所得稅匯算清繳流程
所得稅匯算清繳流程
所得稅匯算清繳的流程應(yīng)該怎么做呢?看完學(xué)習(xí)啦小編整理的所得稅匯算清繳流程后你就會(huì)明白!文章分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)的流程及注意點(diǎn)
年度企業(yè)所得稅申報(bào)知識點(diǎn)
一、哪個(gè)稅務(wù)局申報(bào)。
1、2001年12月31日以前成立的企業(yè)在地稅申報(bào)及繳納。
2、2002年1月1日至2008年12月31日成立的，在國稅申報(bào)及繳納。
3、2009年以后成立的企業(yè)：
?、拧⒅鳡I業(yè)務(wù)納增值稅的，在國稅申報(bào)及繳納。
?、?、主營業(yè)務(wù)納營業(yè)稅的，在地稅申報(bào)及繳納。
?、?、既不納增值稅，也不納營業(yè)稅的，在地稅申報(bào)及繳納。
?、?、既納增值稅，也納營業(yè)稅的，按自行申報(bào)的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳的稅種確認(rèn)，沒法確認(rèn)主營業(yè)務(wù)的，以工商登記第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)。
二、 征收方式：
1、 核定征收：
?、?、不用申報(bào)年度報(bào)表。
(2)、年報(bào)按季度方式申報(bào)，數(shù)據(jù)是年度數(shù)。
2、查賬征收：
(1)、先申報(bào)年度報(bào)表。(不用改賬，不管虧損多大按賬面年度報(bào)表申報(bào)就可以)
(2)、申報(bào)流程及常填項(xiàng)目：
附表一：收入明細(xì)表(主要是主營業(yè)務(wù)收入)
附表二：成本費(fèi)用明細(xì)表(成本、期間費(fèi)用、營業(yè)外支出)
附表五：稅收優(yōu)惠明細(xì)表(研究開發(fā)費(fèi)用、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、所屬行業(yè)) 附表六：境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表
附表七：公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表
附表八：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表(包括廣告費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)、商品展銷費(fèi))
附表九：資產(chǎn)折舊攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表(固定資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)) 附表十：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表
附表十一：長期股權(quán)投資所得(損失)明細(xì)表
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表(福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅收滯納金、行政性罰款) 附表四：彌補(bǔ)虧損明細(xì)表
(3)、年度匯算清繳申報(bào)。
A、企業(yè)納稅調(diào)整并非同時(shí)調(diào)整企業(yè)賬簿，除非同時(shí)存在利潤調(diào)整情況，納稅調(diào)整是一個(gè)“賬外表內(nèi)”的實(shí)施過程。
B、納稅調(diào)整項(xiàng)目(稅收金額)：
1、職工福利費(fèi)：本年工資 X 14%
2、職工教育經(jīng)費(fèi)：本年工資X 2.5%
3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：本年工資X 2%
4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：本年業(yè)務(wù)招待費(fèi)X 60%與收入X 0.5%，誰小取誰。
5、研究開發(fā)費(fèi)用：未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，還按研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除的金額
6、廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(如廣告費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)、商品展銷費(fèi))：收入X 15%，超過的以后納稅年度扣除
7、捐贈(zèng)支出：公益性捐贈(zèng)按利潤總額X12%扣除、非公益性捐贈(zèng)不得扣除。
8、固定資產(chǎn)折舊年限(稅法規(guī)定)：一、房屋，建筑物，為20年;二、飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;三、下生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;四、飛機(jī)、火車、輪船發(fā)外的運(yùn)輸工具，為4年;五電子設(shè)備，為3年。
9、無形資產(chǎn)攤銷年限不低于10年，除相關(guān)法律規(guī)定及合同約定的年限外。(附表九)
10、長期待攤費(fèi)用：發(fā)生的開辦費(fèi)直接放當(dāng)期損益，放到長期待攤費(fèi)用的，可分3年攤銷。
11、附表五，46行資產(chǎn)總額(全年平均數(shù))：按納稅人年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。
三、 企業(yè)所得稅匯算清分錄：
A、 發(fā)生調(diào)增應(yīng)納稅款時(shí)：
借：發(fā)前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
繳納稅款時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
重新分配利潤：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：發(fā)前年度損益調(diào)整
B、 匯算清繳，全年應(yīng)納所得額少于預(yù)繳稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款)
貸：以前年度損益調(diào)整
重新分配利潤：
借：發(fā)前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配——未分配利潤
收到退稅款：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款) 注：對多繳所得稅不退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅的：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
匯算清繳期限
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法(2007年3月16日中華人民共和國主席令63號公布)》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。因此，企業(yè)匯算清繳時(shí)間為每年的1月1日至5月31日。
企業(yè)所得稅是怎樣做匯算清繳的
實(shí)行查賬征收的企業(yè)(A類)適用匯算清繳辦法，核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人(B類)，不進(jìn)行匯算清繳。
A類企業(yè)做匯算清繳要從幾個(gè)方面考慮：
1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來款項(xiàng)是否還存在該確認(rèn)為收入而沒有入賬;
2、成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實(shí)反映企業(yè)成本水平;
3、費(fèi)用：核查企業(yè)費(fèi)用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計(jì)提費(fèi)用項(xiàng)目和稅前列支項(xiàng)目是否超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);
4、稅收：核查企業(yè)各項(xiàng)稅款是否爭取提取并繳納;
5、補(bǔ)虧：用企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤對以前年度發(fā)生虧損的合法彌補(bǔ)(5年內(nèi));
6、調(diào)整：對以上項(xiàng)目按稅法規(guī)定分別進(jìn)行調(diào)增和調(diào)減后，依法計(jì)算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，從而計(jì)算并繳納本年度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅稅額。
特別注意：
企業(yè)所得稅匯算清繳所說的納稅調(diào)整，是調(diào)表不調(diào)賬的，在會(huì)計(jì)方面不做任何業(yè)務(wù)處理，只是在申報(bào)表上進(jìn)行調(diào)整，影響的也只是企業(yè)應(yīng)納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤。
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