申請匯算清繳報告
申請匯算清繳報告
在什么情況下會需要匯算清繳報告的呢?需要什么資料呢?看完學(xué)習(xí)啦小編整理的申請匯算清繳報告后你就會明白!文章分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
匯算清繳報告，就是稅務(wù)師事務(wù)所(涉稅鑒證會計師事務(wù)所無權(quán)出具報告)針對企業(yè)所得稅，對企業(yè)全面審核后出具的企業(yè)所得稅查賬報告。
匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
概念
匯算清繳報告是在年審報告的基礎(chǔ)上來進(jìn)行納稅調(diào)整的。匯算清繳時是否調(diào)整是針對應(yīng)納稅所得額進(jìn)行的稅務(wù)方面調(diào)整，根據(jù)不同企業(yè)的各項財務(wù)指標(biāo)做的調(diào)整。申報年度所得稅時如果稅款是0的話要0申報，都是要按照稅申報稿(所得稅匯算清繳報告)上的數(shù)字去申報。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)在次年5月31日前向稅局報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 報送的資料包括年度企業(yè)所得稅納稅申報表紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)，還有中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告(俗稱查賬報告)。
根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第八條第五款的規(guī)定，委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。
匯算清繳報告需要什么資料
應(yīng)提交的資料：
企業(yè)所得稅匯算清繳提交資料指引：
1、營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件
2、國稅、地稅副本復(fù)印件
3、年度總賬、明細(xì)賬、會計憑證
4、本年度納稅申報表(包括所得稅、流轉(zhuǎn)稅及教育附加、防洪費)
5、驗資報告
6、以前年度中介機(jī)構(gòu)所作的納稅鑒定報告復(fù)印件
7、存貨盤點表、銀行對帳單、余額調(diào)節(jié)表
8、下年度繳本年度12月份稅金的繳稅單
9、資產(chǎn)所有權(quán)的證明的復(fù)印件
10、有關(guān)享受稅務(wù)優(yōu)惠政策的xx復(fù)印件
11、基本情況表
哪些企業(yè)需要出所得稅匯算清繳報告?
所得稅匯算清繳報告并非所有的企業(yè)都要出具的，一般是根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的要求，每年的年初稅務(wù)局會發(fā)出通知，要求哪些企業(yè)必須在申報年度所得稅的時候出具所得稅匯算清繳報告，哪些企業(yè)可以自行編制年報報表而不需出具所得稅匯算清繳報告。
目前全國并沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。一般來說，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)，由于企業(yè)數(shù)量多，稅務(wù)局沒辦法一家一家企業(yè)的審查所得稅申報的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，像這種情況稅局可能就會要求企業(yè)出具所得稅匯算清繳報告。這相當(dāng)于稅局將審查的權(quán)利下放到了稅務(wù)師事務(wù)所，然后稅務(wù)局直接根據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所為企業(yè)出具的報告判定企業(yè)是否要補繳或退還企業(yè)所得稅。
這里要說一下，稅務(wù)師事務(wù)所是具有執(zhí)業(yè)資格的一個中介機(jī)構(gòu)，相關(guān)法規(guī)規(guī)定稅務(wù)師事務(wù)所必須為所出具的所得稅報告負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任，所以一般來說，稅務(wù)師事務(wù)所會嚴(yán)格按照稅收法規(guī)去審查企業(yè)的賬務(wù)。所出具的報告的結(jié)果也基本會與稅務(wù)局的要求一致。雖然目前全國沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)說哪些企業(yè)需要出所得稅匯算清繳報告，哪些企業(yè)不需要出。不過從筆者的工作經(jīng)驗來看，一般來說，個體工商戶及核定征收的企業(yè)，以及實行非獨立核算的分支機(jī)構(gòu)，這三類企業(yè)一般不需要出具所得稅匯算清繳報告的。
