最新可供出售金融資產(chǎn)賬務(wù)處理是怎么樣的
最新可供出售金融資產(chǎn)賬務(wù)處理是怎么樣的?下面由小編與大家分享，希望你們喜歡!歡迎閱讀!
(1)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)
(2)以公允價(jià)值計(jì)量，后續(xù)變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
(3)以公允價(jià)值計(jì)量，后續(xù)變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
小編覺(jué)得會(huì)計(jì)做賬的思路還是一樣的，只是放的科目不一樣，看看舊的也可以，等研究過(guò)后再來(lái)寫(xiě)寫(xiě)
為方便閱讀比較，還是用上次的介紹交易性資產(chǎn)的例子，
對(duì)照上篇文章(交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理 )，有對(duì)比才有看頭，效果會(huì)更好!
買(mǎi)入
目前財(cái)務(wù)憑證都是復(fù)式記賬，就是說(shuō)一張憑證里面有來(lái)源、有去向。能充分體現(xiàn)出資金的流向、資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化。
假設(shè)：花了1000元買(mǎi)股票(100股，單價(jià)9.9RMB)，其中交易費(fèi)用10元。資金流向是由1000元rmb，變成了990的股票和10元的費(fèi)用。
買(mǎi)入憑證：
貸 ：銀行存款 1000
借 ：可供出售-成本 1000
(看看交易性金融資產(chǎn)核算找找差別，交易性的費(fèi)用是單列的沖減投資收益，可供出售的是計(jì)入成本)或許對(duì)于交易費(fèi)用短期投資的算(沖減)收益，中期投資的算成本支出。
估值處理
由于價(jià)格的變動(dòng)引起了資產(chǎn)的變化，這個(gè)時(shí)候需要根據(jù)最新的價(jià)格來(lái)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行估值。交易所的股票是用每日收盤(pán)價(jià)來(lái)確定。
假設(shè)：價(jià)格變?yōu)?0.1元;資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化是由于價(jià)格變化引起的，由于價(jià)格變化產(chǎn)生的浮盈帶來(lái)了盈利。
估值憑證：
借：可供出售-公允價(jià)值變動(dòng) 10
貸：資本公積 10
(看看交易性金融資產(chǎn)核算找差別，交易性的估值增值是進(jìn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益，可供出售的是進(jìn)資本公積，上篇的浮盈是20，這里的浮盈是10)
公允價(jià)值變動(dòng)損益是進(jìn)損益表的，資本公積是不進(jìn)損益表的?？闯鰜?lái)什么了么? 可供出售金融資產(chǎn)可以隱藏收益或者虧損(IFRS9版下隱藏不了啦)。只是在損益表中針對(duì)是否包含可供出售的浮盈部分有會(huì)計(jì)收益(不含)和綜合收益(含)的叫法。當(dāng)然啦，內(nèi)部考核是藏不住的哈，對(duì)外披露貌似還是有一丟丟用的。
這個(gè)時(shí)候，資產(chǎn)總量就是成本+公允價(jià)值變動(dòng)(浮盈)=1010(市值) ，總的浮盈是10元?？床坏绞掷m(xù)費(fèi)了吧，其處理方式的本質(zhì)是將費(fèi)用加到成本，導(dǎo)致成本增加了10元，平均成本也對(duì)應(yīng)增加。(交易性體現(xiàn)出來(lái)的是賺了20,但是交了10元手續(xù)費(fèi)，沖抵了收益)
細(xì)心的同學(xué)發(fā)現(xiàn)了什么了么? 無(wú)論放在哪個(gè)投資類(lèi)型，總的收益是不會(huì)變的。無(wú)非就是對(duì)于資金的流向\轉(zhuǎn)化有不同的定義而已。
提個(gè)問(wèn)題哈，如果不同的賬戶(hù)\組合買(mǎi)了同一只股票，一個(gè)放可供，一個(gè)放交易，同時(shí)中間有多次買(mǎi)入\賣(mài)出，任意時(shí)點(diǎn)兩個(gè)賬戶(hù)\組合的成本、浮盈、收益一樣么?感興趣的朋友給我消息哈。
賣(mài)出處理
假設(shè)10.5的時(shí)候賣(mài)出，賣(mài)出是5元的手續(xù)費(fèi)。
資金流向就是將所有的資產(chǎn)都變成了存款存款，產(chǎn)生了收益，同時(shí)也支付了費(fèi)用。
賣(mài)出憑證：
借： 銀行存款 1045
貸： 可供出售-成本 1000
貸： 投資收益 45
貸： 可供出售-公允價(jià)值變動(dòng) 10
借 ：資本公積 10
可以對(duì)比交易性金融資產(chǎn)核算這里只能看到賺了45元，看不到費(fèi)用有多少支出。這個(gè)比較直觀。收到1045rmb，成本是1000，賺了45。
上面的賣(mài)出憑證也可以做成這樣：
借： 銀行存款 1045
貸： 可供出售-成本 1000
貸： 可供出售-公允價(jià)值變動(dòng) 10
貸： 投資收益 35
借： 資本公積 10
貸： 投資收益 10
和上面的有區(qū)別么?其實(shí)也沒(méi)啥區(qū)別，只是把一個(gè)分錄收益45變成了兩個(gè)分錄35+10，不過(guò)做憑證的思路是有很大差別的哦。
第一個(gè)： 我收到1045， 對(duì)于成本1000來(lái)說(shuō)，我賺了45。賣(mài)出后沒(méi)有浮盈了，所以直接對(duì)沖資本公積和公允價(jià)值變動(dòng)。
第二個(gè)： 我收到1045，對(duì)于上一估值日1100來(lái)說(shuō)我賺了35。賣(mài)出后需要將浮盈里面的未實(shí)現(xiàn)收益轉(zhuǎn)為已實(shí)現(xiàn)收益。
不同的思路，體現(xiàn)出來(lái)的資金流是不一樣的。細(xì)細(xì)品味下分錄之間的空行。
結(jié)論，無(wú)論怎么做，結(jié)果還是一樣的，條條大路通羅馬
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