所得稅匯算清繳流程
所得稅匯算清繳流程
所得稅匯算清繳的流程應(yīng)該怎么做呢?看完學習啦小編整理的所得稅匯算清繳流程后你就會明白!文章分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
企業(yè)所得稅匯算清繳申報的流程及注意點
年度企業(yè)所得稅申報知識點
一、哪個稅務(wù)局申報。
1、2001年12月31日以前成立的企業(yè)在地稅申報及繳納。
2、2002年1月1日至2008年12月31日成立的，在國稅申報及繳納。
3、2009年以后成立的企業(yè)：
⑴、主營業(yè)務(wù)納增值稅的，在國稅申報及繳納。
?、?、主營業(yè)務(wù)納營業(yè)稅的，在地稅申報及繳納。
?、?、既不納增值稅，也不納營業(yè)稅的，在地稅申報及繳納。
?、?、既納增值稅，也納營業(yè)稅的，按自行申報的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳的稅種確認，沒法確認主營業(yè)務(wù)的，以工商登記第一項業(yè)務(wù)為準。
二、 征收方式：
1、 核定征收：
?、?、不用申報年度報表。
(2)、年報按季度方式申報，數(shù)據(jù)是年度數(shù)。
2、查賬征收：
(1)、先申報年度報表。(不用改賬，不管虧損多大按賬面年度報表申報就可以)
(2)、申報流程及常填項目：
附表一：收入明細表(主要是主營業(yè)務(wù)收入)
附表二：成本費用明細表(成本、期間費用、營業(yè)外支出)
附表五：稅收優(yōu)惠明細表(研究開發(fā)費用、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、所屬行業(yè)) 附表六：境外所得稅抵免計算明細表
附表七：公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表
附表八：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表(包括廣告費、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費、商品展銷費)
附表九：資產(chǎn)折舊攤銷納稅調(diào)整明細表(固定資產(chǎn)、長期待攤費用、無形資產(chǎn)) 附表十：資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表
附表十一：長期股權(quán)投資所得(損失)明細表
附表三：納稅調(diào)整項目明細表(福利費、業(yè)務(wù)招待費、稅收滯納金、行政性罰款) 附表四：彌補虧損明細表
(3)、年度匯算清繳申報。
A、企業(yè)納稅調(diào)整并非同時調(diào)整企業(yè)賬簿，除非同時存在利潤調(diào)整情況，納稅調(diào)整是一個“賬外表內(nèi)”的實施過程。
B、納稅調(diào)整項目(稅收金額)：
1、職工福利費：本年工資 X 14%
2、職工教育經(jīng)費：本年工資X 2.5%
3、工會經(jīng)費：本年工資X 2%
4、業(yè)務(wù)招待費：本年業(yè)務(wù)招待費X 60%與收入X 0.5%，誰小取誰。
5、研究開發(fā)費用：未形成無形資產(chǎn)計入當期損益，還按研究開發(fā)費用的50%加計扣除的金額
6、廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費(如廣告費、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費、商品展銷費)：收入X 15%，超過的以后納稅年度扣除
7、捐贈支出：公益性捐贈按利潤總額X12%扣除、非公益性捐贈不得扣除。
8、固定資產(chǎn)折舊年限(稅法規(guī)定)：一、房屋，建筑物，為20年;二、飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;三、下生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;四、飛機、火車、輪船發(fā)外的運輸工具，為4年;五電子設(shè)備，為3年。
9、無形資產(chǎn)攤銷年限不低于10年，除相關(guān)法律規(guī)定及合同約定的年限外。(附表九)
10、長期待攤費用：發(fā)生的開辦費直接放當期損益，放到長期待攤費用的，可分3年攤銷。
11、附表五，46行資產(chǎn)總額(全年平均數(shù))：按納稅人年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。
三、 企業(yè)所得稅匯算清分錄：
A、 發(fā)生調(diào)增應(yīng)納稅款時：
借：發(fā)前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
繳納稅款時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
重新分配利潤：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：發(fā)前年度損益調(diào)整
B、 匯算清繳，全年應(yīng)納所得額少于預繳稅額：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款)
貸：以前年度損益調(diào)整
重新分配利潤：
借：發(fā)前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配——未分配利潤
收到退稅款：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款) 注：對多繳所得稅不退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅的：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
匯算清繳期限
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法(2007年3月16日中華人民共和國主席令63號公布)》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。因此，企業(yè)匯算清繳時間為每年的1月1日至5月31日。
企業(yè)所得稅是怎樣做匯算清繳的
實行查賬征收的企業(yè)(A類)適用匯算清繳辦法，核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人(B類)，不進行匯算清繳。
A類企業(yè)做匯算清繳要從幾個方面考慮：
1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入賬;
2、成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實反映企業(yè)成本水平;
3、費用：核查企業(yè)費用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規(guī)定標準;
4、稅收：核查企業(yè)各項稅款是否爭取提取并繳納;
5、補虧：用企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤對以前年度發(fā)生虧損的合法彌補(5年內(nèi));
6、調(diào)整：對以上項目按稅法規(guī)定分別進行調(diào)增和調(diào)減后，依法計算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，從而計算并繳納本年度實際應(yīng)當繳納的所得稅稅額。
特別注意：
企業(yè)所得稅匯算清繳所說的納稅調(diào)整，是調(diào)表不調(diào)賬的，在會計方面不做任何業(yè)務(wù)處理，只是在申報表上進行調(diào)整，影響的也只是企業(yè)應(yīng)納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤。
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