分公司與子公司區(qū)別是什么
分公司與子公司區(qū)別是什么
公司可以設(shè)立分公司也可以設(shè)立子公司，這分公司與子公司之間是有什么區(qū)別的呢?小編為你帶來了“分公司與子公司區(qū)別”的相關(guān)知識，這其中也許就有你需要的。
分公司與子公司區(qū)別
分公司:
登記注冊部門:分公司是中國母公司通過俄羅斯工商和稅局登記注冊的法人
可采用稅制: 18%增值稅,15%簡化稅種(進(jìn)款減支出),6%簡化稅種(所有進(jìn)款的6%)
注冊需要的文件: 中國母公司的稅務(wù)登記副本,營業(yè)執(zhí)照副本,公司章程和銀行證明. 以上文件需要公證翻譯并雙認(rèn)證/
分公司總經(jīng)理任命書,開設(shè)分公司決議.以上文書需要公證簽名,翻譯雙認(rèn)證
注冊時間: 文件齊全的情況下莫斯科的注冊登記時間是1個月到1個半月
注冊費用: 莫斯科公證翻譯費用 30000盧布左右
注冊分公司的國稅150000盧布(國稅有可能調(diào)整,登記注冊時需要再次確認(rèn))
注冊分公司的服務(wù)費用: 4000美金(其中包括任命書和開設(shè)決議的俄文版起草;律師費, 雙認(rèn)證文件的審核費用)
外派人員工作許可的辦理: 2200美金/人 (其中包括分公司工作卡的取得,外籍勞工勞務(wù)許可,邀請及在莫斯科辦理的多次往返簽證)
分公司運營是會遇到的問題: 由于分公司不屬于本土公司,在運營中會遇到一些瓶頸.比如,分公司無權(quán)自己進(jìn)行清關(guān)的.
子公司: (責(zé)任有限公司)
登記注冊部門:分公司是中國母公司通過俄羅斯總稅局登記注冊的法人
可采用稅制: 18%增值稅,15%簡化稅種(進(jìn)款減支出),6%簡化稅種(所有進(jìn)款的6%)
注冊需要的文件: 中國母公司的稅務(wù)登記副本,營業(yè)執(zhí)照副本,公司章程和銀行證明. 以上文件需要公證翻譯并雙認(rèn)證/
子公司總經(jīng)理任命書,開設(shè)子公司決議.以上文書需要公證簽名,翻譯雙認(rèn)證
注冊時間: 文件齊全的情況下莫斯科的注冊登記時間是20天左右
注冊費用: 莫斯科公證處及開辦費用 70000盧布左右
注冊分公司的服務(wù)費用: 2000美金(其中包括任命書和開設(shè)決議的俄文版起草;律師費, 雙認(rèn)證文件的審核費用)
外派人員工作許可的辦理: 2000美金/人 (其中包括公司外籍勞工用工許可,外籍勞工工作許可,邀請及在莫斯科辦理的多次往返簽證)
注冊時會遇到的問題: 根據(jù)俄羅斯公司法,直接登記100%股權(quán)的法人不能是外國公司.
解決方法: 第一步注冊母公司擁有99%的股權(quán),母公司指派一個自然人擁有1%的股權(quán)
第二步:注冊成功后自然人拒絕擁有1%,將其轉(zhuǎn)給母公司.
就此,完成母公司擁有100%的程序.
