關(guān)于小微企業(yè)的最新政策

　　最近有小微企業(yè)的朋友來咨詢，最新的關(guān)于小微企業(yè)的政策是什么?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了關(guān)于小微企業(yè)的最新政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

　　關(guān)于小微企業(yè)的最新政策

　　2016最新小微企業(yè)教育費(fèi)附加減免政策

　　《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅〔2016〕12號)規(guī)定，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。

　　一、小微企業(yè)的稅收扶持政策

　　(一)營業(yè)稅

　　1.政策內(nèi)容

　　對月營業(yè)額3萬元(季營業(yè)額9萬元)以下的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

　　2.適用對象

　　企業(yè)或非企業(yè)性單位

　　3.執(zhí)行期限

　　2014年10月1日至2017年12月31日。

　　4. 政策依據(jù)

　　(1)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅[2014]71號)

　　(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅[2015]96號)

　　(二)企業(yè)所得稅

　　1.政策內(nèi)容

　　自2015年1月1日至2015年9月30日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　2.適用對象

　　小型微利企業(yè)，是指符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。計(jì)算公式如下：

　　季度平均值=(季初值=季末值)/2

　　全年季度平均值=全年4個季度平均值之和/4

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　3.執(zhí)行期限

　　2015年1月1日至2017年12月31日。

　　4. 政策依據(jù)

　　(1)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2015]34號)

　　(2)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅[2015]99號)

　　2016年小型微利企業(yè)最新稅收政策匯總

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)明確，增值稅小規(guī)模納稅人(包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。 下面小編分享關(guān)于2016年小型微利企業(yè)最新稅收政策，希望能幫助到大家!

　　小微企業(yè)享受增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策具體操作——

　　1.什么樣的納稅人可以享受小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)明確，增值稅小規(guī)模納稅人(包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。對月營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的營業(yè)稅納稅人(包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)，免征營業(yè)稅。

　　2.對于按季申報(bào)的納稅人，如何確定享受優(yōu)惠政策的納稅人范圍?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)明確，對于以一個季度為納稅期限的納稅人，季度銷售額不超過9萬元(含9萬元)的，免征增值稅。對于按季申報(bào)的納稅人，季營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的，免征營業(yè)稅。

　　3. 本次小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策，具體的執(zhí)行時間是什么?

　　答：《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)的增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅(2014)71號)明確，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元(含本數(shù)，下同)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

　　4.兼營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?

　　答：兼有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業(yè)稅納稅人，為支持小微企業(yè)發(fā)展，《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)明確，納稅人分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額，分別享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅和月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

　　5.個體工商戶能否申請代開增值稅專用發(fā)票?若實(shí)行定期定額征收的個體工商戶，是否必須將定額調(diào)整到3萬元以上，才能夠代開增值稅專用發(fā)票?

　　答：(1)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)廢止了《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后有關(guān)問題的批復(fù)》(國稅函(2003)1396號)中有關(guān)起征點(diǎn)以下個體工商戶不允許代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定，個體工商戶可按照《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》(國稅發(fā)(2004)153號)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。這給予小微企業(yè)更多的選擇權(quán)，便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務(wù)對象，支持小微企業(yè)做大做強(qiáng)。

　　(2)若為定期定額征收的個體工商戶，核定定額為3萬元(含3萬元)以下，符合代開要求也可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供代開資料申請代開增值稅專用發(fā)票。調(diào)整定額，應(yīng)按照《江蘇省國家稅務(wù)局個體工商戶定期定額管理工作規(guī)程(試行)》(蘇國稅函(2007)439號)文件規(guī)定執(zhí)行。

　　6.已代開增值稅專用發(fā)票，并繳納代開增值稅專用發(fā)票稅款的小微企業(yè)，如何享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策?

　　答：為最大限度支持小微企業(yè)發(fā)展，《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)明確，對于增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款，在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

　　7.符合小微免稅條件的增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票如果無法追回而無法退稅的，是否等同于放棄小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠?

　　答：增值稅小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款，如果發(fā)票無法追回，屬于不符合退稅條件，與是否放棄小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠無關(guān)。

　　8.小規(guī)模納稅人中的“其他個人”能否代開增值稅專用發(fā)票?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)的通知》(國稅發(fā)(2004)153號)規(guī)定：“第二條，本辦法所稱代開專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個人不得代開。……第五條，本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個體經(jīng)營者)以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人。”

　　因此，其他個人不是辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，不能代開增值稅專用發(fā)票。

　　9.納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，需要攜帶的資料有哪些?

　　答：根據(jù)《江蘇省國家稅務(wù)局稅收職責(zé)清單業(yè)務(wù)操作規(guī)程(試行 2014第二版)》(蘇國稅函(2014)221號)規(guī)定：

　　“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的已辦理稅務(wù)登記的增值稅小規(guī)模納稅人、已辦理稅務(wù)登記并達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個體經(jīng)營者、國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開專用發(fā)票的納稅人代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)。需要攜帶的資料有：

　　1、稅務(wù)登記證副本和發(fā)票專用章;

　　2、網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳申請代開的十位申請?zhí)柎a或紙質(zhì)申請表;

　　3、首次申請代開貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票，需提供車輛道路或船舶營業(yè)運(yùn)輸證等有效證件復(fù)印件;自備或承包、承租的車船等運(yùn)輸工具的證明復(fù)印件;

　　4、申請代開單筆金額達(dá)到或超過5萬元的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票，需提供貨物運(yùn)輸合同或協(xié)議及復(fù)印件。”

　　10.本次《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》調(diào)整的主要內(nèi)容是什么?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第58號)中對《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第 6欄“免稅銷售額”的填報(bào)內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)化，新增了“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”、“其他免稅銷售額”三項(xiàng)，由納稅人根據(jù)其所享受的免稅政策分項(xiàng)填報(bào)。在“稅款計(jì)算”欄目中，新增了“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”欄次，由納稅人根據(jù)當(dāng)期免稅銷售額和適用征收率計(jì)算填寫。

　　11.調(diào)整后的《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》納稅人填報(bào)時應(yīng)注意什么?

　　答：因原申報(bào)表沒有單設(shè)“小微企業(yè)免稅銷售額”和“未達(dá)起征點(diǎn)免稅銷售額”欄目，納稅人申報(bào)時，未達(dá)起征點(diǎn)的免稅銷售額是填列在原表第6欄“免稅銷售額”內(nèi)，為區(qū)分適用不同的免稅項(xiàng)目和統(tǒng)計(jì)的需要，小微企業(yè)的免稅銷售額是填列在原表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”中，實(shí)際免稅額通過原表第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”反映。調(diào)整后的申報(bào)表新增相關(guān)欄目后，納稅人可直接在對應(yīng)欄目內(nèi)填列“小微企業(yè)免稅銷售額”和“未達(dá)起征點(diǎn)免稅銷售額”。需要提醒的是享受小微企業(yè)免征增值稅的企業(yè)和非企業(yè)性單位，其免稅銷售額應(yīng)填列在新申報(bào)表的第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”中，不能再填在第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”中。

　　12.今年年初已核定定額為月銷售額在3萬元(含)以下的個體工商戶，該定期定額戶需要填報(bào)新的《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》嗎?

　　答：不需要填報(bào)新的《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》。

　　13.企業(yè)享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策需要事先備案嗎?

　　答：不需要事先備案，只要是增值稅小規(guī)模納稅人符合銷售額限定條件，即可享受。