在國外注冊的公司國內(nèi)收稅(2)
2、社會保險稅和銷售稅
社會保險稅是美國聯(lián)邦政府為社會保障制度籌措資金來源而課征的一種稅。由雇員和雇主共同按照比例繳納。
銷售稅是美國州和地方政府對種類商品及勞務(wù)按其銷售價格的一定比例課征的一種稅。銷售稅包括普通銷售稅和零售銷售稅。普通銷售稅以從事工商經(jīng)營的個人或企業(yè)為納稅人，以出售商品的銷售收入或勞務(wù)收入作為課稅對象，采用比例稅率。普通銷售稅以商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)的全過程為征稅環(huán)節(jié)，實(shí)行從生產(chǎn)到消費(fèi)每流轉(zhuǎn)一次就征收一次稅的原則。普通消費(fèi)稅的免稅范圍包括種子、話費(fèi)、保險費(fèi)等。零售銷售稅是對商品零售環(huán)節(jié)的零售額所征收的一種稅。零售銷售稅實(shí)行差別比例稅率，各州規(guī)定不盡相同，最高稅率達(dá)到10%。
3、財產(chǎn)稅
財產(chǎn)稅是美國州政府和地方政府對在美國境內(nèi)擁有不動產(chǎn)或動產(chǎn)，特別是房地產(chǎn)等財產(chǎn)的自然人和法人征收的一種稅，它占地方政府稅收收入的80%以上。
財產(chǎn)稅的課稅對象是動產(chǎn)和不動產(chǎn)，以不動產(chǎn)為主。不動產(chǎn)包括農(nóng)場、住宅用地、商業(yè)用地、森林、農(nóng)莊、住房、企業(yè)及人行道等。動產(chǎn)包括：設(shè)備、家具、車輛、商品等有形財產(chǎn)，以及股票、公債、抵押契據(jù)、存款等無形財產(chǎn)。財產(chǎn)稅的稅率，是由地方政府對不同類財產(chǎn)，根據(jù)各項(xiàng)支出的預(yù)算來確定系列的財產(chǎn)稅稅率，再得出總的財產(chǎn)稅稅率。
英國
英國屬于高收入國家，2012年GDP為24401萬美元，人均GDP為38591美元。在高收入國家中，英國屬于中等稅負(fù)水平的國家。
英國稅收分為國稅和地方稅，國稅由中央政府掌管，占全國稅收收入的90%左右，是中央財政最主要來源。地方稅由地方政府負(fù)責(zé)，占全國稅收收入的10%左右。英國現(xiàn)行的主要稅種有個人所得稅、公司所得稅、增值稅、國民保險稅、石油收入稅、遺產(chǎn)和贈與稅等。
1、公司所得稅
英國公司所得稅亦稱“公司稅”或“法人稅”，凡是在英國有住所的公司為居民公司，但是無住所的公司為非居民公司，公司所得稅的納稅人是所有居民公司和非居民公司。
英國對居民公司就其世界范圍的利潤收入課稅;對非居民公司，僅就其分支機(jī)構(gòu)或代理人在從事經(jīng)營活動或在英國處理財產(chǎn)所取得的收入課稅。英國稅法規(guī)定，公司所得稅的課稅對象包括以各種名義和方式從事業(yè)務(wù)經(jīng)營活動所取得的和資本利德。英國稅法規(guī)定所得稅實(shí)行比例稅率，稅率一年一定。
2、增值稅
增值稅是對應(yīng)稅商品和勞務(wù)課征的一種稅，納稅人包括：在英國提供應(yīng)稅商品和勞務(wù)，旨在通過營業(yè)過程獲得收入的個人、合伙企業(yè)、團(tuán)體或公司;從事進(jìn)口業(yè)務(wù)者。課稅范圍涉及到工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)以及服務(wù)業(yè)等。國內(nèi)商品和增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售商品和提供勞務(wù)所收到的銷貨金額及報酬總額。進(jìn)口商品的計(jì)稅依據(jù)是支付的報酬或海關(guān)確定的價額。