子公司與分公司在稅務(wù)處理上的區(qū)別
一、在主體法律地位上的區(qū)別
根據(jù)《中華人民共和國公司法》(中華人民共和國主席令第42號)第十四條規(guī)定：“公司可以設(shè)立分公司。設(shè)立分公司，應(yīng)當(dāng)向公司登記機關(guān)申請登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。”
“公司可以設(shè)立子公司，子公司具有法人資格，依法獨立承擔(dān)民事責(zé)任。”
由此可見，在主體法律地位上它們是完全不同的：
1、子公司在法律上是一個獨立的法人，依法獨立承擔(dān)民事責(zé)任，即：以自己的名義進(jìn)行各類民事經(jīng)濟活動;獨立承擔(dān)公司行為所帶來的一切后果與責(zé)任。
2、分公司在法律上不是一個獨立的法人，不具有獨立承擔(dān)民事責(zé)任的資格，也就是說它在法律上是從屬于總公司的一個分支機構(gòu)，不是獨立的個體。
二、在關(guān)聯(lián)關(guān)系上的區(qū)別
1、子公司：
母公司與子公司之間一般表現(xiàn)的是股份的控制與被控制關(guān)系，也許是全資控制，也許是最大股東的控制。子公司在經(jīng)濟和決策上受母公司的支配與控制，但在法律上，子公司是獨立的法人。
子公司擁有獨立的名稱和公司章程;具有獨立的組織機構(gòu);擁有獨立的財產(chǎn)。
子公司實行獨立核算、自負(fù)盈虧。
2、分公司：
總公司與分公司之間一般表現(xiàn)為是總機構(gòu)與分機構(gòu)的關(guān)系，具有從屬的特性。分公司在本質(zhì)上就是總公司的一個安置在異地的派出機構(gòu)。
分公司一般都不是完全獨立核算單位，盈虧只是一種業(yè)績考核。
子公司可以成立分公司，但分公司不可能擁有子公司。
三、在稅務(wù)處理上的區(qū)別
(一)子公司的處理
子公司是作為獨立法人，實行獨立核算并獨立申報納稅，是完全獨立的納稅人，承擔(dān)全面的納稅義務(wù)。
(二)分公司的處理
分公司作為分支機構(gòu)的一種，適用總分機構(gòu)的相關(guān)政策。
總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記，接受所在地主管稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督和管理。
1、企業(yè)所得稅方面
(1)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)(以下簡稱“稅總2012年57號公告”)規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè))。匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。
匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機構(gòu)間分?jǐn)偅鞣种C構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫;50%由總機構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。
(2)對于以總機構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，也無法提供“稅總2012年57號公告”第二十三條規(guī)定的相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅。
(3)根據(jù)《浙江省國家稅務(wù)局浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于省內(nèi)跨市、縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征管問題的公告》(浙江省國家稅務(wù)局浙江省地方稅務(wù)局公告2013年第3號)規(guī)定，浙江省內(nèi)匯總納稅企業(yè)所得稅計算、預(yù)繳、匯算清繳管理參照“稅總2012年57號公告”執(zhí)行。
因此，對于分公司的企業(yè)所得稅管理：符合規(guī)定條件的匯總納稅的分公司，實行“就地預(yù)繳、匯總清算”;無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，又無法證明分支機構(gòu)的，按照獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅;分公司實行獨立核算、不匯總納稅的，按照獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。
對于列名企業(yè)的下屬二級分支機構(gòu)均應(yīng)按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表或其他相關(guān)資料，但其稅款由總機構(gòu)統(tǒng)一匯總計算后向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。如：《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國工商銀行股份有限公司等企業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的通知》(國稅函[2010]184號)的列名企業(yè)。
2、增值稅方面
1、分公司(屬于分支機構(gòu)的組成部分，為便于與文件對接，以下統(tǒng)稱分支機構(gòu))銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的增值稅的納稅地點
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條規(guī)定，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。因此，分支機構(gòu)的增值稅一般情況下就地申報納稅。
但是，該條同時規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》(財稅[2012]9號)對上述規(guī)定進(jìn)一步明確：固定業(yè)戶的總分支機構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(區(qū)、市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(區(qū)、市)財政廳(局)、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。省(區(qū)、市)財政廳(局)、國家稅務(wù)局應(yīng)將審批同意的結(jié)果，上報財政部、國家稅務(wù)總局備案。
