關(guān)于稅收的新政策

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　　關(guān)于稅收的新政策

　　稅收的新政策原則

　　稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響是具有廣泛性的。首先，稅收收入是財(cái)政收入的重要來(lái)源，只有取得財(cái)政收入，才能給經(jīng)濟(jì)發(fā)展提必要的公共商品，建立正常的生產(chǎn)關(guān)系，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。其次，稅收對(duì)社會(huì)生產(chǎn)、分配、交換和消費(fèi)直接產(chǎn)生影響。理想的稅收政策應(yīng)該是既能滿足國(guó)家的財(cái)政收入需要，又不對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不良影響。制定正確的稅收政策，必須考慮如下因素：

　　1、稅收政策的制定，既要保證財(cái)政收入，又要有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。經(jīng)濟(jì)是基礎(chǔ)，只有經(jīng)濟(jì)發(fā)展了，才可能有穩(wěn)定充足的財(cái)源。制定稅收政策的出發(fā)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)有利于生產(chǎn)的發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的繁榮。在生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)繁榮的條件下，從實(shí)際出發(fā)，考慮到國(guó)家整體財(cái)力的可能，以及納稅人的納稅能力和心理承受能力，確定一個(gè)適度合理的總體稅收負(fù)擔(dān)水平。既保證財(cái)政上的需要，又有利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。既不能一味地強(qiáng)調(diào)“保稅”而不顧經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民的生活水平的提高，也不能只追求一時(shí)的“經(jīng)濟(jì)發(fā)展”，而不注重社會(huì)公共事業(yè)的建設(shè)和經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

　　2、稅收政策要有利于建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。稅收政策的制定，要有利于平等競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的形成，就要堅(jiān)持公平稅負(fù)的原則;結(jié)合財(cái)政政策的實(shí)施，要有利于對(duì)經(jīng)濟(jì)宏觀總量的調(diào)節(jié);要有利于多種經(jīng)濟(jì)成分和多種經(jīng)營(yíng)方式的公平競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展;還要有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

　　3、稅收政策的制定，要在政企分開(kāi)的基礎(chǔ)上，有利于企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度。做到產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)，實(shí)現(xiàn)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我積累和自我發(fā)展，形成真正的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，以便進(jìn)入市場(chǎng)，在競(jìng)爭(zhēng)中求生存和發(fā)展。

　　稅收的新政策

　　一、金融業(yè)增值稅納稅人

　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售金融服務(wù)的單位和個(gè)人,為金融業(yè)增值稅納稅人,自2016年5月1日起應(yīng)當(dāng)繳納增值稅,不繳納營(yíng)業(yè)稅.

　　金融業(yè)增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人.應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人為一般納稅人,未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人.

　　二、金融業(yè)增值稅征稅范圍

　　金融服務(wù),是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng).包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓.

　　三、金融業(yè)增值稅銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　(一)金融業(yè)銷(xiāo)售額.主要指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用.

　　(二)金融業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額.銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額.

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率.

　　納稅人兼營(yíng)不同稅率或征收率的貨物、勞務(wù)、服務(wù)或者不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額;未分別核算的,從高適用稅率.

　　四、金融業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額

　　進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額.金融業(yè)一般納稅人為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而購(gòu)買(mǎi)的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),符合規(guī)定的,允許按增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng).

　　增值稅扣稅憑證包括:增值稅專用發(fā)票(含機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票(購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外)、從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)自稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證.

　　五、金融業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　增值稅的計(jì)稅方法分為一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法兩種,一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法,小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法.

　　(一)一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額.

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一般計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不含銷(xiāo)項(xiàng)稅額,納稅人采用銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額合并定價(jià)的,按下列公式換算為不含稅銷(xiāo)售額:

　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)

　　當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣.

　　(二)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照

　　銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

　　應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額,納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的,按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額:

　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)六、金融業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

　　(一)以下利息收入免征增值稅:

　　1.2016年12月31日前,金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款.

　　2.國(guó)家助學(xué)貸款.

　　3.國(guó)債、地方政府債.

　　4.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款.

　　5.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款.

　　6.外匯管理部門(mén)在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款.

　　7.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息.

　　(二)被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)免征增值稅.

　　(三)下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅:1.合格境外投資者(qfii)委托境內(nèi)公司在

　　我國(guó)從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù).

　　2.香港市場(chǎng)投資者(包括單位和個(gè)人)通過(guò)滬港通買(mǎi)賣(mài)上海證券交易所上市a股.

　　3.對(duì)香港市場(chǎng)投資者(包括單位和個(gè)人)通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)內(nèi)地基金份額.