英國增值稅有三個稅率：標(biāo)準(zhǔn)稅率、低稅率和零稅率或免稅。低稅率適用于國內(nèi)使用的燃料和電力。零稅率相當(dāng)于許多國家所說的有收回已納稅款權(quán)利的免稅，主要適用于食品、書籍與出版物、客運(yùn)及出口品等。免稅主要適用于某些銀行、保險和金融服務(wù)、財產(chǎn)交易、教育與健康服務(wù)及某些非營利活動。為避免雙重課稅，用于應(yīng)納稅的商品和勞務(wù)所繳納的增值稅允許抵扣。
3、國民保險稅
國民保險稅也稱社會保險稅，是對雇主、雇員以及自營人員征收的一種稅，納稅人是雇主和雇員以及自營人員。
課稅對象是雇主支付給雇員的勞動所得，以及自營人員從事各項(xiàng)獨(dú)立勞務(wù)活動取得的所得，實(shí)行定額征收制，沒有最低生活費(fèi)和其他任何寬免。國民保險稅實(shí)行比例稅率。雇主和雇員的稅率相同，由雇主負(fù)責(zé)扣繳和申報。英國國民保險稅的計(jì)征辦法采用非累計(jì)制，即納稅人每周的稅款決定于其本周的所得額，而不受前后各周所得多少的影響。雇主就雇員的收入，包括某些實(shí)物福利按下面的稅。
日本
日本實(shí)行中央、都道府縣、市町村三級課征的制度，由中央征收的稅稱為國稅，由都道府縣征收的稅為地方稅。日本現(xiàn)行稅制共有53個稅種，主要稅種是個人所得稅、法人稅、消費(fèi)稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅、社會保障稅及居民稅等。
1、法人稅
法人稅亦稱公司稅或公司所得稅，是對以營利為目的的法人組織征收的一種稅，法人稅是日本第二大稅種。為刺激國內(nèi)經(jīng)濟(jì)，日本的法人稅于2010年從當(dāng)時的40%下調(diào)至35%，為12年來首次下調(diào)。
法人稅的納稅人包括國內(nèi)法人和外國法人。國內(nèi)法人是指在日本國內(nèi)設(shè)立總機(jī)構(gòu)的法人;外國法人是指機(jī)構(gòu)設(shè)在日本境外的法人。國內(nèi)法人應(yīng)就其境內(nèi)外的全部所得繳納法人稅;外國法人只就其來源于日本境內(nèi)的所得繳納法人稅。課稅對象是企業(yè)的利潤所得。國內(nèi)法人就經(jīng)營所得(指企業(yè)從事各種經(jīng)營行為的利潤所得)、清算所得(指企業(yè)在解散、合并時的清算所得)、退休年金基金(對按規(guī)定建立的退休年金基金產(chǎn)生的利息征收，由銀行、保險公司等代扣代繳)繳納法人稅。外國法人來源于日本境內(nèi)的所得共分為 11 類。
日本法人的稅率如下：資本額在 1 億日元以下的中小企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額在 800 萬日元以下的部分，適用稅率為 22% ;超過 800 萬日元的部分，稅率為 30% 。資本額超過 1 億日元的大中型企業(yè)，稅率為 30%
應(yīng)納稅所得額為納稅人每一納稅年度的利潤總額減去費(fèi)用后的余額。法人稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率
2、消費(fèi)稅
消費(fèi)稅是對商品和勞務(wù)的增值額課征的一種稅，屬于多階段增值型課稅，納稅人是進(jìn)行商品交易或提供勞務(wù)的所有自然人和法人，其征稅范圍幾乎覆蓋了所有的商品交易和勞務(wù)。
