小微企業(yè)營業(yè)稅的優(yōu)惠政策
小微企業(yè)營業(yè)稅的優(yōu)惠政策
小微企業(yè)越來越多，帶動部分人的就業(yè)，緩解了社會壓力，那么關(guān)于營業(yè)稅的優(yōu)惠有什么呢?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了小微企業(yè)營業(yè)稅的優(yōu)惠政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
小微企業(yè)營業(yè)稅的優(yōu)惠政策
1.小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策何時開始執(zhí)行?
答：自2013年8月1日起，對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元(季營業(yè)額不超過6萬元)的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。
對月營業(yè)額2萬元至3萬元(季營業(yè)額6萬元至9萬元)的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。
2.小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策是否僅適用于小型微型企業(yè)?
答：不是。凡是月營業(yè)額不超過3萬元(以1個季度為納稅期限的營業(yè)稅納稅人季營業(yè)額不超過9萬元)的營業(yè)稅納稅人(包括單位、自然人及個體工商戶)，均可享受小微企業(yè)免征營業(yè)稅優(yōu)惠政策。
享受小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策的對象，不同于國家工業(yè)和信息化部等相關(guān)部委印發(fā)《中小企業(yè)劃型標準》中的小型、微型企業(yè)，也不同于企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。不管企業(yè)大小，不分企業(yè)單位或機關(guān)、社會團體、事業(yè)單位，只要單位或個人某月“月營業(yè)額”不超過3萬元(按季納稅為季營業(yè)額9萬元)，按規(guī)定就可享受免征該月(季)應(yīng)納的營業(yè)稅。
3.某家企業(yè)一個月內(nèi)從事多種營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，可分別享受優(yōu)惠政策嗎?
答：納稅人一個月內(nèi)同時從事多個稅目的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)將當月所有應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額合并計算。如：納稅人一個月內(nèi)從事建筑業(yè)勞務(wù)取得收入2.5萬元，房產(chǎn)租賃收入1萬元，當月營業(yè)額超過3萬元，應(yīng)合并計算征收營業(yè)稅。
4.我公司是一家建筑安裝企業(yè)，在多地都有建安業(yè)務(wù)收入，應(yīng)如何計算營業(yè)額?
答：納稅人一個月內(nèi)跨省、市(縣、區(qū))多地從事營業(yè)稅勞務(wù)，應(yīng)以當月各地取得的收入合并計算營業(yè)額。合并后當月營業(yè)額低于3萬元的，仍可享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠;合并后當月營業(yè)額超過3萬元，應(yīng)申報繳納營業(yè)稅。
5.某家醫(yī)療診所2014年11月取得醫(yī)療服務(wù)收入2萬元，房租收入1.5萬元，營業(yè)額應(yīng)如何計算?
答：納稅人當月同時取得營業(yè)稅免稅收入和應(yīng)稅收入，應(yīng)合并計算營業(yè)額來判定是否可以享受優(yōu)惠政策。該診所11月營業(yè)額合計為3.5萬元，超過3萬元，按規(guī)定不能享受小微企業(yè)免征營業(yè)稅優(yōu)惠，應(yīng)依法申報繳納營業(yè)稅。但對醫(yī)療服務(wù)收入作為免稅收入，仍可按規(guī)定享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠;只需就房租收入1.5萬元作為計稅營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。
6.某個體定期定額戶2014年11月，月定營業(yè)額2.5萬元，納稅人實際營業(yè)額3.5萬元，能否享受小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策?
答：定期定額戶當月營業(yè)額若超過定額，應(yīng)以其實際營業(yè)額判定是否符合小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策。該定期定額戶實際營業(yè)額超過3萬元，按規(guī)定不能享受小微企業(yè)免征營業(yè)稅優(yōu)惠。
7.我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當月銷售額和營業(yè)稅營業(yè)額均不超過3萬元，是否可以同時享受免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠?
答：可以。增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅;月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。
8.我公司是增值稅一般納稅人，當月銷售機器取得收入500萬元，同時取得房屋租賃收入2.5萬元，對房屋租賃收入部分是否可以免征營業(yè)稅?
答：是。兼有增值稅應(yīng)稅項目和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業(yè)稅納稅人。納稅人營業(yè)稅應(yīng)稅項目月營業(yè)額不超過3萬元的，按規(guī)定可以免征營業(yè)稅。
9.個人將房屋出租，租賃合同約定一次性收取一年租金，請問可否享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策?
答：根據(jù)我省營業(yè)稅起征點的規(guī)定，2011年11月1日至2014年9月30日，房屋租賃月營業(yè)額小于5000元，可以免征營業(yè)稅;2014年10月1日至2015年12月31日，房屋租賃月營業(yè)額不超過3萬元的，免征營業(yè)稅。個人房屋出租一次性收取一年租金的，可將租金收入分解到所屬月份。對2014年10月1日后月租金收入不超過3萬元的，可按規(guī)定享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠。
10.我是從事餐飲業(yè)的個體工商戶，每月多次到稅務(wù)窗口代開服務(wù)業(yè)發(fā)票，請問能否享受到小微企業(yè)免征營業(yè)稅優(yōu)惠?
