匯算清繳會(huì)計(jì)分錄
所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄怎么做處理的呢?看完學(xué)習(xí)啦小編整理的匯算清繳會(huì)計(jì)分錄后你就會(huì)明白!文章分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
匯算清繳
所得稅匯算清繳，其實(shí)就是上年度所得稅清算的一個(gè)過(guò)程。每年5月31日前需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交。有一個(gè)專(zhuān)門(mén)匯算表格，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)規(guī)定，把該調(diào)整增加的增加，該減少的減少。
企業(yè)所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄處理
企業(yè)所得稅匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
根據(jù)稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳)，年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下：
1.按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
2. 繳納季度所得稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
3.跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
4.繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得
貸：銀行存款
5.重新分配利潤(rùn)
借： 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整
6.年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)
貸：以前年度損益調(diào)整
7.重新分配利潤(rùn)
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
8.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)
9.對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)
10.免稅企業(yè)也要做分錄：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸：資本公積
借：本年利潤(rùn)
貸：所得稅
涉及以前年度損益事項(xiàng)的調(diào)整
舉例說(shuō)明：
假如某稅務(wù)局在對(duì)某物資集團(tuán)公司上年度財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)支付新辦公樓裝修費(fèi)用600000元，全部計(jì)入當(dāng)年“管理費(fèi)用”已知該集團(tuán)公司所得稅率為33%，稅務(wù)局決定責(zé)令該公司按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)辦公樓裝修費(fèi)用改作遞延資產(chǎn)處理，分10年攤銷(xiāo)。限期調(diào)整賬務(wù)，同時(shí)計(jì)算補(bǔ)交少交的所得稅款，并處以10000元罰款。
(一)根據(jù)稅務(wù)局的規(guī)定，該公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理;
1.按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，裝修費(fèi)用應(yīng)記入 “遞延資產(chǎn)”科目，分10年攤銷(xiāo)。
依此計(jì)算，該公司上年度多計(jì)費(fèi)用540000元
(600000-600000/10=540000)，應(yīng)予以調(diào)整:
借：遞延資產(chǎn) 辦公樓裝修 540000
貨：以前年度損益調(diào)整 540000
2.由于多計(jì)管理費(fèi)用從而使上年度少計(jì)利潤(rùn)540000元，該公司上年度少交所得稅178200元(540000×33%=178200)予以調(diào)整：
借：以前年度損益調(diào)整 178200
貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 178200
3.交納所得稅時(shí):
借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅 178200
貸：銀行存款 178200
4.交納罰款
借：營(yíng)業(yè)外支出Q 10000
貸：銀行存款 10000
5.將“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入 “未分配利潤(rùn) ”(540000-178200=361800)
借：以前年度損益調(diào)整 361800
貸：未分配利潤(rùn) 361800
6.假定法定公積金提取比率為10%，公益金提取比率為5%。應(yīng)調(diào)整上年度利潤(rùn)分配
借：未分配利潤(rùn) 54270
貨：盈余公積 法定公積金 36180
貸：盈余公積 公益金 18090
(二)在會(huì)計(jì)報(bào)表上應(yīng)作如下披露:
1.資產(chǎn)負(fù)債表上:對(duì)于“以前年度損益調(diào)整”涉及的相關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目，一律調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。如上例中的“遞延資產(chǎn)”“應(yīng)交稅金”“未分配利潤(rùn)”“盈余公積”等項(xiàng)目的年初數(shù)分別增加540000元、178200元、361800元、54270元。
2.在損益表上，對(duì)涉及上年度的“以前年度損益調(diào)整”事項(xiàng)，一律調(diào)整利潤(rùn)表的“上年實(shí)際數(shù)”。為便于操作，應(yīng)記明損益類(lèi)相關(guān)科目金額，分項(xiàng)并入上年實(shí)際數(shù)，以便于與本年度實(shí)際數(shù)作同口徑比較。如上例中應(yīng)將“管理費(fèi)用”的上年實(shí)際數(shù)減少540000元。
3.在利潤(rùn)分配表上，將 “以前年度損益調(diào)整”余額，一律調(diào)整利潤(rùn)分配表 “本年實(shí)際欄”的“年初未分配利潤(rùn)”數(shù)。同時(shí)，應(yīng)對(duì)利潤(rùn)表中“上年實(shí)際數(shù)”相關(guān)項(xiàng)目作同口徑調(diào)整，使調(diào)整后上年 “年末未分配利潤(rùn)”余額與調(diào)整后本年“年初未分配利潤(rùn)”余額一致。
