企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，在年度中間預繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除。企業(yè)年度納稅申報時，依照規(guī)定享受加計扣除優(yōu)惠政策，同時根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表，隨年度申報表一并報送。

　　企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務機關報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件進行備案。

　　問：研發(fā)費用加計扣除政策可以追溯享受嗎?

　　答：企業(yè)符合條件但在2016年1月1日以后未及時加計扣除的研發(fā)費用，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。

　　三、技術轉讓

　　問：企業(yè)技術轉讓可以享受哪些優(yōu)惠政策?

　　答：一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　問：企業(yè)技術轉讓的范圍包括哪些?

　　答：財政部、國家稅務總局財稅〔2010〕111號文件規(guī)定，技術轉讓的范圍包括居民企業(yè)轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中：專利技術是指法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產品圖案的外觀設計。居民企業(yè)轉讓其擁有符合上述范圍規(guī)定技術的所有權或5年以上(含5年)全球獨占許可使用權的行為可以按規(guī)定享受優(yōu)惠。

　　2015年10月1日起，財政部、國家稅務總局對技術轉讓范圍進行了調整，居民企業(yè)轉讓符合條件的5年(含)以上非獨占許可使用權(限于其擁有所有權)取得的技術轉讓所得，也納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓所得范圍。

　　問：享受技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅備案管理的基本要求是什么?

　　答：企業(yè)需要向稅務機關報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和所轉讓技術產權證明進行備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋?/p>

　　(1)所轉讓的技術產權證明;

　　(2)企業(yè)發(fā)生境內技術轉讓時：技術轉讓合同(副本);省級以上科技部門出具的技術合同登記證明;技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料;實際繳納相關稅費的證明資料;

　　(3)企業(yè)向境外轉讓技術時：技術出口合同(副本);省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證;技術出口合同數(shù)據(jù)表;技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料;實際繳納相關稅費的證明資料;有關部門按照商務部、科技部發(fā)布的《中國禁止出口限制出口技術目錄》出具的審查意見;

　　(4)轉讓技術所有權的，其成本費用情況;轉讓使用權的，其無形資產攤銷費用情況;

　　(5)技術轉讓年度，轉讓雙方股權關聯(lián)情況。

　　四、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

　　問：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可以享受什么優(yōu)惠政策?

　　答：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年(24個月)以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　問：未上市中小高新技術企業(yè)的標準是什么?

　　答：所稱中小高新技術企業(yè)，除應通過高新技術企業(yè)認定以外，還應符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售(營業(yè))額不超過2億元，資產總額不超過2億元的條件。

　　問：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可以享受該項優(yōu)惠嗎?

　　答：自2015年10月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年(24個月)的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　問：企業(yè)備案管理的基本要求是什么?

　　答：企業(yè)需要向稅務機關報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)經備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書進行備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋?/p>

　　(1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)經備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書;

　　(2)中小高新技術企業(yè)投資合同或章程、實際所投資金驗資報告等相關材料;

　　(3)由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市高新技術企業(yè)認定管理機構出具的中小高新技術企業(yè)有效的高新技術企業(yè)證書復印件;

　　(4)中小高新技術企業(yè)基本情況(包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售(營業(yè))額、資產總額等)說明;

　　(5)關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況的說明。

　　有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)需要向稅務機關報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》、法人合伙人應納稅所得額抵扣情況明細表和有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應納稅所得額分配情況明細表進行備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋?/p>

　　(1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年檢合格通知書;

　　(2)中小高新技術企業(yè)投資合同或章程、實際所投資金的驗資報告等相關材料;

　　(3)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市高新技術企業(yè)認定管理機構出具的中小高新技術企業(yè)有效的高新技術企業(yè)證書復印件;

　　(4)中小高新技術企業(yè)基本情況(職工人數(shù)、年銷售(營業(yè))額、資產總額等)說明;

　　(5)《法人合伙人應納稅所得額抵扣情況明細表》;

　　(6)《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應納稅所得額分配情況明細表》。

　　五、技術先進型服務企業(yè)

　　問：技術先進型服務企業(yè)可以享受什么優(yōu)惠政策?

　　答：在2018年12月31日之前，杭州市經認定的技術先進型服務企業(yè)可以享受以下所得稅優(yōu)惠政策：

　　(1)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;

　　(2)經認定的技術先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　問：企業(yè)申請認定技術先進型服務企業(yè)需要滿足哪些條件?

　　答：企業(yè)申請認定技術先進型服務企業(yè)需要滿足以下條件：

　　(1)從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍(試行)》中的一種或多種技術先進型服務業(yè)務，采用先進技術或具備較強的研發(fā)能力;

　　(2)企業(yè)的注冊地及生產經營地在示范城市(含所轄區(qū)、縣、縣級市等全部行政區(qū)劃)內;

　　(3)企業(yè)具有法人資格;

　　(4)具有大專以上學歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上;

　　(5)從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍(試行)》中的技術先進型服務業(yè)務取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上;

　　(6)從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入不低于企業(yè)當年總收入的35%。

　　從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入，是指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉包的企業(yè)為境外單位提供《技術先進型服務業(yè)務認定范圍(試行)》中所規(guī)定的信息技術外包服務(ITO)、技術性業(yè)務流程外包服務(BPO)和技術性知識流程外包服務(KPO)，而從上述境外單位取得的收入。

　　問：企業(yè)備案管理的基本要求是什么?

　　答：企業(yè)需要向稅務機關報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和技術先進型服務企業(yè)資格證書進行備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋?/p>

　　(1)技術先進型服務企業(yè)資格證書;

　　(2)技術先進型服務企業(yè)認定資料;

　　(3)各年度技術先進型服務業(yè)務收入總額、離岸服務外包業(yè)務收入總額占本企業(yè)當年收入總額比例情況說明。

　　以上就是小編整理的創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新優(yōu)惠稅收政策，不知道有沒有幫助到大家呢?