匯算清繳注意事項
做匯算清繳時候需要注意什么事項呢?看完學習啦小編整理的匯算清繳注意事項后你就會明白!文章分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
2016匯算清繳注意事項
一、企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍
凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號)的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)也應按規(guī)定進行年度納稅申報，按照總機構(gòu)計算分攤的應繳應退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。
二、企業(yè)所得稅匯算清繳時間
(一)一般企業(yè)匯繳時間
為做好2015年度企業(yè)所得稅匯繳準備工作，市國稅局對企業(yè)所得稅年度納稅申報軟件進行升級，升級工作預計2月底前完成。請廣大納稅人于2016年3月1日至2016年5月31日期間進行2015年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，并結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。
(二)申請辦理注銷登記企業(yè)匯繳時間
納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅款。納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅款。
(三)更正申報和補充申報注意事項
2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日(2016年5月31日)前，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，并結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅款，涉及補繳稅款的不加收滯納金。
2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日(2016年5月31日)后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行補充申報，涉及補繳稅款的，應從2016年6月1日起按日加收滯納金。
三、選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報表
(一)申報表選擇
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)及相關(guān)附表
適用納稅人類型：查賬征收居民企業(yè)及實行按比例就地預繳匯總(合并)納稅辦法的分支機構(gòu)
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(B類)》及相關(guān)附表
適用納稅人類型：核定征收居民企業(yè)
3.《分支機構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》及相關(guān)附表(表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》)
適用納稅人類型：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)
(二)注意事項
填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的納稅人，應先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》(以下簡稱《表單》)，并根據(jù)企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務在《表單》中選擇“填報”或“不填報”對應的附表，凡選擇“填報”的附表，無論相關(guān)業(yè)務是否需納稅調(diào)整，均應完整填寫附表中的信息。
四、企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式
目前，企業(yè)所得稅納稅人匯繳申報的方式包括網(wǎng)上申報、介質(zhì)申報和手工申報。其中，網(wǎng)上申報是指企業(yè)所得稅納稅人通過天津國稅神州浩天網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)進行申報，逾期申報、更正申報和補充申報等暫不支持網(wǎng)上申報;介質(zhì)申報、手工申報是指由于實際情況，納稅人不能正常進行網(wǎng)上申報時可直接攜帶申報介質(zhì)及匯算清繳相關(guān)材料到主管稅務機關(guān)辦稅服務廳辦理申報。
五、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案注意事項
企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策，應按規(guī)定辦理優(yōu)惠備案(優(yōu)惠事項及備案資料見附件一)，并按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(稅總公告2015年76號)的規(guī)定將相應優(yōu)惠事項的留存?zhèn)洳橘Y料整理保存，供主管稅務機關(guān)后續(xù)管理時查驗。企業(yè)對報送的備案資料、留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任。
2014版所得稅年度申報表中存在對應附表的所得稅優(yōu)惠事項，納稅人需要在相關(guān)附表中準確、完整填寫有關(guān)基礎優(yōu)惠信息(如高新技術(shù)企業(yè)證書編號、高新產(chǎn)品(服務)收入、軟件產(chǎn)品(服務)收入、資產(chǎn)、從業(yè)人員數(shù)量等)，未按要求填寫基礎優(yōu)惠信息的，納稅人應當及時補正相關(guān)申報信息。
六、企業(yè)所得稅匯繳時需報送或留存?zhèn)洳橘Y料要求
納稅人在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關(guān)資料，具體要求如下：
(一)需要報送資料內(nèi)容
(二)企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料內(nèi)容
除以上需要報送稅務機關(guān)的附送資料外，納稅人需將留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料建檔留存，以待稅務機關(guān)核查。留檔備查資料詳見附件三。
(三)報送資料時間
納稅人應于2016年5月31日前將紙質(zhì)申報表及相關(guān)資料報送主管稅務機關(guān)。
七、其他
納稅人應如實填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表，并按時報送相關(guān)資料，對納稅申報表及相關(guān)資料內(nèi)容的真實性和合法性承擔法律責任。納稅人可自愿委托有資質(zhì)的稅務師事務所代理申報，也可委托有資質(zhì)的稅務師事務所出具企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告，主管稅務機關(guān)對納稅人隨匯算清繳資料報送的涉稅鑒證報告應當受理。
企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的項目有哪些
一、所得稅匯算清繳需要調(diào)整的收入類項目
1.不征稅收入。財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入。
2.國債利息收入。不計入應納所得稅額，但中途轉(zhuǎn)讓所得應計稅。
二、所得稅匯算清繳需要調(diào)整的支出類項目
1.職工福利費。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過實際發(fā)生的工資薪金總額14%的部分，準予扣除。超過部分作納稅調(diào)整處理，且為永久性業(yè)務核算。
2.工會經(jīng)費。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除?！秶叶悇湛偩株P(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第24號)規(guī)定，自2010年7月1日起，企業(yè)繳納的職工工會經(jīng)費，要憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。
3.職工教育經(jīng)費。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，此時產(chǎn)生時間性差異，應做納稅調(diào)增項目處理。
4.五險一金。企業(yè)依照國務院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的“五險一金”，準予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門繳納的保險費，準予扣除。企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費、分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅額時準予扣除，超過部分，不予扣除。
5.利息支出。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：(1)非金融機構(gòu)向金融機構(gòu)借款的利息支出、金融機構(gòu)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出;(2)非金融機構(gòu)向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不超過按照金融機構(gòu)同期同類貸款利息計算的數(shù)額的部分;(3)企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債券性投資與其權(quán)益性投資比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，超過部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。債券性投資與其權(quán)益性投資具體比例是：金融企業(yè)5：1，其他企業(yè)2：1。
6.業(yè)務招待費。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入(營業(yè))收入的0.5%。同時，要嚴格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為業(yè)務招待費而應直接作納稅調(diào)整。特別注意國稅函[2010]79號第八條規(guī)定，對從事股權(quán)投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。
7.廣告費和業(yè)務宣傳費支出。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售收入(營業(yè))15%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，產(chǎn)生時間性差異。
8.罰款、罰金、滯納金。(1)稅收滯納金是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務機關(guān)處以的滯納金，不得扣除，應作納稅調(diào)增;(2)罰金、罰款和被沒收財務的損失是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒收財務，均屬于行政性罰款，不得扣除，應作納稅調(diào)增。
9.捐贈。企業(yè)發(fā)生的公益事業(yè)的捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除，而非公益性捐贈不得扣除，應作納稅調(diào)增。
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2.匯算清繳流程
8.如何做匯算清繳
10.2016匯算清繳怎么做
匯算清繳注意事項