注：①?lài)?guó)際上有兩種觀點(diǎn)：一種為“本期經(jīng)管成果觀點(diǎn)”，認(rèn)為年度損益表只需包括企業(yè)正常發(fā)生的活動(dòng)，而前期項(xiàng)目屬非經(jīng)濟(jì)性項(xiàng)目，不宜列入本期凈收益，而應(yīng)直接調(diào)整留存收益的年初余額;另一種為“總括觀點(diǎn)”，認(rèn)為年度損益表應(yīng)包括報(bào)告期影響股東權(quán)益凈增減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括前期損益調(diào)整項(xiàng)目，都列入凈收益，從而更好地反映公司的獲利能力。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)《本期凈損益、基本錯(cuò)誤和會(huì)計(jì)政策的變更》接受了這兩種觀點(diǎn)，但把前者規(guī)定為“基準(zhǔn)處理方法”，后者為“所允許的備選處理方法”。——參見(jiàn)《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。
②根據(jù)上述國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則精神，對(duì)于那些次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的情況下，則可適當(dāng)簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，采用簡(jiǎn)便的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。此處罰款支出1000元，因金額較小，可簡(jiǎn)化處理。直接計(jì)入當(dāng)年損益。
財(cái)政部1998年頒發(fā)的《股份有限公司會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》，保留了“以前年度損益調(diào)整”這一會(huì)計(jì)科目，但具體內(nèi)容及處理方法與上述規(guī)定相比有較大變動(dòng)：
(一)在核算內(nèi)容方面，不僅核算公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，還包括公司在資產(chǎn)負(fù)債表日和年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng);公司由于調(diào)整增加或減少以前年度利潤(rùn)而相應(yīng)增(減)的所得稅，也在此科目核算。
(二)在會(huì)計(jì)處理方面，《股份有限公司會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》規(guī)定將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”科目。
(三)在信息披露方面，《股份有限公司會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》規(guī)定公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益金額應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤(rùn)數(shù)，以及相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)或上年數(shù)。公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前發(fā)生的調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。
按照上述規(guī)定，對(duì)涉及上年損益調(diào)整事項(xiàng)的賬務(wù)處理，至少必須經(jīng)過(guò)下列四步調(diào)整：(1)調(diào)整上年度損益;(2)調(diào)整上年度損益所影響的所得稅;(3)調(diào)整上年度未分配利潤(rùn);(4)調(diào)整上年度的利潤(rùn)分配。
上述調(diào)整中對(duì)涉及到上年度損益事項(xiàng)的會(huì)計(jì)科目應(yīng)用“以前年度損益調(diào)整”科目。
所得稅匯算清繳所需資料
1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件
2、國(guó)稅、地稅副本復(fù)印件
3、年度總賬、明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證
4、本年度納稅申報(bào)表(包括所得稅、流轉(zhuǎn)稅及教育附加、防洪費(fèi))
5、驗(yàn)資報(bào)告
6、以前年度中介機(jī)構(gòu)所作的納稅鑒定報(bào)告復(fù)印件
7、存貨盤(pán)點(diǎn)表、銀行對(duì)帳單、余額調(diào)節(jié)表
8、下年度繳本年度12月份稅金的繳稅單
9、資產(chǎn)所有權(quán)的證明的復(fù)印件
10、有關(guān)享受稅務(wù)優(yōu)惠政策的xx復(fù)印件
11、基本情況表
推薦閱讀：
企業(yè)所得稅是怎樣做匯算清繳的
實(shí)行查賬征收的企業(yè)(A類(lèi))適用匯算清繳辦法，核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人(B類(lèi))，不進(jìn)行匯算清繳。
A類(lèi)企業(yè)做匯算清繳要從幾個(gè)方面考慮：
1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來(lái)款項(xiàng)是否還存在該確認(rèn)為收入而沒(méi)有入賬;
2、成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實(shí)反映企業(yè)成本水平;
3、費(fèi)用：核查企業(yè)費(fèi)用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計(jì)提費(fèi)用項(xiàng)目和稅前列支項(xiàng)目是否超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);
4、稅收：核查企業(yè)各項(xiàng)稅款是否爭(zhēng)取提取并繳納;
5、補(bǔ)虧：用企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)對(duì)以前年度發(fā)生虧損的合法彌補(bǔ)(5年內(nèi));
6、調(diào)整：對(duì)以上項(xiàng)目按稅法規(guī)定分別進(jìn)行調(diào)增和調(diào)減后，依法計(jì)算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，從而計(jì)算并繳納本年度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅稅額。
特別注意：
企業(yè)所得稅匯算清繳所說(shuō)的納稅調(diào)整，是調(diào)表不調(diào)賬的，在會(huì)計(jì)方面不做任何業(yè)務(wù)處理，只是在申報(bào)表上進(jìn)行調(diào)整，影響的也只是企業(yè)應(yīng)納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤(rùn)。
看了“匯算清繳會(huì)計(jì)分錄”的人還看了：
6.2016年匯算清繳流程-2016匯算清繳截止時(shí)間