匯算清繳怎么做
匯算清繳怎么做
匯算清繳大家都知道是什么了，但是匯算清繳怎么做呢？匯算清繳有什么流程要走嗎？來看看小編為你帶來的匯算清繳流程吧，這其中也許就有你需要的。
匯算清繳的指南
一、匯算清繳期限
2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為2017年1月1日至5月31日。
二、企業(yè)所得稅年度納稅申報表修改情況
《國家稅務總局關于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)部分申報表的公告》(國家稅務總局公告第3號)，對企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)進行了以下修改，請納稅人關注調整變化內容，并根據公告的填報要求對年度申報表進行填報：
1、對《企業(yè)基礎信息表》(A000000)及填報說明修改如下：
(1)“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”修改為“107從事國家限制或禁止行業(yè)”。填報說明修改為“納稅人從事國家限制或禁止行業(yè)，選擇‘是’，其他選擇‘否’”。
(2)“103所屬行業(yè)明細代碼”填報說明中，判斷小型微利企業(yè)是否為工業(yè)企業(yè)內容修改為“所屬行業(yè)代碼為06**至4690，小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)”，不包括建筑業(yè)。
2、《固定資產加速折舊、扣除明細表》(A105081)及其填報說明廢止，以修改后的《固定資產加速折舊、扣除明細表》(A105081)及填報說明(見公告附件1)替代，表間關系作相應調整。
3、根據《國家稅務總局關于許可使用權技術轉讓所得企業(yè)所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第82號)規(guī)定，《所得減免優(yōu)惠明細表》(A107020)第33行“四、符合條件的技術轉讓項目”填報說明中，刪除“全球獨占許可”內容。
4、《抵扣應納稅所得額明細表》(A107030)及其填報說明廢止，以修改后的《抵扣應納稅所得額明細表》(A107030)及填報說明(見公告附件2)替代，表間關系作相應調整。
5、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040)及其填報說明廢止，以修改后的《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040)及填報說明(見公告附件3)替代，表間關系作相應調整。
6、下列申報表適用范圍按照以下規(guī)定調整：
(1)《職工薪酬納稅調整明細表》(A105050)《捐贈支出納稅調整明細表》(A105070)《特殊行業(yè)準備金納稅調整明細表》(A105120)，只要會計上發(fā)生相關支出(包括準備金)，不論是否納稅調整，均需填報。
(2)《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(A107041)由取得高新技術企業(yè)資格的納稅人填寫。高新技術企業(yè)虧損的，填寫本表第1行至第28行。
三、匯算清繳涉稅事項的辦理
對于減免稅備案、資產損失申報、特殊重組等涉稅事項請按照相關文件準備資料，依規(guī)定辦理：
(一)減免稅備案
按照國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告(國家稅務總局公告2015年第76號)的要求，準備備案資料。
(二)資產損失申報
按照國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2011年第25號)、《關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告(國家稅務總局公告2015年第25號)、《國家稅務總局關于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第3號)等的要求，準備申報資料。
(三)特殊重組
按照《國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第33號)、《國家稅務總局關于資產(股權)劃轉企業(yè)所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第40號)、《國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第48號)等文件的要求準備申報資料。
四、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
(一)相關文件
《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)
《財政部國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)
《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年61號)
(二)2015年度匯算清繳小微優(yōu)惠政策內容
1、自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2、自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(三)2015年度匯算清繳小微優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑
1、下列兩種情形，全額適用減半征稅政策
(1)全年累計利潤或應納稅所得額不超過20萬元(含)的小型微利企業(yè);
(2)2015年10月1日(含，下同)之后成立，全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)。
2、下列情形，需分段計算優(yōu)惠稅額
