增值稅減免項目政策依據匯總(2)
(20)內資漁業(yè)企業(yè)從事捕撈業(yè)務
(依據：《財政部、國家稅務總局關于對內資漁業(yè)企業(yè)從事捕撈業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》第一至第五條，財稅字[1997]114號)
(21)西部地區(qū)國家規(guī)定的鼓勵類產業(yè)項目
(依據：《國家稅務總局關于落實西部大開發(fā)有關稅收政策具體實施意見的通知》，國稅發(fā)[2002]47號)
(22)下崗再就業(yè)企業(yè)，國有大中型企業(yè)主輔分離、輔業(yè)改制，分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經濟實體
(依據：《財政部、國家稅務總局關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題的通知》，財稅字[2002]208號;《關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策的補充通知》，財稅[2003]12號和財稅[2003]133號;《關于促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠及其他相關政策的補充通知》，財稅[2003]192號;《關于落實勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體再就業(yè)稅收政策具體實施意見的通知》，國稅發(fā)[2003]103號)
(23)集成電路設計企業(yè)
(依據：國務院《關于印發(fā)軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展若干政策的通知》，國發(fā)[2000]18號;財政部、國家稅務總局、海關總署《關于鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》，財稅字[2000]25號)
3、個人所得稅
(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;因嚴重自然災害造成重大損失的
(依據：《個人所得稅法》)
(2)下崗職工從事個體工商戶
(依據：財政部、國家稅務總局《關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題的通知》，財稅字[2002]208號)
(3)退役士兵自謀職業(yè)稅收優(yōu)惠政策
(依據：《財政部、國家稅務總局關于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)有關稅收優(yōu)惠政策的通知》，財稅[2004]93號)
(4)科技成果轉化免征個人所得稅
(依據：《國家稅務總局關于促進科技成果轉化有關個人所得稅問題的通知》，國稅發(fā)[1999]125號)
(5)隨軍家屬就業(yè)免征個人所得稅
(依據：《財政部、國家稅務總局關于隨軍家屬就業(yè)有關稅收政策的通知》，財稅[2000]84號)
(6)遭受嚴重自然災害的個體工商業(yè)生產經營者免征個人所得稅
(依據：國家稅務總局關于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知，國稅發(fā)[1994]089號)
4、房產稅
(1)金融資產管理公司處置不良資產收購、承接、處置不良資產免征房產稅
(依據：《財政部、國家稅務總局關于中國信達等4家金融資產管理公司稅收政策問題的通知》，財稅[2001]10號)
(2)房產稅困難減免
(依據：《房產稅暫行條例》，國發(fā)[1986]90號第六條)
5、城鎮(zhèn)土地使用稅
(1)金融資產管理公司處置不良資產收購、承接、處置不良資產免征土地使用稅;
(依據：《財政部、國家稅務總局關于中國信達等4家金融資產管理公司稅收政策問題的通知》，財稅[2001]10號)
(2)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免
(依據：《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第7條)
6、土地增值稅
(1) 因國家建設需要依法征用、收回房地產免征土地增值稅。
(依據：《土地增值稅暫行條例實施細則》，財法字[1995]6號第十一條;《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條)
(2)納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除金額20%免征土地增值稅。
(依據：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》，財法字[1995]6號;《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條)
(3) 因城市實施規(guī)劃國家建設的需要而搬遷，納稅人自行轉讓原房地產免征土地增值稅。
(依據：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條，財法字[1995]6號)
7、資源稅
因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失納稅人資源稅減免。
(依據：《資源稅暫行條例》，1993年12月25日國務院令第139號)
8、其他減免稅
依據相關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件執(zhí)行。
增值稅減免項目注意事項
納稅人要享受增值稅稅收優(yōu)惠政策必須注意以下幾點：
1.納稅人享受增值稅稅收優(yōu)惠政策需要辦理減免稅報批或備案手續(xù)，并按照規(guī)定進行核算、納稅申報，否則，不能夠享受增值稅稅收優(yōu)惠政策。
(1)減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目;備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。
(2)納稅人享受報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經具有審批權限的稅務機關審批確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經有權稅務機關審批確認的，納稅人不得享受減免稅。
(3)納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。
(4)納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。
2.納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經稅務機關審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在《稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定的期限內申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。
納稅人申請報批類減免稅的，應當在政策規(guī)定的減免稅期限內，向主管稅務機關提出書面申請，并報送以下資料：
(1)減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數(shù)量、金額等。
(2)財務會計報表、納稅申報表。
(3)有關部門出具的證明材料。
(4)稅務機關要求提供的其他材料。
納稅人報送的材料應真實、準確、齊全。
3.納稅人不得隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。
4.納稅人享受減免稅的條例發(fā)生變化時，應及時向稅務機關報告，經稅務機關重新審查后辦理減免稅。
5.減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人應當按規(guī)定用途使用減免稅稅款。
6.納稅人已享受減免稅的，應當納入正常申報，進行減免稅申報。在減免稅期間無論當期是否有應交稅費發(fā)生，都要對減免稅情況予以申報。
7.納稅人享受減免稅到期的，應當申報繳納稅款。
8.納稅人免稅項目，一律不得開具增值稅專用發(fā)票(國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外)。放棄免稅權的增值稅一般納稅人提供應稅服務可以開具增值稅專用發(fā)票。
9.本地區(qū)試點實施之日前，如果試點納稅人已經按照有關政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內，按照《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》享受有關增值稅優(yōu)惠。
10.納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照財稅【2013】37號政策的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅。
納稅人提供應稅服務同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。
11.納稅人一經放棄免稅權，其提供的全部應稅服務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的對象選擇部分應稅服務放棄免稅權。
12.納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物、加工修理修配勞務或者應稅服務所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。
13.納稅人要求放棄免稅權，應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關規(guī)定計算繳納增值稅。放棄免稅權的增值稅一般納稅人提供應稅服務可以開具增值稅專用發(fā)票。
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