企業(yè)的匯算清繳應(yīng)該怎么做？匯算清繳的時(shí)間是什么時(shí)候？這是大部分朋友都在思考的問(wèn)題，看完小編整理的匯算清繳小知識(shí)后你就會(huì)明白！

　　匯算清繳的時(shí)間

　　匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　一、匯算清繳期限

　　2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為2017年1月1日至5月31日。

　　二、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表修改情況

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2014年版)部分申報(bào)表的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告第3號(hào))，對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2014年版)進(jìn)行了以下修改，請(qǐng)納稅人關(guān)注調(diào)整變化內(nèi)容，并根據(jù)公告的填報(bào)要求對(duì)年度申報(bào)表進(jìn)行填報(bào)：

　　1、對(duì)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(A000000)及填報(bào)說(shuō)明修改如下：

　　(1)“107從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)”修改為“107從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)”。填報(bào)說(shuō)明修改為“納稅人從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)，選擇‘是’，其他選擇‘否’”。

　　(2)“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”填報(bào)說(shuō)明中，判斷小型微利企業(yè)是否為工業(yè)企業(yè)內(nèi)容修改為“所屬行業(yè)代碼為06**至4690，小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)”，不包括建筑業(yè)。

　　2、《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》(A105081)及其填報(bào)說(shuō)明廢止，以修改后的《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》(A105081)及填報(bào)說(shuō)明(見(jiàn)公告附件1)替代，表間關(guān)系作相應(yīng)調(diào)整。

　　3、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第82號(hào))規(guī)定，《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107020)第33行“四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”填報(bào)說(shuō)明中，刪除“全球獨(dú)占許可”內(nèi)容。

　　4、《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》(A107030)及其填報(bào)說(shuō)明廢止，以修改后的《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》(A107030)及填報(bào)說(shuō)明(見(jiàn)公告附件2)替代，表間關(guān)系作相應(yīng)調(diào)整。

　　5、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)及其填報(bào)說(shuō)明廢止，以修改后的《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)及填報(bào)說(shuō)明(見(jiàn)公告附件3)替代，表間關(guān)系作相應(yīng)調(diào)整。

　　6、下列申報(bào)表適用范圍按照以下規(guī)定調(diào)整：

　　(1)《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105050)《捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105070)《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105120)，只要會(huì)計(jì)上發(fā)生相關(guān)支出(包括準(zhǔn)備金)，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)。

　　(2)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107041)由取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人填寫(xiě)。高新技術(shù)企業(yè)虧損的，填寫(xiě)本表第1行至第28行。

　　三、匯算清繳涉稅事項(xiàng)的辦理

　　對(duì)于減免稅備案、資產(chǎn)損失申報(bào)、特殊重組等涉稅事項(xiàng)請(qǐng)按照相關(guān)文件準(zhǔn)備資料，依規(guī)定辦理：

　　(一)減免稅備案

　　按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào))的要求，準(zhǔn)備備案資料。

　　(二)資產(chǎn)損失申報(bào)

　　按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))、《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第25號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第3號(hào))等的要求，準(zhǔn)備申報(bào)資料。

　　(三)特殊重組

　　按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第48號(hào))等文件的要求準(zhǔn)備申報(bào)資料。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳需要注意哪些問(wèn)題

　　納稅人除另有規(guī)定外，應(yīng)在納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。如果納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)的(比如受冰凍災(zāi)害的影響)，可按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，辦理延期納稅申報(bào)。

　　財(cái)產(chǎn)損失要申報(bào)。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2011〕第25號(hào))第四條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除;法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。該《公告》第五條還規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。

　　減免優(yōu)惠要備案。

　　《稅收減免管理辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào))規(guī)定，減免稅分為報(bào)批類(lèi)減免稅和備案類(lèi)減免稅。報(bào)批類(lèi)減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目;備案類(lèi)減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。納稅人享受報(bào)批類(lèi)減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請(qǐng)，經(jīng)按規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。納稅人享受備案類(lèi)減免稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。

　　納稅事項(xiàng)要調(diào)整。

　　目前稅收制度和會(huì)計(jì)制度之間的差異很大，在成本費(fèi)用稅前列支方面，稅法規(guī)定了可以列支、不允許列支和限制性列支等項(xiàng)目，這就要求納稅人逐項(xiàng)審核成本費(fèi)用項(xiàng)目，對(duì)不符合規(guī)定的要在匯算清繳時(shí)予以調(diào)整。企業(yè)所得稅匯算清繳一般會(huì)涉及賬務(wù)調(diào)整和納稅事項(xiàng)調(diào)整。賬務(wù)調(diào)整只是針對(duì)違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定所作賬務(wù)處理的調(diào)整，納稅調(diào)整則是針對(duì)會(huì)計(jì)與稅法差異的調(diào)整。前者必須進(jìn)行賬內(nèi)調(diào)整，通過(guò)調(diào)整使之符合會(huì)計(jì)規(guī)定;后者只是在賬外調(diào)整，即只在納稅申報(bào)表內(nèi)調(diào)整，通過(guò)調(diào)整使之符合稅法規(guī)定。

