小型微利企業(yè)標準最新規(guī)定
小型微利企業(yè)標準最新規(guī)定
今年的小型微利企業(yè)的標準和上一年有什么變化嗎？小型微利企業(yè)的稅率又是什么呢？今天學習啦小編整理了小型微利企業(yè)標準分享給大家，歡迎閱讀！
小型微利企業(yè)標準
一、上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)，同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標準，實行按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)(以下稱符合條件的小型微利企業(yè))，在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2015〕64號)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。
二、符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標準按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》(國稅函251號)第二條規(guī)定執(zhí)行。
三、符合條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，須向主管稅務(wù)機關(guān)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實后，認定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得按本公告第一條規(guī)定填報納稅申報表。
四、納稅年度終了后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核實企業(yè)納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本公告第一條規(guī)定計算減免企業(yè)所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。
本公告自2015年1月1日起施行。
小型微利企業(yè)稅率
(1)屬于工業(yè)企業(yè)的，年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人員不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。
(2)屬于其他企業(yè)的，年應(yīng)稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人員不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。符合以上標準的企業(yè)，適用20%所得稅優(yōu)惠稅率。
(3)自2015年1月1日至2015年12月31日止，小型微利企業(yè)年應(yīng)稅所得額在6萬元(含6萬元)以下，按減除50%后的余額作為應(yīng)稅所得額，并適用20%所得稅優(yōu)惠稅率。
(4)上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額不超過6萬元(含6萬元)，且資產(chǎn)總額和從業(yè)人員符合相關(guān)標準，按實際利潤額預(yù)交所得的小型微利企業(yè)，在納稅申報時，可享受減按50%計入應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠政策。
營業(yè)稅改增值稅的相關(guān)規(guī)定
一、營改增的行業(yè)主要包括交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。其中交通運輸業(yè)包括陸路運輸業(yè)、水上運輸業(yè)、航空運輸業(yè)、管道運輸業(yè)。不包括鐵路運輸業(yè)。在試點地區(qū)，裝卸搬運(搬家公司)不屬于交通運輸業(yè)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)?？爝f業(yè)不屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，屬于郵電通訊業(yè)，交納營業(yè)稅;部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。
二、稅率交通運輸業(yè)一般納稅人增值稅稅率為11%，小規(guī)模納稅人為3%;研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)和物流輔助服務(wù)一般納稅人增值稅稅率為6%，小規(guī)模納稅人為3%; 有形動產(chǎn)租賃服務(wù)一般納稅人增值稅稅率為17%，小規(guī)模納稅人為3%。
三、一般納稅人認定標準，納稅人連續(xù)不超過12個月的應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額超過500萬元(含500萬元)(應(yīng)為不含稅營業(yè)額)可認定為一般納稅人，500萬元以下為小規(guī)模納稅人。一經(jīng)認定為一般納稅人，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
四、個人投資者向其投資的企業(yè)借款，年度終了時未歸還，且未用于生產(chǎn)經(jīng)營，該項借款按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅(20%)。
五、 企業(yè)通過取得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體或者縣級以上人民政府和部門，用于公益性的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部門，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，剩余部門不允許扣除，也不得在以后年度扣除。非公益性捐贈不允許稅前扣除。
六、稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)計提折舊最低年限：(1)房屋、建筑物最低折舊年限為20年(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年(3)與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家俱等為5年(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具為4年(5)電子設(shè)備為3年。
小型微利企業(yè)劃型標準
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512 號)第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100 人，資產(chǎn)總額不超過3000 萬元;
(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80 人，資產(chǎn)總額不超過1000 萬元。
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