小微企業(yè)免征兩稅

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　　小微企業(yè)免征兩稅

　　對(duì)小微企業(yè)中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，并暫不規(guī)定減免期限。

　　據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)的中小企業(yè)數(shù)量占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的90%以上，貢獻(xiàn)了60%以上的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，50%以上的稅收，并且小微企業(yè)是就業(yè)的最大吸納器，因此國(guó)家從2011年以來(lái)，出臺(tái)了一系列惠及中小企業(yè)尤其是小微企業(yè)發(fā)展的稅費(fèi)政策。如：主要包括將個(gè)體工商戶和其他個(gè)人增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)統(tǒng)一并提高到月銷(xiāo)售額(或營(yíng)業(yè)額)5000-20000元，將享受所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額政策的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由3萬(wàn)元提高到6萬(wàn)元，免征金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)貸款印花稅等等。這些政策的實(shí)施，對(duì)于減輕小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，起到了積極的正能量作用。

　　小微企業(yè)免征兩稅政策的解讀

　　一、本公告出臺(tái)的背景

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“《通知》”)是對(duì)小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠原則性的規(guī)定，為落實(shí)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神，增加政策的可操作性，我們就《通知》中銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額的含義、季度申報(bào)銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額的確定、代開(kāi)發(fā)票等問(wèn)題做了進(jìn)一步明確。

　　二、請(qǐng)介紹該公告的主要內(nèi)容

　　該公告主要明確了四個(gè)事項(xiàng)：

　　(一)《通知》中銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額的含義：《通知》規(guī)定，月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額“不超過(guò)2萬(wàn)元”的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅。為進(jìn)一步支持小微企業(yè)的發(fā)展，便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行，本公告明確，《通知》中“月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元”包含“月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額為2萬(wàn)元”。即對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的(含2萬(wàn)元)，暫免征收增值稅;對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的(含2萬(wàn)元)，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(二)季度申報(bào)銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額的確定：按照現(xiàn)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，部分納稅人可以1個(gè)季度為納稅期限。為避免按月區(qū)分，便于實(shí)際操作，本公告明確，對(duì)于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的，可按照 《通知》規(guī)定，暫免征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

　　(三)兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算問(wèn)題：對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位，兼有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，納稅人既屬于增值稅納稅人，又屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人。為支持小微企業(yè)發(fā)展，本公告明確，增值稅小規(guī)模中的企業(yè)和非企業(yè)性單位，應(yīng)該分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額，月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的，暫免征收增值稅;月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(四)代開(kāi)發(fā)票問(wèn)題：月初或月中，增值稅小規(guī)模納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票時(shí)，尚不能確定其月銷(xiāo)售額是否達(dá)到2萬(wàn)元(季銷(xiāo)售額6萬(wàn)元)。按照現(xiàn)行規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)先繳納增值稅稅款。從既保護(hù)納稅人利益，又保證稅款安全的角度，本公告明確，增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

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　　政策依據(jù)

　　財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知(財(cái)稅〔2014〕39號(hào))

　　財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 教育部關(guān)于支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知(財(cái)稅〔2015〕18號(hào))

　　政策內(nèi)容及申請(qǐng)條件

　　登記失業(yè)半年以上人員，零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員，畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%。

　　申請(qǐng)流程

　　具體程序以地方規(guī)定為準(zhǔn)

　　申請(qǐng)途徑

　　當(dāng)?shù)厝肆Y源社會(huì)保障部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)