在稅率設(shè)計(jì)上，實(shí)行單一比例稅率，稅率為 5% 。在日本國內(nèi)提供貨物及勞務(wù)必須繳納 5% 的消費(fèi)稅。出口產(chǎn)品為零稅率，進(jìn)口產(chǎn)品則需繳此稅。提供應(yīng)納稅銷售額或勞務(wù)額低于 4 億日元的納稅人可選用簡易課稅法，根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)，對銷售和勞務(wù)按固定稅率 0.3% (批發(fā))和 1.2% (勞務(wù))征稅。日本消費(fèi)稅以納稅人的總銷貨額與總進(jìn)貨額的差額為計(jì)稅依據(jù)。此外，日本稅法還對某些特殊商品交易和提供勞務(wù)行為作出了免稅規(guī)定，主要有土地轉(zhuǎn)讓、公債券、公司信用債券、通貨及其他支付手段的交易、社會保險業(yè)務(wù)、勞保醫(yī)療、教育，以及國際運(yùn)輸、租賃業(yè)、出口商品、郵票發(fā)票等。
3、社會保障稅
在日本，健康福利養(yǎng)老金、失業(yè)和勞動者災(zāi)害補(bǔ)償保險是政府主辦的、雇主和雇員參加的制度。除了勞動者災(zāi)害補(bǔ)償保險，其他保費(fèi)由雇主和雇員均攤。稅率為：每月健康保險的保費(fèi)是月標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)償萬日元以下部分的 8.2% ;每月福利養(yǎng)老金保險的繳款大約是月標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)償 59 萬日元的 16.5% ;每月失業(yè)及勞動者補(bǔ)償保險的保費(fèi)大約是月標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)償?shù)?1.75% ，其中， 1.35% 由雇主負(fù)擔(dān)， 0.4% 由雇員負(fù)擔(dān)。
4、居民稅
日本的法人除繳納 37.5% 的法人稅外，還必須繳納事業(yè)稅和居民稅。東京都地區(qū)按法人稅額的 12.6% 征收。事業(yè)稅的稅額允許企業(yè)在下一年度進(jìn)入費(fèi)用總額，在應(yīng)納稅所得額中予以扣除。居民稅由都道府縣征收，按法人稅額的 20.7% 征收。在日本，居民個人應(yīng)根據(jù)自上一年度 1 月 1 日起的收入減去就業(yè)所得扣除、個人扣除等后的應(yīng)納稅所得繳納都道府縣民稅和市町居民稅。超額累進(jìn)稅率如下表：
在日本，個人事業(yè)稅是都道府縣對個體經(jīng)營者的凈收入(即扣除 270 萬日元后的凈所得)征收的都道府縣稅。依據(jù)營業(yè)性質(zhì)的不同，稅率為 3% 至 5% 。個人事業(yè)稅可從下一年度的應(yīng)納稅所得額中扣除。
韓國
韓國實(shí)行中央和地方兩級課稅制度，稅收立法權(quán)、征收權(quán)、管理權(quán)均集中于中央，地方政府無稅收立法權(quán)，只有很小的管理權(quán)。
1、公司所得稅
公司所得稅是韓國對公司取得的所得征收的一種稅，納稅人是國內(nèi)公司和外國公司。在韓國境內(nèi)設(shè)置總機(jī)構(gòu)或主要機(jī)構(gòu)的公司、法人協(xié)會屬于應(yīng)納稅國內(nèi)公司，國內(nèi)公司其全球所得征稅?？倷C(jī)構(gòu)或主要機(jī)構(gòu)設(shè)在國外但有來源于韓國境內(nèi)所得的公司為外國公司，外國公司僅就其在韓國境內(nèi)取得的所得征稅。
公司所得稅的應(yīng)稅所得包括一般經(jīng)營所得、資本所得和清算利得，實(shí)行兩檔累進(jìn)稅率。
外國企業(yè)，如果在韓國設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，則只就歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的來源于韓國的所得，按照普通公司稅率納稅;如果在韓國沒有常設(shè)機(jī)構(gòu)，則對外國企業(yè)就來源于韓國的所得征收預(yù)提稅。預(yù)提稅稅率如表：