　　4.證券投資基金(封閉式證券投資基金,開(kāi)放式證券投資基金)管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券.

　　5.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù).

　　(四)金融同業(yè)往來(lái)利息收入免征增值稅:1.金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來(lái)業(yè)務(wù).包括人民銀行對(duì)一般金融機(jī)構(gòu)貸款,以及人民銀行對(duì)商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等.

　　2.銀行聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù).同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)業(yè)務(wù).

　　3.金融機(jī)構(gòu)間的資金往來(lái)業(yè)務(wù).是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn),進(jìn)入全國(guó)銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)的金融機(jī)構(gòu)之間通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期(一年以下含一年)無(wú)擔(dān)保資金融通行為.

　　4.金融機(jī)構(gòu)之間開(kāi)展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù).

　　(五)符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛘咴贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入)3年內(nèi)免征增值稅.

　　(六)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策.

　　(七)金融企業(yè)發(fā)放貸款后,自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅,待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅.

　　(八)為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù),且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)的,免征增值稅.

　　(九)下列保險(xiǎn)項(xiàng)目免征增值稅:

　　1.保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期及以上返還本利的人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)以及保險(xiǎn)期間為一年期及以上的健康保險(xiǎn).

　　2.為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù),包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn).

　　3.農(nóng)牧保險(xiǎn),是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù);相關(guān)技術(shù)培訓(xùn),是指為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù).

　　七、金融業(yè)增值稅發(fā)票開(kāi)具(一)納稅人使用發(fā)票種類

　　1.一般納稅人使用發(fā)票種類:增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、定額發(fā)票;

　　2.小規(guī)模納稅人使用發(fā)票種類:增值稅普通發(fā)票、定額發(fā)票.

　　(二)發(fā)票開(kāi)具

　　1.不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形

　　(1)向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn).

　　(2)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為.(3)轉(zhuǎn)讓金融商品.2.發(fā)票作廢與退回

　　(1)專用發(fā)票作廢.增值稅納稅人在開(kāi)具發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理.

　　(2)發(fā)票退回.納稅人領(lǐng)用發(fā)票后,發(fā)現(xiàn)發(fā)票印制質(zhì)量問(wèn)題或發(fā)放錯(cuò)誤、領(lǐng)票信息電子數(shù)據(jù)丟失、稅控設(shè)備故障等情況,需將已領(lǐng)未用空白發(fā)票退回的,應(yīng)到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理發(fā)票退回.

　　3.紅字專用發(fā)票開(kāi)具

　　納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件,應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票.未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的,不得扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者銷(xiāo)售額.

　　(三)發(fā)票認(rèn)證

　　增值稅專用發(fā)票遵循"當(dāng)月認(rèn)證,當(dāng)月抵扣"的原則.增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián),應(yīng)在規(guī)定期限(180天)內(nèi)認(rèn)證.

　　1.發(fā)票認(rèn)證.納稅人攜帶專用發(fā)票抵扣聯(lián),到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申報(bào)征收窗口進(jìn)行認(rèn)證,或者利用網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng),自行掃描認(rèn)證.

　　2.取消認(rèn)證.納稅信用a級(jí)、b級(jí)納稅人取得增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具的專用發(fā)票,可不再進(jìn)行掃描認(rèn)證,通過(guò)登錄湖北省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)(地址為https://fpdk.hb-n-tax.gov.cn),查詢、勾選確認(rèn)增值稅發(fā)票信息,申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

　　八、金融業(yè)增值稅納稅申報(bào)(一)納稅期限

　　金融業(yè)的小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社,增值稅以1個(gè)季度為納稅期限.其他金融業(yè)納稅人增值稅的納稅期限為1個(gè)月.納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅.

　　(二)匯總申報(bào)納稅

　　我省經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的銀行、保險(xiǎn)等金融企業(yè),可選擇按"統(tǒng)一計(jì)算、匯總申報(bào)、分別納稅"的征管方式,實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)匯總核算增值稅.

　　1.金融企業(yè)所屬各縣(市、區(qū))分支機(jī)構(gòu)按全省統(tǒng)一的方法當(dāng)?shù)乩U納增值稅.一個(gè)縣(市、區(qū))內(nèi)有多個(gè)分支機(jī)構(gòu)的,由省公司指定一個(gè)為增值稅納稅主體.各縣(市、區(qū))分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一登記為增值稅一般納稅人.

　　2.省級(jí)金融企業(yè)按期匯總?cè)∷蟹种C(jī)構(gòu)的銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅額,計(jì)算應(yīng)納稅額,抵減各分支機(jī)構(gòu)已繳稅額后,在總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅.