上海企業(yè)所得稅如何匯算清繳
上海企業(yè)所得稅如何匯算清繳
快到所得稅匯算清繳的時間了，很多會計朋友開始忙了起來，上海的企業(yè)要如何進行匯算清繳呢？今天學習啦小編整理了上海企業(yè)所得稅匯算清繳小知識分享給大家！
上海企業(yè)所得稅匯算清繳
(一)納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料：
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A 類)》及附表。
2.涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，同時應報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》及附表。
3.財務會計報告報送
(1)《資產(chǎn)負債表》。
(2)《利潤表》。
(3)《現(xiàn)金流量表》(視企業(yè)所執(zhí)行的會計制度依要求報送)。
(4)《所有者權益變動表》(視企業(yè)所執(zhí)行的會計制度依要求報送)。
(5)報表附注及其他應當在財務會計報告中披露的相關信息資料(視企業(yè)所執(zhí)行的會計制度依要求報送)。
利用數(shù)字證書通過互聯(lián)網(wǎng)絡申報成功的納稅人，可取消上述1.2.3.(1)(2)(3)(4)紙質資料報送。
4.其他相關資料：
(1)委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調整金額等內容的報告。
(2)適用《企業(yè)所得稅法》第 45 條情形或者需要適用《特別納稅調整實施辦法(試行)》第 84 條規(guī)定的居民企業(yè)，應填報《受控外國企業(yè)信息報告表》;納入《企業(yè)所得稅法》第 24 條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合《企業(yè)所得稅法》第 45 條規(guī)定的受控外國企業(yè)，應報送按照中國會計制度編報的年度獨立財務報表。
(二)跨省設立的，實行匯總納稅辦法的居民企業(yè)應報送：
1.總機構應報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A 類，2014 年 版)》，同時報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表(2014 年版)》和各分支機構的年度財務報表、各分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明。
2.分支機構應報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A 類，2014 年版)》，同時報送總機構申報后加蓋有稅務機關業(yè)務專用章的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表(2014 年版)》復印件，分支機構的年度財務報表(或年度財務狀況和營業(yè)收支情況,分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明。
上海企業(yè)所得稅匯算清繳時間
關于暫停企業(yè)所得稅匯算清繳的幾點注意事項
那么，關于此次暫停企業(yè)所得稅匯算清繳有哪些注意事項呢?
1、暫停后不延長截止時間
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
2015年度匯算清繳截止時間仍為2016年5月31日。不因暫停而延長。
2、預計暫停時長
根據(jù)《天津市地方稅務局關于推遲2015年度企業(yè)所得稅年度納稅申報的通知》(津地稅所〔2015〕5號)等相關披露信息的分析，預計本次暫停辦理匯算清繳為2016年1月1日至2月29日，具體時間由主管稅務機關通知為準。
3、不受暫停影響的類型
據(jù)悉，各地稅局辦稅服務廳將設置專門窗口辦理申請注銷登記等企業(yè)所得稅匯算清繳特殊事項的申報，因上述原因需進行企業(yè)所得稅匯算清繳的不受本次暫停影響，按現(xiàn)行程序及申報表進行匯算清繳業(yè)務。
4、申報表調整并非政策調整
本次暫停匯算清繳的原因主要為總局近期將進一步修改《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》，各地也將據(jù)此完善企業(yè)所得稅匯算清繳申報軟件。而修改申報表本身并不代表著企業(yè)所得稅政策發(fā)生重大調整，因此納稅人不宜過度擔憂，企業(yè)所得稅匯算清繳本身并未發(fā)生重大變化。
6、有補充政策文件發(fā)布的可能
納稅人可就需要享受稅收優(yōu)惠政策的事項(除以表帶備的項目)提前進行備案工作，相關隨表報送的資料(如：資產(chǎn)損失申報資料)也可提前著手準備。會計報表的審計和調整也可提前開展，避免因會計調整事項帶來企業(yè)所得稅匯算的重復工作。
7、企業(yè)所得稅匯算清繳時間的安排
如前所述，企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務時間預計將比以往減少2個月。但根據(jù)以往的實際，1、2月份進行匯算清繳的納稅人數(shù)量并不多，因此總體影響不大。但納稅人仍應合理安排自身辦理此業(yè)務的時間，避免產(chǎn)生未及時申報的不良后果。
上海企業(yè)所得稅匯算清繳注意風險
風險點1:國債產(chǎn)生利息收入的起算時點
《國家稅務總局關于企業(yè)國債投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第36號)規(guī)定，企業(yè)轉讓國債應在轉讓國債合同、協(xié)議生效的日期，或者國債移交時確認轉讓收入的實現(xiàn)。國債利息計算公式中的"持有天數(shù)"的起算時間也應當按照"轉讓國債合同、協(xié)議生效的日期，或者國債移交時"確認，但實際操作中納稅人從非發(fā)行者手中購買國債時，一定要在合同中明確約定生效的日期，尤其是無記名國債，很難確認其具體移交時間，只能以有效的合同約定為準。
風險點2:離退休人員的工資和福利費
企業(yè)所得稅法實施條例第三十四條規(guī)定，允許稅前扣除的工資薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬。離退人員已不在企業(yè)任職或者受雇，企業(yè)發(fā)生的支出，不屬于稅法規(guī)定可以稅前扣除的工資薪金支出。按照企業(yè)所得稅法第八條和企業(yè)所得稅法實施條例第二十七條的規(guī)定，與企業(yè)取得收入不直接相關的支出不得從稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的離退休人員工資和福利費等支出與企業(yè)取得收入不直接相關，不得在稅前扣除。
風險點3:企業(yè)為職工購買補充養(yǎng)老保險
對于依法參加基本養(yǎng)老保險的企業(yè)，其通過商業(yè)保險公司為員工繳納的具有補充養(yǎng)老性質的保險，可按照財稅〔2009〕27號文件的有關規(guī)定從稅前扣除。按照《人身保險公司保險條款和保險費率管理辦法》(保監(jiān)會令2011年第3號)的規(guī)定，補充養(yǎng)老保險的性質可以從保險產(chǎn)品的名稱予以分析判定，年金養(yǎng)老保險的產(chǎn)品名稱中有"養(yǎng)老年金保險"字樣。同時，筆者認為企業(yè)自行管理的補充養(yǎng)老保險，沒有向第三方保險機構支付，資金的所有權仍保留在企業(yè)內部，因此不允許稅前扣除。
風險點4:不得作為資產(chǎn)損失稅前扣除的股權和債權
納稅人應特別注意，以下債權和股權損失不允許稅前扣除:債務人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權;違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權;行政干預逃廢或懸空的企業(yè)債權;企業(yè)未向債務人和擔保人追償?shù)膫鶛?企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權;其他不應當核銷的企業(yè)債權和股權。
風險點5:企業(yè)境外所得包含的資產(chǎn)損失
《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號文件)規(guī)定，企業(yè)境內、境外營業(yè)機構發(fā)生的資產(chǎn)損失應分開核算，對境外營業(yè)機構由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計算境內應納稅所得額時扣除。
納稅人境外經(jīng)營產(chǎn)生的資產(chǎn)損失，包括參與境外分支機構營業(yè)利潤計算資產(chǎn)損失，被投資企業(yè)所在地為境外的股權投資損失，債務人在境外的債權投資損失，應收及預付款損失，應收票據(jù)、各類墊款和往來款損失，固定資產(chǎn)所在地為境外的固定資產(chǎn)損失等。
按照現(xiàn)行申報表的邏輯結構，納稅人境外所得為負數(shù)時，應在主表第14行"境外所得"填寫負數(shù)，與境內應納稅所得額計算相分離。其中形成分支機構虧損的損失以"分國不分項"的原則進行彌補，境內機構的上述股權投資、債權投資、應收預付款、財產(chǎn)轉讓損失不能用境內所得彌補，目前也沒有明確的申報受理標準。實務操作中，納稅人對該部分損失進行申報前，應與主管稅務機關進行溝通，確認是否予以受理。
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