分公司子公司稅方面
分公司子公司稅方面
分公司和子公司，在稅務方面又有什么區(qū)別嗎?學習啦小編把整理好的分公司子公司稅方面分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
分公司如何預繳企業(yè)所得稅
根據國家稅務總局公告2012年第57號的規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內跨地區(qū)設立不具有法人資格分支機構的，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。若你司確屬于非法人的具有主體生產經營職能的二級分支機構就應執(zhí)行上述規(guī)定，不能因稅款分配不合理而隨意不執(zhí)行相關規(guī)定。建議你司由總機構向其主管稅務機關反映我局的意見。對于屬于應分攤繳納的二級分支機構而不出具分配表的，主管稅務機關會函請總機構主管稅務機關出具分配表。
全資子公司 所得稅如何繳納?
《國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)第五條規(guī)定，企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定：
(一)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
(二)被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合本通知規(guī)定的比例。
(三)企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。
(四)重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規(guī)定比例。
(五)企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內，不得轉讓所取得的股權。
第六條規(guī)定，企業(yè)重組符合本通知第五條規(guī)定條件的，交易各方對其交易中的股權支付部分，可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：
(四)企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：
1.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產和負債的計稅基礎，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎確定。
2.被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼。
3.可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。
4.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業(yè)股權的計稅基礎確定。
根據上述規(guī)定，貴公司吸收合并一全資子公司不需支付對價，屬于以同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，符合上述第六條(四)項規(guī)定，如果還符合同時符合上述第五條規(guī)定的，可適用特殊性稅務處理。
如果不適用特殊性稅務處理，采用一般性稅務處理的，按如下規(guī)定執(zhí)行：
《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)第四條規(guī)定，企業(yè)重組，除符合本通知規(guī)定適用特殊性稅務處理規(guī)定的外，按以下規(guī)定進行稅務處理：
(四)企業(yè)合并，當事各方應按下列規(guī)定處理：
1.合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產和負債的計稅基礎。
2.被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。
3.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補。
因此，適用一般性稅務處理的，全資子公司及貴公司(股東)應按財稅[2009]60號文件進行清算的所得稅處理，即全資子公司應計繳清算所得稅，貴公司取得剩余資產應確認為股息所得、投資轉讓所得或虧損計繳企業(yè)所得稅。貴公司按公允價值確定接受全資子公司各項資產和負債的計稅基礎。全資子公司虧損不得在貴公司結轉彌補。
分公司的債務由誰承擔?
【基本案情】某金屬總公司的章程中規(guī)定：“金屬公司下屬分公司的經理、財務負責人等高級管理人員的任免，須經董事會以三分之二以上決議通過決定，并由董事長簽字方能生效。”2008年5月，該金屬總公司在哈爾濱成立分公司，取得了營業(yè)執(zhí)照。2008年7月，分公司經理陳某持分公司營業(yè)執(zhí)照向招商銀行某支行申請貸款200萬元，貸款期限6個月。由于該分公司經營不善，貸款到期無法償還，于是銀行要求總公司承擔還款義務。總公司以分公司經理的任免違反公司章程為由，不予償還。銀行遂將金屬總公司與哈爾濱分公司作為被告，訴至法院。
【法律評論】根據《公司法》第13條的規(guī)定，公司可以設立分公司，分公司不具有法人資格，其民事責任由公司承擔。本案中，哈爾濱分公司有一定的經營能力，但沒有獨立承擔責任的能力，其債務應當由總公司承擔，因此，銀行有權要求總公司承擔清償義務。
本案中另一個需要注意的問題是：總公司不履行清償義務的理由是分公司經理的任命違反公司章程，該理由不能成立。因為公司章程只具有內部效力，不能約束公司外的第三人。陳某持分公司營業(yè)執(zhí)照和法人授權證明書，這些文件具有公信力，足以使第三人相信陳某的身份的合法性。
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