答：(1)若按月申報的納稅人申請代開發(fā)票金額超過3萬元，實行先按規(guī)定申報繳稅，后申請代開發(fā)票。
(2)按月申報的納稅人申請代開發(fā)票金額不超過3萬元的，納稅人首次到窗口代開發(fā)票，可享受月銷售額不超過3萬元免征營業(yè)稅優(yōu)惠。之后，納稅人再次或多次申請代開發(fā)票，應(yīng)合并計算本月營業(yè)額，確定是否可享受免稅政策。合并計算本月營業(yè)額未超過3萬元的，免征營業(yè)稅;超過3萬元的，應(yīng)按規(guī)定征稅并補征當月已按小微企業(yè)優(yōu)惠政策免征的稅費。
11.如何確定享受按季納稅營業(yè)稅納稅人的對象?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)明確，對于以1個季度為納稅期限的營業(yè)稅納稅人，季度營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的，免征營業(yè)稅。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的營業(yè)稅納稅期限為1個季度。
12.免征營業(yè)稅的小微企業(yè)是否需要到稅務(wù)機關(guān)進行減免稅備案?
答：小微企業(yè)免征營業(yè)稅不需要專門到稅務(wù)機關(guān)申請或辦理減免稅備案手續(xù)。納稅人只需在營業(yè)稅納稅申報時，按規(guī)定申報免征營業(yè)稅。
13.我是一家從事照相的小微企業(yè)，平時報稅是采用網(wǎng)上申報方式，請問如何辦理申請免征營業(yè)稅?
答：納稅人進行營業(yè)稅申報時，只要當月的“月營業(yè)額”不超過3萬元(按季納稅9萬元)，納稅人不需要交納當月的營業(yè)稅，地稅管理系統(tǒng)會自動提示免征，納稅人根據(jù)提示進行網(wǎng)上操作;對當月存在多次申報的，只要當月累計的“月營業(yè)額”不超過3萬元(按季納稅9萬元)，在進行營業(yè)稅納稅申報時，地稅管理系統(tǒng)也會自動提示免征。一旦累計的“月營業(yè)額”超過3萬元(按季納稅9萬元)，地稅管理系統(tǒng)會要求納稅人按規(guī)定征稅，并補征當月已按小微企業(yè)優(yōu)惠政策免征的稅費。
14.我是外來從事建筑安裝的小微企業(yè)，到稅務(wù)窗口代開2.5萬建筑業(yè)發(fā)票，能否享受小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠?
答：地稅辦稅服務(wù)廳或窗口單位無法判定納稅人月營業(yè)額是否超過3萬元的，先按納稅人本期申報營業(yè)額確認享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠。若月累計營業(yè)額超過3萬元的，納稅人應(yīng)主動申報繳納營業(yè)稅，并補交當月已按小微企業(yè)優(yōu)惠政策免征的稅費。
15.請問月營業(yè)額超過3萬元的，是否全額征收營業(yè)稅?
答：納稅人月營業(yè)額超過3萬元的，對應(yīng)稅部分收入應(yīng)全額計算繳納營業(yè)稅。
16.小微企業(yè)應(yīng)享受未享受營業(yè)稅優(yōu)惠，造成多繳稅款的，如何辦理退稅?
答：納稅人應(yīng)享受未享受營業(yè)稅優(yōu)惠，造成多繳稅款的，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當退還;涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。
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小微企業(yè)稅收的優(yōu)惠政策
1.小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策主要涉及哪些稅種?
國地稅答：根據(jù)最新政策規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)，可享受營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅的優(yōu)惠政策。
2.當前小微企業(yè)營業(yè)稅和增值稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么?
國地稅答：自2014年10月1日起至2017年12月31日，對月銷售額在3萬元(含本數(shù)，按季納稅9萬元)以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對月營業(yè)額在3萬元(含本數(shù)，按季納稅9萬元)以下的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。政策范圍涵蓋小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人。
3.當前小型、微型企業(yè)印花稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么?
地稅答：自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
4.小微企業(yè)享受增值稅、營業(yè)稅和印花稅的稅收優(yōu)惠政策是否需要審批?如何辦理?
國地稅答：享受暫免征收增值稅、營業(yè)稅和印花稅的納稅人，無需向主管稅務(wù)機關(guān)申請備案或?qū)徟?，可直接在申報表或電子稅?wù)局相關(guān)申報模塊中自行填報即可享受減免。
5.當前小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么?
國地稅答：
(1)減低稅率及減半征稅優(yōu)惠：
符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;
自2015年1月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;
自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(2)固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠
對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。