小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策最新
小型微利企業(yè)我國(guó)的重要支柱，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)有什么稅收上的優(yōu)惠？小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些？小編整理了小型微利企業(yè)稅收的相關(guān)知識(shí)分享給大家，歡迎閱讀！
小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
(一)小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策享受條件
符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;
2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
具體優(yōu)惠政策規(guī)定：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅【2011】117號(hào))等文件有關(guān)規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。自2014年起核定征收企業(yè)符合規(guī)定條件的也可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。所有享受企業(yè)所得稅小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)應(yīng)滿足如上條件。
(二)從業(yè)人數(shù)及資產(chǎn)總額的計(jì)算口徑
從2015年1月1日起，小型微利企業(yè)條件中，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。 (財(cái)稅【2015】34號(hào))
(三)非居民企業(yè)不享受企業(yè)所得稅小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函【2008】650號(hào))的規(guī)定，非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。非居民企業(yè)不能享受企業(yè)所得稅小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，相關(guān)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格判斷自己的居民身份，否則存在稅收風(fēng)險(xiǎn)。
(四)企業(yè)所得稅小微企業(yè)稅收優(yōu)惠申報(bào)和預(yù)繳
對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)，采取以報(bào)代備的方式。
1、季度預(yù)繳
查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)和核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)分別在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015年版)》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類，2015年版)》申報(bào)表最后欄次，自行判斷填寫是否屬于小型微利企業(yè)，判斷標(biāo)準(zhǔn)如下：
(1)納稅人上一納稅年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的，本年預(yù)繳時(shí)，選擇“是”，預(yù)繳累計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)不符合小微企業(yè)條件的，選擇“否”。
(2)本年度新辦企業(yè)，“資產(chǎn)總額”和“從業(yè)人數(shù)”符合規(guī)定條件，選擇“是”，預(yù)繳累計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)不符合小微企業(yè)條件的，選擇“否”。
(3)上年度“資產(chǎn)總額”和“從業(yè)人數(shù)”符合規(guī)定條件，應(yīng)納稅所得額不符合小微企業(yè)條件的，預(yù)計(jì)本年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)符合小微企業(yè)條件，選擇“是”，預(yù)繳累計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)不符合小微企業(yè)條件，選擇“否”。
(4)納稅人第一季度預(yù)繳所得稅時(shí)，鑒于上一年度匯算清繳尚未結(jié)束，可以按照上年度第四季度預(yù)繳情況選擇“是”或“否”。
判斷是否屬于小型微利企業(yè)為必填項(xiàng)目，不符合小型微利企業(yè)條件的，選擇“否”。
選擇“是”的小型微利企業(yè)納稅人，查賬征收企業(yè)和核定征收企業(yè)如下填報(bào)：
查賬征收企業(yè)：填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015年版)》附表3減免所得稅額明細(xì)表第2行“一、符合條件的小型微利企業(yè)”：包括減按20%稅率征收(減低稅率政策)和減按10%稅率征收(減半征稅政策)。享受減低稅率政策的納稅人，本行填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015年版)》第9行“實(shí)際利潤(rùn)額”或第20行×5%的積。享受減半征稅政策的納稅人，本行填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015年版)》第9行“實(shí)際利潤(rùn)額”或第20行×15%的積;同時(shí)填寫本表第3行“減半征稅”。
核定征收企業(yè)：填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類，2015年版)》第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”：包括減按20%稅率征收(減低稅率政策)和減按10%稅率征收(減半征稅政策)。享受減低稅率政策的，本行填寫本表第11行“應(yīng)納稅所得額”或第14行“應(yīng)納稅所得額”×5%的積。享受減半征稅政策的，本行填寫本表第11行“應(yīng)納稅所得額”或第14行“應(yīng)納稅所得額”×15%的積;同時(shí)填寫第18行“減半征稅”。
2、年度匯算清繳
查賬征收企業(yè)：通過(guò)填寫《A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》103“所屬行業(yè)明細(xì)代碼”，104“從業(yè)人數(shù)”，105“資產(chǎn)總額(萬(wàn)元)”，107“從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)”以及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》(A100000)第23行應(yīng)納稅所得額的信息，系統(tǒng)自動(dòng)判斷企業(yè)是否為小型微利企業(yè)，如果是小型微利企業(yè)，則在A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第1行填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》(A100000)第23行應(yīng)納稅所得額計(jì)算的減征5%企業(yè)所得稅金額。其中對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元，2015年—2017年匯算清繳為20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其減按50%部分換算稅款填入本行。
小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體操作
1.什么樣的納稅人可以享受小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))明確，增值稅小規(guī)模納稅人(包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。對(duì)月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的營(yíng)業(yè)稅納稅人(包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)，免征營(yíng)業(yè)稅。
2.對(duì)于按季申報(bào)的納稅人，如何確定享受優(yōu)惠政策的納稅人范圍?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))明確，對(duì)于以一個(gè)季度為納稅期限的納稅人，季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的，免征增值稅。對(duì)于按季申報(bào)的納稅人，季營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的，免征營(yíng)業(yè)稅。
3. 本次小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，具體的執(zhí)行時(shí)間是什么?
答：《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅(2014)71號(hào))明確，對(duì)月銷售額2萬(wàn)元(含本數(shù)，下同)至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對(duì)月營(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。
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