此外，公司稅納稅人還應(yīng)當(dāng)按照其應(yīng)納公司稅額的 10% 繳納性質(zhì)屬于地方所得稅的地方居民稅。
2、增值稅
增值稅是韓國對銷售商品、提供勞務(wù)以及進(jìn)口商品征收的一種稅，納稅人是在韓國境內(nèi)提供應(yīng)稅商品和勞務(wù)以及進(jìn)出口商品的個人、公司、社團(tuán)、基金會或其他非法人組織。增值計(jì)稅依據(jù)是供應(yīng)商品或提供勞務(wù)的以貨幣或其他價格表示的全部報酬額，但不包括增值稅，也即它屬于價外稅。以前環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納增值稅或在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅，可以抵減該個人應(yīng)納的增值稅。免征增值稅的，以前納的稅則不能抵免。
增值稅的稅率分為零稅率和一般稅率兩種，一般稅率為 10% ，但在兩年內(nèi)可以在 3% 的限度內(nèi)調(diào)整，同時增值稅還規(guī)定了免稅項(xiàng)目。
3、特別消費(fèi)稅
特別消費(fèi)稅是韓國對特定的奢侈、昂貴耐用消費(fèi)品、需要限制消費(fèi)的商品或其他奢侈行為征收的一種稅。它是為了彌補(bǔ)增值稅單一稅率的不足而開征的。
納稅人是制造、銷售、經(jīng)營應(yīng)稅奢侈品的人;負(fù)有納稅義務(wù)且把應(yīng)稅商品從保稅區(qū)內(nèi)轉(zhuǎn)移出去的人;部分娛樂設(shè)施的經(jīng)營者。課稅對象包括：珠寶、珍珠、象牙、琥珀、生活用鉆石、空調(diào)器、電冰箱、咖啡、毛皮、高檔家具、高爾夫球場、電子游戲場、夜總會、酒吧、飯店、外國人的沙龍等。計(jì)稅依據(jù)因課稅對象不同而不同：有商品銷售價、出廠價、勞務(wù)支付價、申報海關(guān)的海關(guān)價格等。
而對于個稅，各國征收辦法也是有很大差別。
德國：
所有在德國的常住居民、在德國的非常住但收入來源是德國的外國居民，都要繳納個人所得稅。所得稅因個人收入多少繳納的比例不等，收入越多，繳稅比例越高，而且個人所得稅的比例每年都要調(diào)整。單是個人所得稅中的工資稅就占德國財政收入的1/3.
高收入者是德國個人所得稅納稅的主體。對于低收入家庭，多種情況可以減免個人所得稅：如有未滿18歲子女需要撫養(yǎng)的，子女在27歲以下但仍在上學(xué)的或沒有收入的，由于生病等原因造成高額開支者，稅務(wù)機(jī)關(guān)都會根據(jù)情況對該家庭的個人收入所得稅予以減免。
新加坡：
新加坡的稅制是按收入來源地征稅的。新加坡目前的稅率為0至22%。須納稅的項(xiàng)目包括：在新加坡賺取的收入，以及在新加坡收到的海外收入;屬非居民的個人在新加坡所收到的海外收入不需要在新加坡繳稅。新加坡個人所得稅的最高邊際稅率為22%，實(shí)行的是13級超額累進(jìn)稅率。
印度：
個人所得稅屬于累進(jìn)式的綜合課稅制，課稅的基礎(chǔ)是納稅人(以個人為單位)在一個納稅年度內(nèi)的所有收入。在本納稅年度，男性的個人所得稅的起征點(diǎn)是 10萬盧比(約合人民幣2萬元)，婦女的個稅起征點(diǎn)是13.5萬盧比。由于起征點(diǎn)規(guī)定得比較高，在印度這個擁有11億人口的國家里，只有3000萬人具有納稅人的“資格”。這種稅收體制當(dāng)然有些“劫富濟(jì)貧”的意味，但非常符合印度的國情。
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