2015年10月1日之前成立，全年累計利潤或應納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，分段計算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應納稅所得額，并按照以下規(guī)定處理：
(1)10月1日之前的利潤或應納稅所得額適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策(簡稱減低稅率政策);10月1日之后的利潤或應納稅所得額適用減半征稅政策
(2)根據財稅〔2015〕99號文件規(guī)定，小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤或應納稅所得額，按照2015年10月1日之后的經營月份數占其2015年度經營月份數的比例計算確定。計算公式如下：
10月1日至12月31日利潤額或應納稅所得額=全年累計實際利潤或應納稅所得額×(2015年10月1日之后經營月份數÷2015年度經營月份數)
2015年度新成立企業(yè)的起始經營月份，按照稅務登記日期所在月份計算。
3、企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。
從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
(四)行業(yè)調整提示
根據國家稅務總局公告第3號的規(guī)定，建筑業(yè)不屬于工業(yè)企業(yè)，而屬于其他企業(yè)，應按其他企業(yè)的標準來判定是否屬于小型微利企業(yè)。
企業(yè)所得稅匯算清繳須知
匯算清繳的對象
凡在2015年度內從事生產、經營(包括試生產、試經營)，或在該年度中間終止經營活動的查賬征收和核定征收納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應辦理2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
實行跨地區(qū)經營匯總繳納企業(yè)所得稅的總分機構納稅人，由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。
省內跨地區(qū)設立不具有法人資格分支機構的匯總納稅企業(yè)，由總機構統(tǒng)一計算企業(yè)年度應納所得稅額，并按規(guī)定在匯算清繳期內向所在地主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。
匯算清繳的方式
目前我市國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅納稅人主要通過網上申報方式進行匯繳申報，網址見“網上辦稅廳入口”或“電子稅務局入口”。網上申報暫不支持更正申報和補充申報。
納稅人需要更正申報和補充申報的，請到辦稅服務廳上門辦理。
涉稅事項的報備
納稅人發(fā)生以下涉稅事項的需到主管稅務機關進行報備?？傻顷?ldquo;江蘇國稅企業(yè)所得稅匯算清繳一站通”(以下簡稱“一站通”)，查閱相關政策規(guī)定、資料報送要求以及下載表證單書。
1.稅收優(yōu)惠備案
企業(yè)應當自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應當按照規(guī)定在不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務機關履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。具體優(yōu)惠項目對應的備案資料和留存?zhèn)洳橘Y料見“一站通”—“匯繳準備”—“優(yōu)惠備案”欄目內容。
企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產加速折舊(含一次性扣除)政策，通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續(xù)。
2.資產損失申報
存在稅前資產損失扣除情況的企業(yè)應報送資產損失申報材料和納稅資料。資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。
屬于清單申報的資產損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤?/p>
屬于專項申報的資產損失，企業(yè)應逐項(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。專項申報具體資產損失類型的政策規(guī)定及資料報送要求，請參閱“一站通”—“匯繳準備”—“資產損失申報”欄目內容。
3.特殊性稅務處理重組
企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務處理的，重組各方應在該重組業(yè)務完成當年，辦理企業(yè)所得稅年度申報時，向主管稅務機關提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。相關資料要求請參閱“一站通”—“匯繳準備”—“特殊性重組備案”欄目內容。
4.其他事項
企業(yè)納稅年度中發(fā)生其他項目的，應在企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時將相關資料報稅務機關備案。相關資料要求請參照“一站通”—“匯繳準備”—“其他項目報備”欄目內容。
其他項目具體包括：政策性搬遷、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出、子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用、手續(xù)費及傭金支出、有直接管理項目部的跨地區(qū)建筑企總機構、中小企業(yè)信用擔保機構準備金、保險公司農業(yè)巨災風險準備金、境外抵免、房地產企業(yè)開發(fā)產品完工年度、房地產企業(yè)經濟適用房、房地產企業(yè)限價房和危改房、企業(yè)發(fā)現以前年度應扣未扣支出、非貨幣性資產對外投資分期遞延納稅、特殊性稅務處理的股權或資產劃轉等。
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