在實際工作中，增值稅由總機構(gòu)統(tǒng)一匯總核算、統(tǒng)一申報繳納的主要是連鎖經(jīng)營企業(yè)。如：《浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅匯總納稅有關(guān)問題的通知》(浙國稅流[2005]76號)第三條規(guī)定，“經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的連鎖經(jīng)營企業(yè)總店應(yīng)按統(tǒng)一核算的當(dāng)月應(yīng)繳增值稅總額向所在地主管國稅機關(guān)申報納稅，即總店應(yīng)納增值稅=所有總、門店銷項稅額-所有總、門店進(jìn)項稅額;門店應(yīng)納增值稅為零。”因此，增值稅匯總繳納需要總機構(gòu)統(tǒng)一核算，分支機構(gòu)獨立核算的不能匯總繳納。
(2)統(tǒng)一核算的總分機構(gòu)之間的貨物移送作視同銷售的特殊規(guī)定
先將相關(guān)規(guī)定歸集：
①《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第4條視同銷售貨物行為的第(3)項：設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。
?、凇秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)[1998]137號)規(guī)定，《實施細(xì)則》第4條視同銷售貨物行為的第(3)項所稱的用于銷售，是指受貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：向購貨方開具發(fā)票;向購貨方收取貨款。受貨機構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項情形的，則應(yīng)由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。如果受貨機構(gòu)只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計算并分別向總機構(gòu)所在地或分支機構(gòu)所在地繳納稅款。
?、邸秶叶悇?wù)總局關(guān)于納稅人以資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)方式收取貨款增值稅納稅地點問題的通知》(國稅函[2002]802號)規(guī)定，納稅人以總機構(gòu)的名義在各地開立賬戶，通過資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)在各地向購貨方收取銷貨款，由總機構(gòu)直接向購貨方開具發(fā)票的行為，不具備《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)[1998]137號)規(guī)定的受貨機構(gòu)向購貨方開具發(fā)票、向購貨方收取貨款兩種情形之一，其取得的應(yīng)稅收入應(yīng)當(dāng)在總機構(gòu)所在地繳納增值稅。
一開始看實行統(tǒng)一核算納稅人的機構(gòu)之間貨物移送視同銷售處理上述三個文件很難理解，感覺好饒口舌，慢慢思考后悟出了道道：
實行統(tǒng)一核算納稅人的總分機構(gòu)之間，總機構(gòu)將貨物移送到分支機構(gòu)，如果分支機構(gòu)將移送到的貨物對外銷售時使用分支機構(gòu)當(dāng)?shù)氐陌l(fā)票向購貨方開具發(fā)票或者向購貨方收取貨款，只要滿足這兩個條件之一的，這部分貨物銷售的增值稅需要在分支機構(gòu)所在地繳納稅款?？倷C構(gòu)在貨物移送時就需要視同銷售，開具專用發(fā)票給分支機構(gòu)抵扣。但如果總機構(gòu)統(tǒng)一收款、統(tǒng)一開票，這部分貨物銷售應(yīng)當(dāng)在總機構(gòu)所在地繳納增值稅。
(3)營改增(即應(yīng)稅服務(wù))納稅人總機構(gòu)匯總繳納增值稅規(guī)定
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于重新印發(fā)〈總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法〉的通知》(財稅[2013]74號)規(guī)定，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的總機構(gòu)試點納稅人及其分支機構(gòu)，可以按該辦法匯總計算申報繳納增值稅。
營改增納稅人總、分支機構(gòu)匯總申報繳納增值稅時，僅對應(yīng)稅服務(wù)項目進(jìn)行匯總，總、分支機構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報繳納增值稅。
總機構(gòu)將總分機構(gòu)應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)的應(yīng)交增值稅進(jìn)行匯總,抵減各分支機構(gòu)對應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)已繳納的增值稅稅款后，在總機構(gòu)所在地申報繳納增值稅。
各分支機構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)，按照應(yīng)征增值稅銷售額和預(yù)征率計算繳納增值稅。計算公式如下：
應(yīng)預(yù)繳的增值稅=應(yīng)征增值稅銷售額×預(yù)征率
預(yù)征率由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定，并適時予以調(diào)整。
總之，子公司是獨立的納稅人，完整的納稅主體。分公司是從屬于總公司的，一般情況下，在增值稅上按照屬地原則作為獨立納稅人就地獨立申報納稅，但經(jīng)審核確認(rèn)，符合條件的也可以匯總繳納，其中營改增應(yīng)稅服務(wù)部分需要按預(yù)征率預(yù)繳;在所得稅上，獨立核算的作為獨立納稅人就地獨立申報納稅，統(tǒng)一核算的實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。
分公司與子公司區(qū)別相關(guān)文章：