小微企業(yè)最新增值稅優(yōu)惠政策
小微企業(yè)最新增值稅優(yōu)惠政策
大家了解小微企業(yè)最新優(yōu)惠政策嗎？特別是要注冊小微企業(yè)的創(chuàng)業(yè)們要注意了哦？今天學(xué)習(xí)啦小編整理了小微企業(yè)增值稅政策分享給大家，歡迎閱讀！
小微企業(yè)最新增值稅優(yōu)惠政策
1、目前對小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容是什么?
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)規(guī)定：自2013年8月1日起(稅款所屬期)，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。
9月17日，國務(wù)院主持召開了國務(wù)院常務(wù)會議，決定對小微企業(yè)加大稅收支持，從2014年10月1日至2015年底，月銷售額不超過3萬元的小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人暫免征收增值稅、營業(yè)稅等政策。
企業(yè)或非企業(yè)型單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位，包括分支機構(gòu)。
2、月銷售(營業(yè))額不超過3萬元怎么理解?
營業(yè)額是指提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的營業(yè)額(含免稅項目營業(yè)額)，營業(yè)稅差額征收的為扣除減除項目后的計稅營業(yè)額。月營業(yè)額不超過3萬元的營業(yè)稅納稅人均適用營業(yè)稅優(yōu)惠政策，不受經(jīng)濟類型、經(jīng)營行業(yè)和經(jīng)營規(guī)模的限制。具體有如下幾類情況：
(1)按月申報營業(yè)稅的企業(yè)或非企業(yè)型單位，從事營業(yè)稅應(yīng)稅項目的月營業(yè)額不超過2萬元(含2萬元)的。
(2)按季申報營業(yè)稅的企業(yè)或非企業(yè)型單位，從事營業(yè)稅應(yīng)稅項目的季度營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的。
(3)納稅人兼營增值稅和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)該分別核算增值稅應(yīng)稅項目銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目營業(yè)額，其中月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，暫免征收營業(yè)稅。
(4)按次申報納稅的納稅人，不能享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。
3、我是增值稅納稅人，該優(yōu)惠政策對我單位的規(guī)模行業(yè)有限制嗎?
對于增值稅納稅人必須是小規(guī)模納稅人，且月銷售額不超過3萬元的才可免征增值稅;而營業(yè)稅納稅人只要當(dāng)月營業(yè)額不超過3萬元，不分規(guī)模行業(yè)均可免征營業(yè)稅。營業(yè)稅優(yōu)惠政策中所述小微企業(yè)不等同于《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)所述的小型微型企業(yè)。
4、我是增值稅小規(guī)模納稅人，同時兼營營業(yè)稅項目，應(yīng)該如何享受該優(yōu)惠政策?
增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的暫免征收增值稅，月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，暫免征收營業(yè)稅。
5、我是從事旅游業(yè)的營業(yè)稅納稅人，月營業(yè)額應(yīng)如何確定?
財稅〔2013〕52號文中所說的月營業(yè)額是指計稅營業(yè)額。因此對于納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。
6、某小學(xué)將部分門面出租，月租金收入不超過3萬元的能享受該優(yōu)惠政策嗎?
營業(yè)稅納稅人的營業(yè)額包括所有營業(yè)稅項目的營業(yè)額。因此該公立小學(xué)的月營業(yè)額應(yīng)將當(dāng)月租金收入合并當(dāng)月提供教育勞務(wù)的營業(yè)額計算，未超過3萬元的可享受該優(yōu)惠政策。
小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
小微企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的主力軍，對于我國整體經(jīng)濟水平的提高做出了重要貢獻，國家對于小微企業(yè)的扶持力度也不斷加大，出臺了不少小微企業(yè)優(yōu)惠政策，包括小微企業(yè)免稅政策及小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等。在當(dāng)前經(jīng)濟形勢下，小微企業(yè)之間的競爭非常激烈，調(diào)高小微企業(yè)納稅起征點對于這些企業(yè)來講意義重大。這里所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
根據(jù)財稅[2015]96號規(guī)定，截止2017年12月31日小微企業(yè)免稅政策在現(xiàn)行免稅政策的基礎(chǔ)上，將享受暫免征收增值稅、營業(yè)稅的范圍，小微企業(yè)免稅額從原本的月銷售額不超過2萬元，擴大到月銷售額不超過3萬元的小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人。
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅(以下稱營改增)試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。
最新小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策計算公式
近日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2015]34號)，為了進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：
一、自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。
二、企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
上述計算方法自2015年1月1日起執(zhí)行，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條同時停止執(zhí)行。
三、各級財政、稅務(wù)部門要密切配合，嚴(yán)格按照本通知的規(guī)定，抓緊做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實工作。同時，要及時跟蹤、了解優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的新問題及時反映，確保優(yōu)惠政策落實到位。
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