小微企業(yè)所得稅率的最新規(guī)定
小微企業(yè)所得稅率的最新規(guī)定
小微企業(yè)是促創(chuàng)業(yè)、保就業(yè)、活躍市場的生力軍。現(xiàn)在有什么是關(guān)于小微企業(yè)的所得稅的政策嗎？小微企業(yè)所得稅稅率怎么算的呢？今天學習啦小編整理了小微企業(yè)所得稅率分享給大家，歡迎閱讀！
小微企業(yè)所得稅率
在中國，小微企業(yè)是促創(chuàng)業(yè)、保就業(yè)、活躍市場的生力軍。財政部、國稅總局日前發(fā)布通知，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
此前，享受減半征稅的企業(yè)年應(yīng)納稅所得額標準是6萬元。這預示著，將有更多小微企業(yè)得到稅收優(yōu)惠。
這項政策的推出此前已有鋪墊。今年全國“兩會”期間，政府工作報告中提出，將進一步擴展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕企業(yè)負擔。此后，國稅總局局長王軍表示，目前直接從稅收優(yōu)惠中受益的小微企業(yè)已近1000萬戶次，其中一大優(yōu)惠是對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元的小型微利企業(yè)，其所得按50%計入應(yīng)納稅所得額后征收企業(yè)所得稅。
王軍還說，今年將有更多的小微企業(yè)獲得稅收優(yōu)惠支持，其中一項就是，政府工作報告中提出的進一步擴展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，稅務(wù)總局將與財政部一起研究繼續(xù)加大小微企業(yè)稅收扶持力度的政策措施，如適時適當擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用范圍。
近日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，將小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍的上限，由年應(yīng)納稅所得額6萬元進一步較大幅度提高，并將政策截止期限延長至2016年底。
該項政策是在經(jīng)濟增長放緩，小微企業(yè)發(fā)展面臨困境的背景下施行的。國家工商總局近日發(fā)布的《全國小微企業(yè)發(fā)展報告》顯示，小微企業(yè)已成為國民經(jīng)濟重要支柱和吸納新增就業(yè)主渠道，但也存在著兩極分化嚴重、產(chǎn)業(yè)升級困難等突出問題，特別是大多集中于以資源開發(fā)型、產(chǎn)品初加工型、服務(wù)低層次型為主的傳統(tǒng)行業(yè)，呈現(xiàn)出“鋤頭與衛(wèi)星齊飛、高端與低端并存”的現(xiàn)象。
報告稱，近年來受經(jīng)濟增速放緩等因素影響，小微企業(yè)發(fā)展緩慢，只有12%的小微企業(yè)表示營業(yè)額保持了快速或高速增長，近50%的小微企業(yè)反映市場需求不足、產(chǎn)品銷售困難，近60%的小微企業(yè)反映市場競爭壓力加大?？梢钥闯觯喈敂?shù)量的小微企業(yè)轉(zhuǎn)型升級較為困難。
據(jù)統(tǒng)計，中國小微企業(yè)數(shù)量已達1169.87萬戶，占企業(yè)總數(shù)的76.5%。
這也是近年來國務(wù)院第二次提升小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠上限。三年前的2011年，國務(wù)院就提出對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含)的小型微利企業(yè)，其所得按50%計入應(yīng)納稅所得額。
該優(yōu)惠政策的適用范圍是從3萬元提高到6萬元。此次將上限提高至10萬元，以年應(yīng)納稅所得額8萬元為例，如某企業(yè)原來需繳納1.6萬元(8萬×優(yōu)惠稅率20%)企業(yè)所得稅，優(yōu)惠后只需繳納8000元(8萬×50%×優(yōu)惠稅率20%)，一年可以少繳8000元。
8月，財稅部門曾推出一項小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，但施行以來飽受爭議。按照財政部和國稅總局的規(guī)定，從8月1日起，小微企業(yè)中月銷售額或營業(yè)額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅。由于符合條件的小微企業(yè)數(shù)量較少，政策覆蓋面有限，因此該政策的含金量并不高。財稅專家表示，根據(jù)小微企業(yè)的實際情況測算，該項政策的象征意義大于實際意義，能享受減免稅的小微企業(yè)可能還達不到600萬戶。
相對來說，此次提高減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍上限的政策含金量更高，企業(yè)能得到更多實惠。
針對小微企業(yè)松綁，近年來國家相繼出臺了一些稅收優(yōu)惠政策。比如，自2012年至2015年，對年應(yīng)納稅所得額6萬元及以下的小型微利企業(yè)，其所得稅按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;提高增值稅和營業(yè)稅的起征點，增值稅和營業(yè)稅的起征點月銷售額提高到5000元-2萬元;2011年起至2014年，免征金融機構(gòu)對小微企業(yè)貸款印花稅;小微企業(yè)繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可按有關(guān)規(guī)定向省級財稅部門或省級人民政府提出減免稅申請。另外，目前正在推進的營業(yè)稅改征增值稅改革試點，在一定程度上也使小微企業(yè)稅負有所下降。
不過，有關(guān)政府部門曾針對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策展開過一次調(diào)查，調(diào)查結(jié)果顯示，一些小微企業(yè)還是享受不到優(yōu)惠。
一些企業(yè)受財務(wù)制度不健全的影響無法享受政策。由于建賬成本較高，小微企業(yè)尤其是微型企業(yè)經(jīng)營利潤薄弱，大部分小微企業(yè)財務(wù)制度不健全。而按照政策規(guī)定，它們不屬于增值稅減免政策享受范圍，而核定征收企業(yè)所得稅的也不能享受任何企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
另外，政策門檻過高也“絆住”了小微企業(yè)的腳?！镀髽I(yè)所得稅法》對小微企業(yè)有嚴格的規(guī)模核定標準，把很多本該享受政策的小微企業(yè)排除在外。高新企業(yè)認定、研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠設(shè)定標準過高，對規(guī)模小、成本低的小微企業(yè)來說高不可攀。
還有些企業(yè)主動放棄了享受政策的權(quán)利，原因包括政策優(yōu)惠力度較小，對小微企業(yè)經(jīng)營影響不大，申請程序復雜，企業(yè)辦稅成本過高等。
小微企業(yè)所得稅率和凈資產(chǎn)收益率的關(guān)系
因為凈資產(chǎn)收益率的分子是凈利潤即稅后利潤，因此，所得稅率的變動必然引起凈資產(chǎn)收益率的變動。通常.所得稅率提高，凈資產(chǎn)收益率下降;反之，則凈資產(chǎn)收益率上升。
下式可反映出凈資產(chǎn)收益率與各影響因素之間的關(guān)系：
凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)
=(息稅前利潤-負債×負債利息率)×(1-所得稅率)/凈資產(chǎn)
=(總資產(chǎn)×總資產(chǎn)報酬率-負債×負債利息率)×(1-所得稅率)/凈資產(chǎn)
=(總資產(chǎn)報酬率+總資產(chǎn)報酬率×負債/凈資產(chǎn)-負債利息率×負債/凈資產(chǎn))×(1-所得稅率)
=[總資產(chǎn)報酬率+(總資產(chǎn)報酬率-負債利息率)×負債/凈資產(chǎn)]×(1-所得稅率)
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