城建稅減免賬務如何處理

　　什么是城建稅?減免后要怎么處理?有什么具體的內容?今天學習啦小編整理了城建稅減免賬務如何處理分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

　　城建稅減免賬務如何處理

　　什么是城建稅?

　　城市維護建設稅，簡稱：城建稅，是我國為了加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源，對有經營收入的單位和個人征收的一個稅種。它是1984年工商稅制全面改革中設置的一個新稅種。

　　城市維護建設稅是我國為了加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源，而對有經營收入的單位和個人征收的一個稅種。城市維護建設稅是1984年工商稅制全面改革中設置的一個新稅種。1985 年2月8日，國務院發(fā)布《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》，從1985年度起施行。1994年稅制改革時，保留了該稅種，作了一些調整，并準備適時進一步擴大征收范圍和改變計征辦法。

　　《城市維護建設稅暫行條例》第三條規(guī)定，城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的產品稅，增值稅，營業(yè)稅稅額為計稅依據，分別與產品稅，增值稅，營業(yè)稅同時繳納。第五條規(guī)定，城市維護建設稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎罰等事項，比照產品稅、增值稅、營業(yè)稅的有關規(guī)定辦理。

　　城市維護建設稅是對從事工商經營，繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。

　　城建稅計稅依據

　　計算城市維護建設稅應納稅額的根據。原規(guī)定以納稅人實際繳納的產

　　品稅、增值稅、營業(yè)稅三種稅的稅額為計稅依據。1994年稅制改革后，改為以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據。

　　城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的流通轉稅額為計稅依據征收的一種稅，納稅環(huán)節(jié)確定在納稅人繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的環(huán)節(jié)上，從商品生產到消費流轉過程中只要發(fā)生增值稅、消費稅、營業(yè)稅的當中一種稅的納稅行為，就要以這種稅為依據計算繳納城市維護建設稅。

　　公式：應納稅額=(增值稅+消費稅+營業(yè)稅)*適用稅率

　　稅率按納稅人所在地分別規(guī)定為：市區(qū)7%，縣城和鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng)村1%。大中型工礦企業(yè)所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　城建稅征稅范圍

　　城市維護建設稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)以及稅法規(guī)定征稅的其他地區(qū)。城市、縣城、建制鎮(zhèn)的范圍應根據行政區(qū)劃作為劃分標準，不得隨意擴大或縮小各行政區(qū)域的管轄范圍。

　　城建稅稅額計算

　　城市維護建設稅應納稅額的計算比較簡單，計稅方法基本上與“三稅”一致，其計算公式為：

　　應納稅額=(實際繳納增值稅+消費稅+營業(yè)稅稅額)×適用稅率

　　根據財稅〔2005〕25號規(guī)定：自2005年1月1日起，就生產企業(yè)出口貨物全面實行免抵退稅辦法后，經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加。

　　2005年1月1日前，已按免抵的增值稅稅額征收的城市維護建設稅和教育費附加不再退還，未征的不再補征。

　　所以公式中的增值稅部分還應加上生產企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法產生的免抵稅額;如果當期有免抵稅額，一般在生產企業(yè)免抵退匯總表中會有體現。

　　實行免抵退的生產企業(yè)的城建稅計算公式應為：

　　應納稅額=(增值稅應納稅額+當期免抵稅額+消費稅+營業(yè)稅稅額)*適用稅率

　　城建稅稅額減免

　　城市維護建設稅由于是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)

　　稅為計稅依據，并隨同增值稅、消費稅、營業(yè)稅征收購，因此減免增值稅、消費稅、營業(yè)稅也就意味著減免城市維護建設稅，所以城市維護建設稅一般不能單獨減免。但是如果納稅人確有困難需要單獨減免的，可以由省級人民政府酌情給予減稅或者免稅照顧。

　　減少或免除城市維護建設稅稅負的優(yōu)待規(guī)定。城建稅以“三稅”的實繳稅額為計稅依據征收，一般不規(guī)定減免稅，但對下列情況可免征城建稅：

　　(1)海關對進口產品代征的流轉稅，免征城建稅;

　　(2)從1994年起，對三峽工程建設基金，免征城建稅;

　　(3)2010年12月1日前，對中外合資企業(yè)和外資企業(yè)暫不征收城建稅。2010年12月1日以后，根據2010年10月18日頒布的《國務院關于統(tǒng)一內外資企業(yè)和個人城市維護建設稅和教育費附加制度的通知》，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人適用國務院1985年發(fā)布的《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》和1986年發(fā)布的《征收教育費附加的暫行規(guī)定》

　　需特別注意：

　　1、出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已納的城建稅;

　　2、“三稅”先征后返、先征后退、即征即退的，不退還城建稅。