個體工商戶因為他們沒有企業(yè)所得稅，而所得稅匯算清繳報告指的是企業(yè)所得稅的匯算清繳，所以個體工商戶不用出;核定征收的企業(yè)，由于他們的企業(yè)所得稅是直接按收入或費用的一個比例計算利潤征收企業(yè)所得稅的，所以也不用出具;非獨立核算的分支機(jī)構(gòu)，由于他們沒有獨立核算的權(quán)利，只能通過總公司去分配利潤，所以也不存在所得稅匯算清繳的問題，他們的總公司會匯總資料一起把所得稅匯算清繳都給處理了，然后直接給他們分配一個數(shù)字，去稅局上報即可。除了以上三類企業(yè)，基本上按要求都要出具所得稅匯算清繳報告的，不過具體的實施過程中，有的稅務(wù)局為了減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，對一些規(guī)模比較小的企業(yè)或成立時間比較短的企業(yè)，也可以不用提供所得稅匯算清繳報告，這個需要咨詢所屬稅務(wù)分局。如果是上市公司或大中型企業(yè)，或者是一般納稅人企業(yè)，一般都是要提供所得稅匯算清繳報告的。
所得稅匯算清繳報告的價格
所得稅匯算清繳報告的價格一般是由當(dāng)?shù)氐氖〖壸远悇?wù)師協(xié)會制定，目前全國基本是一樣的標(biāo)準(zhǔn)，一般來說是按企業(yè)的年收入總額的一個比例計算。年收入總額越大，收取的比例就越小。比如一些上市公司，上百億的收入，即使是按收入的萬分之一收取報告費，也是一筆很大的費用了。
所得稅匯算清繳報告的委托協(xié)議
委托稅務(wù)師事務(wù)所出具所得稅匯算清繳報告之前都會要求簽訂一份合作協(xié)議，這份協(xié)議的主要內(nèi)容是相關(guān)財稅法規(guī)里面有規(guī)定的，比如收費標(biāo)準(zhǔn)，保密協(xié)議，雙方的責(zé)任義務(wù)，資料的準(zhǔn)確性等等，以及一些根據(jù)實際情況約定的事項，比如報告出具的工作地點，工作方式，完成時間，收款方式等等。這份協(xié)議會由雙方簽字蓋章，并由稅務(wù)師事務(wù)所存檔一份，以備注冊稅務(wù)師協(xié)會檢查。整個過程都是按嚴(yán)格的程序規(guī)范執(zhí)行的。
企業(yè)所得稅匯算清繳的含義
企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后4個月內(nèi)(現(xiàn)在改為每年5月底前)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。實行查賬征收的企業(yè)(A類)適用匯算清繳辦法，核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人(B類)，不進(jìn)行匯算清繳。A類企業(yè)做匯算清繳要從幾個方面考慮：1.1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入帳，特別是往來款項是否還存在該確認(rèn)為收入而沒有入帳;1.2、成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實反映企業(yè)成本水平;1.3、費用：核查企業(yè)費用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);1.4、稅收：核查企業(yè)各項稅款是否爭取提取并繳納;1.5、調(diào)整：對以上項目按稅法規(guī)定分別進(jìn)行調(diào)增和調(diào)減后，依法計算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，從而計算并繳納本年度實際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅稅額;1.6、補虧：用企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的利潤對以前年度發(fā)生虧損的合法彌補(5年內(nèi));1.7所得稅：計算出企業(yè)應(yīng)補繳的所得稅或者應(yīng)退稅額。特別注意：所得稅匯算清繳所說的納稅調(diào)整，是調(diào)表不調(diào)賬的，在會計方面不做任何業(yè)務(wù)處理，只是在申報表上進(jìn)行調(diào)整，影響的也只是企業(yè)應(yīng)納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤。(二)對象與方式
企業(yè)所得稅匯算清繳的對象為國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理的企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)可自愿委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報，提高匯繳質(zhì)量。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)出具包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。
企業(yè)所得稅有兩種征收方式：一是查賬征收，另一種是核定征收。
企業(yè)應(yīng)何時做年度匯算清繳?
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。因此，企業(yè)匯算清繳時間為每年的1月1日至5月31日。
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10.如何做匯算清繳