　　年度虧損要彌補(bǔ)。

　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

　　填報(bào)口徑要統(tǒng)一。

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒(méi)有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算，以統(tǒng)一填報(bào)口徑。主要包括準(zhǔn)備金稅前扣除、資產(chǎn)損失稅前扣除、不征稅收入、免稅收入、投資損失扣除、稅收優(yōu)惠、彌補(bǔ)虧損、企業(yè)資產(chǎn)處署等系列數(shù)據(jù)填報(bào)，要遵循有關(guān)稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)制度規(guī)定，確?？趶揭恢?。

　　電子申報(bào)程序要熟練。

　　在系統(tǒng)安裝后首次輸入企業(yè)信息的時(shí)候要仔細(xì)填寫(xiě)企業(yè)的基礎(chǔ)信息，包括企業(yè)的行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、核算方式即就地繳納還是匯總繳納等，這些基礎(chǔ)信息都要填寫(xiě)，而且要和稅務(wù)登記信息即稅務(wù)局的CTAIS中登記信息一致，才能申報(bào)成功。企業(yè)在錄入數(shù)據(jù)的時(shí)候，每張表格包括主表、附表和財(cái)務(wù)報(bào)表都要填寫(xiě)，沒(méi)有數(shù)據(jù)的就填零。特別是財(cái)務(wù)報(bào)表的期初和期末數(shù)都要填，而且資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)不能為零。去年有些企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)都填零，結(jié)果不能打包通過(guò)，新開(kāi)戶的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)就填寫(xiě)企業(yè)開(kāi)業(yè)時(shí)的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)，記住不能零。在申報(bào)表的主表中，如果企業(yè)是虧損的，在應(yīng)納稅所得額這一欄不能填負(fù)數(shù)，應(yīng)該填0。

　　什么是匯算清繳

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則，及其他相關(guān)稅法之規(guī)定，中國(guó)對(duì)所得稅采取按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳的，年終再進(jìn)行清繳的方式征收。所謂所得稅“匯算清繳”，是指所得稅的納稅人以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收法律法規(guī)規(guī)定不一致的地方按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，將會(huì)計(jì)所得調(diào)整為應(yīng)納稅所得，套用適用稅率計(jì)算得出年度應(yīng)納稅額，與年度內(nèi)已預(yù)繳稅額相比較后的差額，確定應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，并在在稅法規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交會(huì)計(jì)決算報(bào)表和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。企業(yè)所得稅匯算清繳工作應(yīng)以企業(yè)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，以稅收法規(guī)為依據(jù)。

　　匯算清繳的對(duì)象

　　根據(jù)現(xiàn)行所得稅法的規(guī)定，凡財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、帳目清楚，成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證齊全，核算規(guī)范，能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定適用查帳征收的企業(yè)，均應(yīng)當(dāng)在年終進(jìn)行所得稅的匯算清繳。其適用對(duì)象具體包括：⑴實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，依法繳納企業(yè)所得稅的內(nèi)資企業(yè)或者組織，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的組織。⑵外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)，以及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。⑶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅。包括依法登記成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)，合伙制律師事務(wù)所，及經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負(fù)無(wú)限責(zé)任和無(wú)限連帶責(zé)任的其他個(gè)人獨(dú)資、個(gè)人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織。納稅人納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利、虧損、或處于減免稅期，均應(yīng)按照相關(guān)稅法的規(guī)定辦理年度企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)。

　　匯算清繳的關(guān)鍵

　　1、收入的確認(rèn)。新稅法在收入確認(rèn)上引入了公允價(jià)值概念。

　　2、費(fèi)用的扣除。新稅法在費(fèi)用扣除上引入了合理性與相關(guān)性的原則。

　　3、納稅調(diào)整。會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定存在差異。會(huì)計(jì)報(bào)表所列的利潤(rùn)總額是按照的會(huì)計(jì)制度計(jì)算得出，應(yīng)納稅所得額不等于利潤(rùn)總額，而是要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

　　在收入的計(jì)算中，有十幾個(gè)項(xiàng)目計(jì)算影響到應(yīng)納稅所得額。

　　在扣除項(xiàng)目的計(jì)算中，有二十多個(gè)項(xiàng)目在會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定上存在差異。

　　稅前扣除

　　自2008年兩稅合并實(shí)施后，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào))被廢止失效，而新企業(yè)所得稅法第八條中對(duì)于稅前扣除的規(guī)定卻極為簡(jiǎn)單： “企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

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